會計電算化背景下企業內部控制存在的問題及對策研究

張曉軍

[摘 要]經過多年的發展，企業會計電算化管理逐漸趨于成熟。目前，傳統人工記賬方式已經逐步被會計電算化方式替代。會計電算化指利用計算機設備完成企業所有會計工作，然而在會計電算化應用過程中，受到各方面因素的影響，在內部控制方面存在很多不足，急需相關管理者采取有效措施解決。會計電算化不僅是會計發展史上的重大革命，也是社會和時代發展的必然趨勢。因此，企業應根據自身實際狀況和需求，優化與革新會計管理技術和方法。基于此，文章重點分析了企業會計電算化內部控制存在的不足，并提出了相應的改進策略，旨在提升企業會計電算化內部控制水平。

[關鍵詞]會計電算化;內部控制;管理系統

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.032

[中圖分類號]F231.6[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）24-00-02

0? ? ?引 言

隨著社會的不斷進步，科學技術水平顯著提升，人們的生活環境發生了巨大變化，且企業的經營環境也出現了相應變化。新時期，會計電算化不僅能夠減輕財務人員的工作負擔，還能提升會計信息的準確性與可靠性，進而提升企業核心競爭力、創造更多的經濟效益。企業會計電算化的發展，為革新企業內部控制工作帶來了一個契機，促使企業一直處于可持續穩定發展狀態。

1? ? ?會計電算化對企業內部控制產生的影響

1.1? ?有利于革新內部控制制度

企業開展會計電算化，不僅改變了傳統會計機制，還優化了會計工作的組織架構，如部分企業設置了數據分析組、總會計師、財務管理組等崗位。因此，企業必須建立并完善相關內部控制制度，明確不同部門及相關人員的工作職責，約束工作人員的操作行為，實現各部門之間的相互監督與約束。

1.2? ?進一步擴大內部控制范圍

會計信息系統的開發、運行以及維護是一項極具難度的復雜性工作，涉及安全保密控制、軟硬件環境控制、維護會計軟件控制等方面。電算化背景下的企業財務工作涉及多方面的數據信息，會計工作人員需要使用電算化系統中的各項數據完成財務分析、信息預測等工作。在確保企業財務信息的真實性和完整性方面，不但要求會計工作人員在操作中準確無誤，更需要不斷加強企業會計內部控制。

1.3? ?改變企業內部控制形式

會計電算化背景下，企業內部控制形式發生了巨大變化。目前，如科目匯總、賬證核對等各種內部控制形式對企業沒有意義。利用會計電算化手段，直接可以完成從會計憑證錄入到會計報表輸出等工作，不僅能夠降低傳統人工會計管理的出錯率，還能確保計算機系統的安全，避免賬證不符、賬賬不符等問題發生。與人工管理控制方式相比，會計電算化的可靠性和準確性更高，有利于提升企業內部控制水平。在企業會計電算化系統中，對系統的有效控制遠比人工操作方式更加復雜，且具有較高的技術性。因此，對企業來說，電算化系統的操作更容易帶來各種風險問題，包括會計電算化系統數據讀取錯誤，保密數據容易遭到竊取和篡改等。如果能切實加強企業會計內部控制，則可以從根本上降低風險發生概率。

2? ? ?會計電算化背景下企業內部控制存在的不足

2.1? ?缺乏健全的內部管理制度

近年來，隨著我國會計電算化技術的發展，企業內部控制體系與制度發生了翻天覆地的變化，現有的人工內部控制方法已經無法適應現代會計業務發展需求。再加上企業內部相關控制制度不健全，不利于提升企業會計電算化內部控制水平，阻礙企業長遠發展。

2.2? ?系統數據準確性和可靠性低

企業要想獲得精準的數據信息，需要構建科學的數據處理模型，最終得到正確的決策結果。然而當前大部分企業都面臨會計處理手段滯后、流轉環節復雜等問題，導致系統數據準確性和可靠性低，不利于管理系統正常運行。

2.3? ?會計信息安全內部控制程度不足

現階段，會計內部控制工作引入電算化技術的應用時間普遍不長，在電算化背景下，無法在較短時間內掌握會計內部控制的各項要點。在會計電算化應用過程中，受到各種因素的影響，出現了許多安全風險問題。如計算機軟件本身存在不足，計算機內部控制制度不健全，導致會計數據缺乏完整性，或者計算機系統遭到不法分子的攻擊，會計數據信息被盜取等，直接對系統的安全運行造成一定威脅。安全隱患問題主要體現在以下幾個方面：其一，內部控制人員管理力度不足，導致原始數據和信息被泄露或非法修改;其二，在計算機中保存的會計信息面臨著丟失或損壞的風險;其三，很多企業財務部門的工作人員對會計電算化技術的掌握度較低，實際操作技術水平不高，進一步導致企業財務信息的安全性和保密性不斷降低。由此可知，在會計電算化管理過程中，如果企業缺乏嚴格的監督和管理，將不能保障系統的安全性和可靠性。

3? ? ?會計電算化背景下企業加強內部控制的策略

3.1? ?進一步完善內部管理制度

經過多年的發展，企業會計內部控制制度不但要充分滿足會計工作人員的實際需求，更要兼顧會計信息服務方的要求，以有效發揮會計內部控制作用。但受到行業特點、管理水平以及人員素養等方面的影響，企業衍生出很多內部控制問題。對管理者而言，為了確保會計電算化管理工作順利開展，首先應加大企業會計電算化內部管理力度，制定并完善內部管理制度，結合會計管理工作的實際情況，細化會計電算化相關崗位職責、操作流程、會計信息管理和系統監督等方面的內部管理制度。只有這樣，才能確保會計電算化系統處于正常運行狀態，降低人為因素對會計電算化系統產生的影響與干擾，從而提升系統的管理效率和運行質量。

3.2? ?提升會計從業人員對會計電算化的認知程度，強化對工作人員的職能控制

大多數企業如今依舊停留在過去的管理觀念與模式中，管理人員尚未認識到會計電算化在內部控制工作中的重要意義，這在一定程度上降低了內部管理工作效率和水平。在會計電算化背景下，為了加強企業內部控制，首先，企業應提升全體員工對會計電算化的認知程度，細化內部控制工作的內容，鼓勵所有員工主動參與內部管理工作中，發揮會計電算化在企業內部控制工作中的優勢和作用。其次，明確內部控制人員的職責與范圍。在會計軟件投入使用后，應結合會計電算化系統的高要求，優化調整原有會計組織架構和崗位，落實各部門和人員的崗位職責。最后，構建崗位輪換機制，規范操作人員的行為，以進一步確保會計數據的安全性、可靠性。

3.3? ? ?選擇安全可靠的管理軟件，提升管理系統運行的安全性

企業利用會計電算化系統開展管理工作時，工作人員需要利用軟件工具處理數據信息，確保會計信息正常輸出。現如今，市場上存在各種會計管理軟件，企業必須根據自身實際情況，全方位考慮軟件的實用性、便捷性以及安全性等要求，選擇合適的軟件以提升軟件的使用效率。對于會計部門工作人員，企業要明確每位員工的個人權利與職責，同時采取相關措施，確保每位工作人員開展電算化會計工作時都配有獨立密碼，以實現電算化背景下企業會計工作的高效保密，促進會計內部控制制度有效落實，進而推動企業可持續發展。另外，針對系統可能存在的安全風險，企業要提前制定系統風險的防范措施，提升管理系統運行的安全性與可靠性。一方面，對信息系統涉及的網絡風險問題，提前做好安全防范措施，設置系統防火墻，配置專業的殺毒軟件進行定期查殺與處理，并定期更新系統。另一方面，應用專業先進的數據儲存技術對數據進行備份，并采取各種系統抵御和防護手段避免黑客攻擊，為系統的安全運行提供技術支持。

4? ? ?結 語

目前，在電算化背景下，企業會計內部控制工作面臨諸多風險，需要企業積極采取有效措施，防止會計風險問題出現。基于此，本文探討了在電算化背景下企業加強會計內部控制的對策，以促進企業長遠發展。

主要參考文獻

[1]農志歡.會計電算化環境下企業內部控制存在的問題及對策分析[J].經濟管理文摘，2020（12）：52-53.

[2]黃彬.試論企業會計電算化內部控制管理存在的問題[J].財經界，2019（4）：153-155.

[3]張瑾.論會計電算化內部控制管理存在的問題及對策[J].財會學習，2018（20）：248，250.

[4]徐璐，杜丹.會計電算化環境下企業內部控制存在的問題及對策

[J].現代經濟信息，2017（16）：169-170.

[5]李詠慧.會計電算化企業內部控制存在的問題及對策[J].今日財富，2017（11）：110.

[6]閆憲中.會計電算化環境下企業內部控制存在的問題及對策研究[J].中國國際財經，2017（6）：62-63.

[7]劉艷.會計電算化環境下企業內部控制存在的問題及對策研究[J].財會學習，2018（10）：246.

[8]蔡瑜婕.淺析會計電算化背景下的企業內部控制管理現狀及對策[J].商場現代化，2016（7）：137-138.

[9]劉剛.淺析會計電算化條件下企業內部控制面臨的問題及對策[J].江蘇商論，2008（35）：234.

[10]李鳳艷，由慶華.電算化下企業內部控制審計存在的問題及對策[J].遼寧經濟，2010（1）：100-101.