高校科研經費內部控制的問題及對策研究

張亮

[摘 要]在“科教興國”戰略的影響與支持下，近年來我國高校科研工作雖然取得了不少突出成果，相關科研資金投入逐年增多，但在科研經費管理方面，很多高校仍然存在不足之處，例如，在科研經費的內部控制工作上，問題尤為明顯，這阻礙了高校科研工作的進程。基于此，文章分析了高校科研經費內部控制中存在的各方面問題，并針對這些問題提出了可行的建議，以期推動高校科研經費有效管理及科研工作順利開展。

[關鍵詞]科研經費;內部控制;高校

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.023

[中圖分類號]G647[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）24-00-03

1? ? ?高校科研經費內部控制存在的主要問題

1.1? ?信息化管理水平不足

在財務管理信息化的發展趨勢下，近年來很多高校都針對自身的財務管理工作需求積極開展了信息化建設，提升了財務管理的工作效率、工作質量，但從科研經費管理的角度看，高校財務管理信息系統正處于完善階段，通常不會建立專門的科研項目信息管理平臺，因此，高校通常只能借助統一的財務管理信息系統實現科研經費的信息化管理，很難滿足科研經費管理的特殊需求，導致信息化管理效果受到很大限制。另外，高校科研經費管理的覆蓋范圍較廣，需要財務管理信息系統內部多個子系統相互配合，再加上科研項目、科研經費的相關信息存儲記錄在不同子系統中，各種信息往往不能在線上共享，導致科研人員很難獲取科研項目、科研經費相關信息，不利于開展高校科研經費信息化管理工作。在無法實現有效信息化管理的情況下，面對海量的科研經費、科研項目信息，高校很難繼續開展科研經費內部控制工作。

1.2? ?部門協作效率較低

高校科研經費來源廣、種類及用途多樣、涉及部門較多，要想實現對各類科研經費的有效管理，通常需要以多個部門的高效協調配合為基礎。然而從目前來看，很多高校對科研經費管理的認識存在偏差，在實際工作中未能充分考慮科研經費管理的復雜性，而是將相關工作任務簡單劃分給各個部門，并要求各部門按規定完成科研經費管理任務，導致不同部門間的溝通交流非常少，直接影響科研經費管理工作中各部門的配合度，甚至不能做好部門間最基本的銜接工作，降低了高校科研經費內控效果。例如，在科研項目經費的預算編制方面，科技處通常會較多考慮技術層的因素，希望能夠爭取充足的科研經費，為達到各方面的技術要求奠定良好的物質基礎。財務部門則會重點關注科研項目經費預算的合理性，并根據相關科研項目的經費情況分析預算的合規性、效益性，對科研活動、科研項目的特殊性缺乏足夠了解。如果高校科技處與財務部門在科研經費管理工作中未進行有效溝通與信息共享，那么雙方對科研項目經費的具體數額很可能產生矛盾，并給科研項目經費審批工作帶來諸多麻煩，即便最終確定了科研項目經費，也可能出現經費過多或經費不足的情況，這顯然不符合高校科研經費內部控制要求。

1.3? ?支出審核缺乏實效

支出審核作為保證高校科研經費支出合理的重要環節，在科研經費內部控制方面發揮著非常關鍵的作用，只要能夠嚴格按照國家、學校相關規定及項目經費預算，嚴格審核科研項目中的各項經費支出，科研經費使用就能基本保持合理。但在實際上，當前不少高校都未能嚴格按照國家政策限制科研經費支出范圍、支出用途及支出額度，如會議費、差旅費、勞務費等并未直接作用于科研本身的費用，往往占據經費支出總額的很大部分，導致高校科研經費內部控制的效果大打折扣。另外，如會議費、差旅費等科研經費支出與科研項目的相關性較低，相關支出信息的查詢難度比較高，很容易給科研人員提供違規操作的空間，導致高校科研經費支出審核工作缺乏實效。

1.4? ?預算執行效果較差

為避免科研經費被濫用，當前很多高校基本都會選擇在科研項目開始前對其進行經費支出預算。在確定合理的科研經費預算結果后，再據此進行專項科研資金撥款，作為該項目科研工作中的全部經費，而對于其他超出預算的經費支出，如無特殊原因不可進行預算變更，超出部分由相關科研人員自主承擔。但從實際情況看，不少高校雖然編制了合理的科研經費預算，但并沒有嚴格執行科研經費預算工作，在項目相關科研工作結束后，即便科研成果并不理想，但只要科研經費未超出預算，且相關票據真實合法，基本都能夠通過審核，而對各項經費支出細節的合理性，則并不會予以太多關注，這與高校科研經費內部控制的根本目的相差甚遠。

1.5? ?監管體系不完善

在企事業單位中，內部控制通常需要以完善的審計監督體系為基礎，尤其是對高校科研經費內部控制來說，面向科研項目推進全過程的審計監督尤為重要。但從目前來看，很多高校不重視科研經費審計工作，通常也不會建立專門的審計監督制度對科研資金使用提出要求，因此，在缺少明確規范與指導的情況下，面向科研經費的審計監督工作往往很難落實到位，導致科研經費內部控制效果大大下降。另外，在有些高校審計監督體系不夠完整的情況下，審計監督工作常常局限于前期立項與事后審計方面，沒有全面、細致、嚴格地監管科研項目推進過程中的諸多細節，即便科研經費支出存在問題，也很難及時發現，并不能滿足高校科研經費內部控制的目標要求。

1.6? ?結題后期管理缺失

在科研工作中，科研經費的使用往往與科研項目的推進并不同步，當前很多高校在科研經費管理中并未充分意識到這一點，常常在科研項目結題后結束相關內部控制工作，最終使高校科研經費內部控制出現結題后期管理缺失的情況。例如，在有些科研項目結束后，由于高校決算工作進度較慢，經常出現結題后項目部分經費尚未結賬的情況，且這部分結余經費仍然可以由項目相關科研人員使用，而高校對科研項目結余經費的監管，則常常處于缺失狀態，給相關人員違規使用科研經費帶來了可乘之機。

2? ? ?應對高校科研經費內部控制問題的策略

2.1? ?加快信息系統建設

在信息化時代，企事業單位想要做好內部控制工作，必須以良好的信息化建設作為基礎支撐，而高校想要保證科研經費內部控制的有效性，同樣需要盡快推進科研經費管理信息系統建設，為有效開展科研經費信息化管理工作提供支持。一般來說，高校的科研經費管理涉及多個部門，在開發設計科研經費管理信息系統時，還需要充分考慮學校在信息化建設方面的整體情況，同時針對各部門日常工作的實際需求設計子系統或系統模塊，之后再基于校園網絡建立完整、統一、獨立的科研經費管理系統，以實現對科研經費管理領域專業部門、專業人員的統一調度，滿足各項目小組、部門的信息共享需求，同時將科研經費管理從各部門的其他信息化管理工作中獨立出來。另外，從信息安全的角度看，科研經費管理信息系統不僅要建立如會計核算、項目管理、信息管理、資產管理、監管審計等模塊，同時還要嚴格控制各模塊的登錄、操作權限，在滿足財務、審計等各部門信息共享需求的前提下，避免項目信息、研究人員信息、課題信息等各類信息數據的泄露。

2.2? ?加強科研項目管理

在高校的科研經費管理工作中，為了保證多個部門間的有效協調合作，高校還需從科研項目本身的管理工作入手，建立獨立的科研項目管理部門，專門負責學校科研項目管理工作，統一管理各職能部門，同時有效調整科研項目管理部門的內部組織結構，以加強不同職能部門的溝通、交流，彌補其在工作銜接方面的不足。例如，在科研項目管理部門的構建上，應保證部門組織架構的靈活性，由學校科研工作的相關領導人直接負責對該部門的管理，同時由財務、科技、審計等各部門的負責人及專業工作人員直接參與，兼任科研項目管理部門的成員，共同探討學校各個科研項目的經費內部控制措施，為各部門間的密切溝通、協調合作建立良好平臺。而在職能劃分上，則需要以加強部門間溝通、處理部門間問題與意見分歧作為核心職能，要求各部門充分發揮自身專業性，接受科研項目管理部門的管理與領導。另外，科研項目管理部門成員還要承擔起對科研經費管理工作的監督職能，一旦發現職能外或跨部門的科研經費問題，則需要及時上報科研項目管理部門的領導人員，由部門領導負責組織協調處理。

2.3? ?規范支出業務審核

對于科研經費的支出審核工作，高校需要明確區分科研項目中的各類經費支出，同時針對各類經費支出的特點制定支出經費與報銷的審核制度，明確相關審核流程及審核過程中的細節要求，為科研經費的支出審核工作提供有效指導。不同科研項目往往都存在一定的特殊性，因此，高校在制定科研經費支出審核制度時，還要根據本校科研項目特點靈活調整制度內容，既要避免煩瑣的審核與報銷手續辦理流程，為科研工作人員提供便利，還要關注經費支出審核、報銷中的薄弱環節，針對差旅費、會議費、勞務費等類型的經費支出制定更加具體的審核標準，以有效限制部分科研人員的違規操作行為。例如，審核差旅費支出時，需要明確出差人員構成、出差時間、出差地點、住宿標準等具體信息，并通過綜合分析這些信息判斷差旅費支出的合理性，一旦發現出差人員過多或出差時間過長等情況，則應扣除不合理的部分支出后再進行報銷。另外，差旅費、勞務費等各類費用的支出存在很強的不確定性，因此，高校在審核這類費用時要堅持靈活性原則，如因特殊情況而出現違規，在確定情況真實合理后，同樣需要按實際情況予以報銷。

2.4? ?強化預算執行監督工作

目前，高校對科研經費的預算管理雖然尚存在很多不完善之處，需要高校從監督管理入手，面向科研經費預算計劃執行的全過程展開實時監督，進而有效落實預算計劃，同時減少不必要的預算計劃變更情況。例如，在預算變更方面，高校應明確各類科研項目的預算變更條件，并將其納入科研項目管理制度中，在需要變更項目科研經費預算時，由項目相關科研人員直接遞交申請，闡述需要變更的原因、具體變更的要求等內容，科研項目管理部門確定變更申請符合相關條件后，方可允許調整科研經費預算計劃;已經通過的科研經費預算變更申請還要定期進行復核，以便及時發現條件不充分的預算變更，并追究相關審批負責人的責任。

2.5? ?完善審計監督制度

對于科研經費的審計監督工作，高校不僅需要建立完善的審計監督體系，優化相關審計制度，還要適當調整具體的科研經費審計監督措施。例如，為保證審計的專業性，高校應建立專業的審計團隊，積極引入高級審計人才，并組織他們定期學習相關國家政策、專業知識等，以便找出科研項目推進過程中的執行問題與制度缺陷，并制訂針對性的處理方案。而對審計工作本身，則需要堅持透明性原則，公布科研項目在推進中期、結題后期等環節的審計報告，使其他部門同樣能夠參與到科研項目經費使用監督中，提出對科研經費使用合理性的質疑。

2.6? ?重視結題后期管理

對于科研項目的結余經費與相關科研資產，高校還需要提高對結題后期管理工作的重視程度，在保證科研項目執行期間經費支出合理的前提下，要求相關科研人員保管好結余經費，同時根據實際情況采取不同的結余經費處理措施，盡快做出獎勵科研人員、加強儀器設備養護、回收資金使用權等決策，以有效利用結余經費。而對于科研項目執行期間購買的資產，則要根據科研項目經費支出信息統計各類資產，并及時根據統計結果進行回收，將其安排在實驗室、圖書館等區域，實現對科研資產的有效利用，必要時也可繼續授予科研人員以科研資產使用權，或者直接將科研資產獎勵給相關科研人員。

3? ? ?結 語

高校科研經費內部控制對有效開展科研工作具有非常重要的意義。雖然從目前來看，很多高校的科研經費內部控制工作都存在比較明顯的問題，但只要在結題后期管理、預算執行監督、支出業務審核等方面采取合適的應對策略，就能保證高校科研經費使用的有效性。

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