完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的研究

李萍

[摘 要]行政事業(yè)單位承擔著為社會提供公共服務(wù)的職能，做好社會事務(wù)規(guī)劃和監(jiān)督工作，加強內(nèi)部管理和控制，能夠保證行政事業(yè)單位規(guī)范開展各種業(yè)務(wù)，提高財政資金使用效率，推動行政事業(yè)單位有序發(fā)展。但是，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，依然存在內(nèi)部控制意識比較薄弱、內(nèi)部控制環(huán)境不完善、缺乏健全的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制專業(yè)人才匱乏等問題，難以全面發(fā)揮內(nèi)部控制的效果，影響行政事業(yè)單位的有效運行。基于此，文章主要分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出了完善內(nèi)部控制體系的策略，希望給相關(guān)單位提供參考。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系;內(nèi)部控制制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.017

[中圖分類號]F810.6[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）24-00-02

0? ? ?引 言

隨著行政管理體制改革的深入推進，相關(guān)法律法規(guī)不斷完善，使行政事業(yè)單位內(nèi)部管理科學化，推動行政事業(yè)單位更好地開展內(nèi)部管理工作。在行政事業(yè)單位，完善內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部各項制度建設(shè)，增強行政事業(yè)單位整體實力，提高行政事業(yè)單位資金使用率，能夠為行政事業(yè)單位未來發(fā)展奠定基礎(chǔ)。因此，在實際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身特點，完善單位內(nèi)部控制體系，推動單位健康有序發(fā)展。

1? ? ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.1? ?內(nèi)部控制意識比較薄弱

目前，行政事業(yè)單位人員缺少內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制認識不足，在單位內(nèi)部沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機構(gòu)，缺乏專業(yè)化內(nèi)部控制人員，內(nèi)部控制體系不完善。我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)起步比較晚，缺少相應(yīng)的理論支持，內(nèi)部控制人員缺少專業(yè)化指導，內(nèi)部控制理論和實踐脫節(jié)，難以發(fā)揮內(nèi)部控制作用。

1.2? ?內(nèi)部控制環(huán)境不完善

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，單位管理人員應(yīng)加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保證內(nèi)部控制工作順利開展。目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部工作環(huán)境差，內(nèi)部控制人員缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)認識不夠清晰，對其部門權(quán)責劃分了解不足，很難開展內(nèi)部控制工作。由于內(nèi)部控制環(huán)境，行政事業(yè)單位日常工作執(zhí)行能力不強，使工作效率較低，內(nèi)部控制體系不完善，容易出現(xiàn)違規(guī)行為和各種問題。

1.3? ?缺乏健全的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控，目前內(nèi)部控制的問題主要表現(xiàn)在財政支出控制不合理，經(jīng)費使用、報銷等缺少相應(yīng)的制度支撐，部分事業(yè)單位出現(xiàn)專項經(jīng)費挪用問題，資金管理比較混亂，資金使用率較低;票據(jù)管理不規(guī)范，難以及時入賬，加上缺乏有效的票據(jù)抽查制度，容易出現(xiàn)“小金庫”問題;預算管理制度不完善，預算編制缺乏計劃性等。究其根本，出現(xiàn)上述問題的主要原因是行政事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制制度。

1.4? ?內(nèi)部控制專業(yè)人才匱乏

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系內(nèi)容繁多、復雜，具有一定的專業(yè)性，需要有效梳理單位業(yè)務(wù)流程，做好相應(yīng)的風險識別工作，這對工作人員提出了非常高的專業(yè)素質(zhì)要求。從當前財務(wù)人員的工作現(xiàn)狀看，作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要人員，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高，對內(nèi)部控制體系缺少足夠的認知。內(nèi)部控制體系不完善，難以達到預期效果。

2? ? ?完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的措施

2.1? ?增強內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位在完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系時，應(yīng)更新自身觀念和認識，改變以往的工作方式，結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展的實際需求，增強管理人員以及工作人員內(nèi)部控制的意識，深入了解內(nèi)部控制的重要性，保證內(nèi)部管理更具有針對性。在管理過程中，領(lǐng)導人員應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，做好內(nèi)部控制宣傳工作，鼓勵全體人員參與內(nèi)部控制體系完善工作，將內(nèi)部控制責任貫徹落實到每個人，有效開展內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位管理、服務(wù)職能。單位管理人員應(yīng)結(jié)合單位工作的具體內(nèi)容，劃分每個部門和職工的職責，明確審計和監(jiān)督人員的權(quán)限和職責，加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，增強內(nèi)部控制意識。

2.2? ?優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制體系完善工作具有全員參與、全過程的特點，要求單位全體人員不斷完善內(nèi)部控制體系，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，參與相應(yīng)的經(jīng)濟活動，保證內(nèi)部控制貫徹落實到整個行政工作中，貫穿事業(yè)活動整個過程。在具體工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建科學合理的內(nèi)部控制機構(gòu)，明確各個部門、各個崗位的職責和權(quán)限，有效落實不相容職務(wù)的分離工作，實現(xiàn)各個部門、各個崗位的互相監(jiān)督和制約，細化各個崗位的職責，及時找出內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的問題，采取相應(yīng)的措施，保證內(nèi)部控制制度有效落實。同時，在開展工作時，內(nèi)部控制工作人員應(yīng)將內(nèi)部控制制度貫穿在整個工作中，以貫徹落實內(nèi)部控制規(guī)范。完善內(nèi)部控制考評制度，制定具體可行的獎罰制度，將內(nèi)部控制考評工作落實到每個工作環(huán)節(jié)，創(chuàng)設(shè)人人參與的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍，保證內(nèi)部控制體系完善。

2.3? ?完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是制定完善的內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制規(guī)范開展。從行政事業(yè)單位的角度看，單位應(yīng)加強內(nèi)部控制規(guī)范工作，科學合理地規(guī)劃內(nèi)部控制體系，明確每個部門的職責和分工，不斷完善內(nèi)部控制流程，加強部門之間的制約和配合，保證內(nèi)部控制有效實施。同時，注重采購和預算管理建設(shè)，明確相關(guān)責任制度，增強內(nèi)部控制約束力，保證內(nèi)部控制工作能夠有章可循、有法可依。加強經(jīng)費審核和審批工作，做好業(yè)務(wù)審核、記錄以及檢查工作，完成相關(guān)業(yè)務(wù)辦理工作。完善內(nèi)部控制風險評估制度，加強風險識別和評估工作，尋找內(nèi)部控制問題，有效防范貪污腐敗等行為，保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，提高行政事業(yè)單位管理服務(wù)水平。在預算控制工作中，做好財政預算工作，充分發(fā)揮其重要作用。借助相應(yīng)的培訓和學習活動，提高內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)，加強相互之間的交流和溝通，完善員工培訓學習制度，構(gòu)建績效考核和薪酬制度，以降低單位經(jīng)營風險，創(chuàng)造相應(yīng)的效益。行政事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制體系建設(shè)時，應(yīng)做好預算控制工作。首先，做好預算編制及調(diào)查工作，結(jié)合實際情況和財務(wù)需求，采用零基預算和滾動預算相結(jié)合的方式，做好預算管理細化工作。其次，在各個部門開展工作的過程中，結(jié)合預算使用資金，做好每一筆資金使用的監(jiān)督工作，保證資金使用效率，避免出現(xiàn)資金浪費問題。在預算工作中，做好預算編制執(zhí)行工作，加大預算執(zhí)行力度，在預算指導下開展內(nèi)部控制工作。最后，針對預算工作落實情況開展審計和監(jiān)督工作，加強風險評估，避免出現(xiàn)資金損失情況。面對突發(fā)事件，應(yīng)靈活調(diào)整預算，面對各種外界因素，降低資金運轉(zhuǎn)風險。

2.4? ?培訓內(nèi)部控制專業(yè)人才

在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過程中，行政事業(yè)單位可以借助專業(yè)人員加強內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，制訂完善、可行的人才培養(yǎng)計劃，為構(gòu)建內(nèi)部控制體系做好人才培訓和儲備工作。其中，外部人員能夠發(fā)揮指導和督促作用;內(nèi)部人員是內(nèi)部體系建設(shè)主體，能夠結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)的長期性和動態(tài)性特點，實現(xiàn)內(nèi)部控制的常態(tài)化建設(shè)。因此，企業(yè)在人才培養(yǎng)過程中，應(yīng)加強對專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)能力培養(yǎng)，結(jié)合內(nèi)部控制涉及的部門，做好內(nèi)部控制協(xié)調(diào)工作。因此，首先，行政事業(yè)單位應(yīng)加強內(nèi)部控制管理人才培訓，增強工作人員的專業(yè)能力，幫助他們樹立良好的工作職責意識;其次，提供相應(yīng)的實踐機會，加強日常監(jiān)督工作，杜絕貪污腐敗行為;最后，制定完善的獎懲制度，以調(diào)動工作人員的積極性，使他們主動參與到實際工作中并開展自主學習活動，進而不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

2.5? ?做好文化建設(shè)工作，強化軟性控制能力

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，控制手段主要有硬性控制和軟性控制兩種方式：硬性控制是通過相應(yīng)的規(guī)章制度對人進行約束，以達到相應(yīng)的控制目的，如制度控制方式;軟性控制是通過影響人的意識，引導人的行為，使其主動接受并實現(xiàn)相應(yīng)的控制目標，如文化控制等。內(nèi)部控制的主要目標是控制人的行為，意識是影響行為的重要因素，借助文化建設(shè)加強員工風險防范工作，開展團隊協(xié)作活動，保證員工行為的規(guī)范性，最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。事業(yè)單位人員具有較高的素質(zhì)修養(yǎng)，文化氛圍比較濃厚，團隊協(xié)作意識比較強，在加強硬性控制的同時，注重完善文化控制策略。在行政事業(yè)單位中，文化建設(shè)具有靈魂作用，推動行政事業(yè)單位發(fā)展。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)加強特色文化建設(shè)。文化建設(shè)一般經(jīng)歷自發(fā)形成、塑造、培育以及創(chuàng)新等階段，形成具有時代特點、彰顯歷史底蘊的特色文化，有利于更好地開展管理工作，創(chuàng)建良好的精神家園。其次，將文化控制融入日常工作，將文化建設(shè)和單位發(fā)展戰(zhàn)略有效結(jié)合，增強員工責任感，做好員工行為規(guī)范工作，體現(xiàn)員工在事業(yè)單位發(fā)展中的價值。最后，營造良好的文化氛圍，保證員工可以快速融入單位文化，使其有歸屬感和榮譽感。

3? ? ?結(jié) 語

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制體系，以促進各項工作順利開展。同時，必須加強事業(yè)單位內(nèi)部管理和控制工作，采取增強內(nèi)部控制意識、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、培訓內(nèi)部控制專業(yè)人才、做好文化建設(shè)工作，強化軟性控制能力等措施，有效解決內(nèi)部控制問題，提高內(nèi)部控制管理和服務(wù)質(zhì)量，進而推動社會穩(wěn)定發(fā)展。

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