淺談醫(yī)院預(yù)算管理

黃紹仁

[摘 要]目前，公立醫(yī)院部門的預(yù)算管理模式已實(shí)施多年，但尚未形成統(tǒng)一的規(guī)范。基于此，筆者根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，從加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算崗位分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算編制控制、預(yù)算調(diào)整控制等方面，提出加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理的對策。

[關(guān)鍵詞]預(yù)算管理;控制;醫(yī)院

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.013

[中圖分類號]F810.6;R197.3[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）24-00-02

1? ? ?醫(yī)院預(yù)算編制概述

1.1? ?概念

醫(yī)院預(yù)算指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)編制的，以貨幣為主要計量單位，反映醫(yī)院財務(wù)收支狀況及其成果的文書，是醫(yī)院財務(wù)管理工作的基本依據(jù)和醫(yī)院完成事業(yè)計劃和工作任務(wù)的財力保證，也是政府衛(wèi)生事業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)和組成部分。

1.2? ?原則

醫(yī)院預(yù)算編制是一項(xiàng)非常嚴(yán)肅的工作，直接關(guān)系到醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動能否按計劃完成，衛(wèi)生事業(yè)的建設(shè)進(jìn)度，關(guān)系到國家財政預(yù)算的質(zhì)量。因此，在編制預(yù)算時，醫(yī)院必須根據(jù)自身特點(diǎn)，結(jié)合《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《醫(yī)院財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定編制。

1.3? ?準(zhǔn)備

醫(yī)院預(yù)算編制是一項(xiàng)細(xì)致、復(fù)雜、政策性強(qiáng)的工作，為了科學(xué)、合理地編制單位預(yù)算，保證單位預(yù)算的質(zhì)量，醫(yī)院必須做好以下幾項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

1.3.1? ?掌握醫(yī)院定員、定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和基本數(shù)字

①定員即人員編制，指機(jī)構(gòu)編制主管部門在國家有關(guān)計劃內(nèi)，根據(jù)醫(yī)院的機(jī)構(gòu)性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)的繁簡程度規(guī)定的人員配置標(biāo)準(zhǔn)。②定額指衛(wèi)生主管部門和財政部門根據(jù)醫(yī)院開展工作的客觀需要，結(jié)合財政可能對醫(yī)院財力和物力的消耗、補(bǔ)償、配備以及利用等方面規(guī)定的指標(biāo)額度。如收入定額中有每日門診人次的收費(fèi)水平、每日住院床位的收費(fèi)水平等，支出定額中有各類人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)定額和藥品材料儲備定額等。③開支標(biāo)準(zhǔn)指上級有關(guān)部門根據(jù)黨和國家有關(guān)方針政策制定的各項(xiàng)費(fèi)用開支范圍、額度和標(biāo)準(zhǔn)，如差旅費(fèi)、會議費(fèi)和離退休人員費(fèi)用等。④基本數(shù)字是反映醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)模和業(yè)務(wù)工作量的基本依據(jù)，如開放病床數(shù)、病床使用天數(shù)、門診人次數(shù)、職工人數(shù)等。

1.3.2? ?分析研究醫(yī)院上年預(yù)算執(zhí)行情況

上年度預(yù)算執(zhí)行情況，是下年度醫(yī)院預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)，只有認(rèn)真分析研究上年度預(yù)算執(zhí)行情況，找出完成或未完成預(yù)算的原因，才能不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出加強(qiáng)預(yù)算管理和財務(wù)管理的措施，作為醫(yī)院編制下年度預(yù)算的參考。

1.3.3? ?正確測算各種因素對醫(yī)院財務(wù)收支的影響

一是分析測算計劃年度內(nèi)國家有關(guān)政策對醫(yī)院收支的影響，如醫(yī)療保險制度改革、實(shí)施區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃、發(fā)展社區(qū)衛(wèi)生、增設(shè)收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對收入的影響。增加工資補(bǔ)貼，實(shí)行藥品、耗材零差價政策對支出的影響等。二是分析事業(yè)發(fā)展計劃對醫(yī)院收支的要求，如新增病床、新進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備和計劃進(jìn)行的大型修繕、基建維修等對資金需求和對收入的影響等。

2? ? ?醫(yī)院預(yù)算審批程序與審批執(zhí)行

2.1? ?醫(yī)院預(yù)算的審批程序

醫(yī)院的預(yù)算審批一般由預(yù)算委員會負(fù)責(zé)，預(yù)算委員會在人員構(gòu)成方面主要由院長和分管醫(yī)務(wù)、護(hù)理、財務(wù)、設(shè)備等工作的副院長及各職能部門主管組成。從流程上看，醫(yī)院預(yù)算的審批主要遵循以下幾個步驟。第一，由醫(yī)院預(yù)算編制部門根據(jù)醫(yī)院財務(wù)部門和上級主管部門的預(yù)算編制要求編制各部門的年度預(yù)算，并上報預(yù)算委員會進(jìn)行審批。在預(yù)算編制過程中，編制部門要在深入分析和預(yù)測預(yù)算執(zhí)行影響因素的基礎(chǔ)上，結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制本年度的全部收入、支出預(yù)算建議數(shù)，并附上盡可能詳細(xì)的文字?jǐn)?shù)據(jù)說明，供預(yù)算委員會進(jìn)行認(rèn)真、詳細(xì)審批。第二，預(yù)算委員要根據(jù)醫(yī)院運(yùn)營的內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合預(yù)算編制說明，對各部門上報的收入、支出預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審批，并提出相應(yīng)的調(diào)整意見和建議。第三，預(yù)算編制部門在收到預(yù)算委員會反饋的意見和建議后，要重新審查、修訂預(yù)算編制內(nèi)容，并將修改后的預(yù)算編制表重新提交給預(yù)算委員會。第四，預(yù)算委員會要重新審批預(yù)算編制部門重新提交的預(yù)算內(nèi)容，如果仍然存在問題，則再次提出意見和建議。預(yù)算部門要按照預(yù)算委員會的反饋進(jìn)行再次修改，直到預(yù)算委員會認(rèn)為預(yù)算內(nèi)容符合實(shí)際情況后，才能通過該預(yù)算方案。

2.2? ?醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行

醫(yī)院預(yù)算報經(jīng)主管部門和財政部門審查批準(zhǔn)后，僅僅是預(yù)算工作的開始，醫(yī)院必須通過預(yù)算執(zhí)行完成單位預(yù)算收支任務(wù)。其中，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)貫穿醫(yī)院預(yù)算年度的始終。

2.2.1? ?合理分解年度預(yù)算，落實(shí)預(yù)算控制責(zé)任

醫(yī)院要根據(jù)財政部門和主管部門核定的預(yù)算，及時將收支指標(biāo)分解到單位內(nèi)部各有關(guān)部門，同時要提出管理目標(biāo)、要求和責(zé)任。通過合理分解年度預(yù)算，有效調(diào)動單位各部門的工作積極性，進(jìn)而完成醫(yī)院預(yù)算。同時，醫(yī)院財務(wù)部門要加強(qiáng)對單位各部門的指導(dǎo)工作，合理控制用款進(jìn)度，保證預(yù)算期間各階段的資金需要。

2.2.2? ?依法組織收入，保證收入任務(wù)完成

在醫(yī)院預(yù)算中，由單位自身組織的收入部分屬于未實(shí)現(xiàn)的收入內(nèi)容，需要通過相應(yīng)的收繳方式將其轉(zhuǎn)化為實(shí)際收入。因此，醫(yī)院要在核定收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家相關(guān)政策的規(guī)定，依法組織收入，及時足額收繳各項(xiàng)應(yīng)收，確保收入任務(wù)真正完成。

2.3? ?維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性，嚴(yán)格控制支出預(yù)算

醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中，要認(rèn)真執(zhí)行年度支出預(yù)算，維護(hù)醫(yī)院預(yù)算的權(quán)威性。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定，即具有約束力，任何單位和個人不得更改。凡列入預(yù)算的項(xiàng)目，醫(yī)院要給予資金保障;凡未列入預(yù)算的項(xiàng)目開支，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格控制，財務(wù)部門不得無預(yù)算或超預(yù)算用款，也不得擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，或者隨意改變支出用途。

2.4? ?按照法定程序，調(diào)整醫(yī)院預(yù)算

經(jīng)財政部門和主管部門批準(zhǔn)的醫(yī)院預(yù)算一般不予調(diào)整。但在預(yù)算執(zhí)行中，由于國家實(shí)施重大政策措施和國家財政收支情況發(fā)生變化以及事業(yè)計劃或收支標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或者發(fā)生其他特殊情況，對經(jīng)財政部門和主管部門批準(zhǔn)的收支預(yù)算發(fā)生較大影響時，醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定程序調(diào)整。

3? ? ?醫(yī)院實(shí)施預(yù)算控制的措施

醫(yī)院在實(shí)際的預(yù)算控制過程中，主要通過醫(yī)院預(yù)算崗位分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算編制控制、預(yù)算調(diào)整控制等相關(guān)職能或者行為控制實(shí)現(xiàn)。

3.1? ?加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算崗位分工控制

預(yù)算崗位分工控制是根據(jù)醫(yī)院預(yù)算制定和執(zhí)行情況，建立基于工作崗位的預(yù)算控制責(zé)任制度，通過明確的崗位職責(zé)督促相應(yīng)崗位人員嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算控制責(zé)任。在劃分崗位預(yù)算控制責(zé)任的過程中，醫(yī)院除了要分離崗位預(yù)算職責(zé)外，還從制度上明確經(jīng)辦人員應(yīng)具備的預(yù)算控制業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定規(guī)范性地開展相關(guān)工作。同時，為保證崗位分工控制真正落實(shí)到位，醫(yī)院還構(gòu)建了相應(yīng)的組織保障體系。一方面，醫(yī)院設(shè)立預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門性的預(yù)算控制部門，負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算控制的整體管理工作，并明確醫(yī)院總會計師、內(nèi)部相關(guān)職能部門主要負(fù)責(zé)人與這些專門性預(yù)算控制部門的職能關(guān)系，以幫助醫(yī)院更好地開展內(nèi)部預(yù)算控制管理工作;另一方面，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子擁有最終審核權(quán)，負(fù)責(zé)對院辦公會制訂年度預(yù)算方案進(jìn)行審核，指導(dǎo)醫(yī)院整體預(yù)算控制工作。

3.2? ?加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制是圍繞預(yù)算制定、審批、執(zhí)行、審核等相關(guān)操作實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)行為的控制，主要通過動態(tài)化的授權(quán)行為確定預(yù)算控制的有效性。首先，建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。醫(yī)院根據(jù)預(yù)算控制工作的運(yùn)行情況，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人在預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)方面的權(quán)限、流程、責(zé)任和相關(guān)要求，并明確經(jīng)辦人應(yīng)遵守的職責(zé)范圍和工作要求。其次，規(guī)范審批行為。審批人應(yīng)根據(jù)預(yù)算工作授權(quán)批準(zhǔn)制度的相關(guān)規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)審批。經(jīng)辦人應(yīng)根據(jù)審批人提出的預(yù)算審批意見開展相應(yīng)的預(yù)算工作，審批人和經(jīng)辦人均不能越權(quán)審批和越界執(zhí)行。對審批人越權(quán)審批的內(nèi)容，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕執(zhí)行，并擁有向上級部門報告的權(quán)利。最后，明確預(yù)算工作流程。醫(yī)院通過明確的制度說明了預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等工作內(nèi)容的開展方式、開展要求，確保預(yù)算工作人員熟練掌握和規(guī)范應(yīng)用預(yù)算控制方法，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制。

3.3? ?加強(qiáng)預(yù)算編制控制

預(yù)算編制控制是醫(yī)院圍繞預(yù)算編制工作開展情況采取的預(yù)算控制工作。根據(jù)不同的預(yù)算編制內(nèi)容，醫(yī)院實(shí)施差異化的預(yù)算編制控制措施。在年度預(yù)算方案編制方面，預(yù)算編制主體應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)的開展特點(diǎn)和工作重心，編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算方案。需要注意的是，年度預(yù)算方案要符合醫(yī)院長期發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展計劃，確保預(yù)算內(nèi)容的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。在醫(yī)療服務(wù)收支預(yù)算編制方面，預(yù)算編制部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院上一年度醫(yī)療服務(wù)收支的實(shí)際狀況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)政策變動、市場變化等外部環(huán)境因素，分析論證醫(yī)院本年度的業(yè)務(wù)開展、醫(yī)療收入與成本支出情況等，確保醫(yī)療服務(wù)預(yù)算收支符合醫(yī)院運(yùn)營的實(shí)際情況。

3.4? ?加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整控制

預(yù)算調(diào)整控制是對需要調(diào)整或者擬進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行的行為控制，目的在于確保預(yù)算方案符合當(dāng)下醫(yī)院運(yùn)行的實(shí)際情況。在預(yù)算調(diào)整方面，通常包括以下兩種情況：第一，醫(yī)院正式下達(dá)的執(zhí)行預(yù)算，一般情況下不予調(diào)整;第二，由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策內(nèi)容發(fā)生變化導(dǎo)致原有的預(yù)算方案無法繼續(xù)執(zhí)行的情況，在經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)后可調(diào)整方案。在預(yù)算調(diào)整流程方面，先由相關(guān)部門、科室按照逐級上報的原則申請，并說明預(yù)算調(diào)整的原因及調(diào)整的具體方案。醫(yī)院預(yù)算管理部門在收到相關(guān)申請后，要在論證相關(guān)情況的基礎(chǔ)上對預(yù)算調(diào)整原因及預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行可行性審查，確保調(diào)整后的預(yù)算方案符合醫(yī)院運(yùn)行的實(shí)際情況。

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