應收賬款管理存在的問題及對策分析

吳津鳴

[摘 要]隨著全球經濟化進程的不斷加快和5G人工智能發展對商業活動的改變，經濟呈現全球化發展趨勢，市場競爭日趨激烈，具體體現為買方市場為大。企業既然想要追求利潤最大化，必然要加快銷售進程，而賒銷方式成為企業開展銷售業務的一種重要手段。但是，目前我國市場經濟還不規范，濫用賒銷必然導致企業出現大量壞賬和呆賬，使企業銷售和回款不通暢，需要企業做好應收賬款管理工作。基于此，文章分析了企業應收賬款管理存在的不足，就企業實際管理中存在的問題提出針對性的改善措施，以加強企業應收賬款管理，確保企業在市場環境中長遠、健康發展。

[關鍵詞]應收賬款;管理人員;風險防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.011

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）24-00-02

0? ? ?引 言

現階段，隨著科技進步，中國企業獲得了高速發展。但是，在開放、包容的市場經濟環境下，企業之間的競爭越來越激烈。企業為了追求利潤可能進行一些不規范操作，特別是在企業內部應收賬款及其所占份額逐年增加的趨勢下，內部可能發生如資金鏈斷流、企業破產等現實問題。因此，在市場環境下，企業應加強應收賬款管理，通過制定符合自身發展實際的相關管理制度，采取積極有效的管控措施，防范應收賬款風險發生，促進企業長遠發展。

1? ? ?企業應收賬款概述

1.1? ?概念

應收賬款是伴隨企業相關銷售行為發生而形成的企業流動資產，具體指市場經濟環境下相關企業在具體生產運營中由于自身因銷售企業內部產品、商品、提供勞務服務等經濟業務而需要向相關購買方或者購貨單位（接受勞務收取單位）收取的款項，這些款項具體包括應收賬款、其他應收款和預付賬款3類。企業應收賬款是企業重要的流動資產，包括企業日常經營過程中發生的所有債權。在市場經濟運行環境下，企業市場交易行為通常采用賒銷方式進行，而企業應收賬款的來源就是賒賬。另外，企業應收賬款是一種具有流動資產性質的債權，企業與購買方債權債務關系的確立，標志著企業向購買方提供商品銷售或勞務服務過程的結束。應收賬款管理是企業信用管理的重要內容，與整個社會信用體系的完善程度緊密相關。

1.2? ?形成原因

企業運營是一個漫長、動態變化的過程，受到諸多主觀因素和客觀因素的影響。在競爭激烈的市場環境下，受到眾多企業之間的商業競爭、企業對自身管理的重視程度、企業內部運營銷售與收款時間差、企業會計人員綜合素質與業務能力、企業風險防范意識、法律保護程度、社會信用環境等因素的影響，企業產生了應收賬款。目前，企業在應收賬款管理方面存在諸多問題，出現這些問題的原因主要包括以下兩方面：一方面，多數企業的管理人員缺乏信用意識，失信行為屢見不鮮;另一方面，許多企業管理應收賬款的手段陳舊且單一，不重視信用管理機制的構建工作，應收賬款管理工作成效不佳，而隨著企業應收賬款數額的不斷增加，企業面臨巨大的經濟壓力，最終影響企業健康發展。

2? ? ?應收賬款管理的重要性

企業想要脫穎而出，就要運用各種營銷策略搶占先機，提高市場占有率。其中，給客戶提供商業信用延期就是最常見、應用最廣的手段。尤其對于一些缺乏核心競爭力的企業而言，賒銷甚至是其擴大銷售規模、增加收入的唯一來源。然而，很多企業雖然依靠賒銷提高了賬面利潤，但是隨著賒銷而來的應收賬款管理工作卻存在很大短板，再加上受到市場環境、社會意識及政府政策等不利因素的影響，企業的應收賬款規模不斷擴大、賬期不斷延長，各種伴生風險急劇增加。最嚴重的后果是企業營運資金被嚴重占用，造成資金鏈斷裂，企業無力持續經營甚至倒閉。應收賬款管理是企業經營管理的重要組成部分，體現了企業資金管理效果。應收賬款不是可以立即變現的一種流動資產，而是由于企業賒銷而產生的一種具有債權的資產，應收賬款在存續期間會被客戶無償占用。雖然賒銷有利于增加企業銷售收入、提高企業利潤，但同時會導致資金使用效率下降、應收賬款持有成本加大，給企業帶來更加沉重的資金壓力，給經營管理帶來各種危機、損失，需要企業研究制定適合自身發展的應收賬款管理模式，達到預防企業資金風險和提高應收賬款質量的目的。

3? ? ?應收賬款管理的不足

3.1? ?企業風險防范意識不足

部分企業由于風險防范意識不足，相關風險防范工作不到位，增加了企業內部應收賬款轉為呆賬、壞賬的概率。此外，部分企業事前沒有全面調查及合理評估相關企業或客戶，為了一時的利潤開始擴大應收賬款的范圍，進一步增加了企業運營風險。

3.2? ?企業管理層忽視應收賬款管理工作

在企業內部實際運營過程中，部分企業管理層存在思想不重視、工作不認真的情況，他們將更多的精力放在其他諸如市場開拓等方面，忽視了應收賬款管理對企業發展的重要性，大部分管理人員的管理工作浮于表面、流于形式，應收賬款管理工作效率低、執行力差。對于大部分中小企業而言，在激烈的市場競爭環境下，為了獲得更多的市場份額和經營資金，提升自身市場競爭力，企業開始采用賒銷方式開展銷售業務，導致企業在貨物交易雙方處于弱勢地位，提高了企業壞賬率，使企業面臨更大的運營風險。

3.3? ?管理人員業務水平低

財務總監或財務主管對應收賬款回款工作不重視，致使企業內部相關人員在回款工作方面屢屢出現不規范操作。再加上相關財務人員業務水平低下，應收賬款管理能力不足，比如，在開展應收賬款管理工作時習慣例行公事的事后記賬、事后合同，導致應收賬款錯報、漏報等現象屢見不鮮。在應收賬款回收方面缺乏實際性行動，使企業應收賬款過多或者應收賬款逾期未收取，出現壞賬、呆賬等問題。這樣一來，可能使企業應收賬款實際數目和在冊賬目脫節，進一步影響企業對可流動資金的支配能力。

4? ? 加強企業應收賬款管理的措施

4.1? ?增強企業風險防范意識，加強企業信用評估與風險管理

一方面，企業應進一步增強風險防范意識，貫徹與落實相關風險防范工作，保證企業健康運營。另一方面，企業要做好信用評估工作，通過全面收集和整理客戶信息，有效評估客戶及合作企業的具體信用情況，篩選出信用良好的客戶或合作企業，進一步降低企業賒賬、壞賬的可能性，保證企業正常運營。具體而言，對企業信用評估主要包括3個層面的內容：一是對企業品德的評估，即評估交易企業或客戶在賒賬后是否具備主動償還賬款的意愿，避免惡意拖欠賬款現象發生;二是對企業還款能力的評估，除了評估客戶或企業是否具備主動還款意愿外，更主要的是對其償還能力進行具體評估，通過調查分析客戶或企業相關財務狀況，進一步判斷企業是否具備償還能力，避免客戶拖欠賬款等問題出現，進一步降低壞賬的可能性;三是對客戶或企業抵押能力的評估，判斷當目標客戶面臨大面額賒賬交易時是否具有相同價值的抵押物品用于償還賬款。

4.2? ?強化日常應收賬款管理工作

一般而言，企業在強化應收賬款日常管理工作過程中需要做好相關客戶信息的記錄工作，幫助銷售人員或者相關人員針對不同級別客戶建立一套屬于自己的數據庫，規定具體的信譽評級，從而保證企業的交易安全。首先，分析應收賬款的賬齡，防止超過信用期限、超過應收賬款額度現象發生;其次，分析應收賬款的平均賬期，判斷企業現存的應收賬款是否處于正常范圍，為后期企業政策調整提供依據;最后，制定合理的催款程序，加大應收賬款的催款力度，進而降低企業內部應收賬款變為呆賬、壞賬的可能性，進一步提高應收賬款的回收率。

4.3? ?加強企業內部控制，完善應收賬款管理制度

企業應收賬款管理工作的開展和落實離不開企業內部相關制度的支持和保障，而加強內部控制是進一步完善企業應收賬款管理制度的重要前提和基礎。基于此，企業應科學安排應收賬款的催收工作，并實時記錄催收工作的相關數據，然后由財務部門編制應收賬款明細表，確保相關信息如實反饋給上級領導。同時，管理層應不斷完善包括銷售培訓、客戶評級、賒賬管控、賬齡管控、賬實一致、信息反饋等因素在內的應收賬款管理制度。此外，企業還要構建風險防控機制，借助法律手段催收嚴重拖欠企業應收賬款的單位或個人，而對于實在無法收回的壞賬，企業要制定一套評判制度，經過審批后做好壞賬處理。

4.4? ?針對回款工作情況建立獎懲制度

回款的主要工作由銷售部門執行，由信用管理部門給予輔助。其中，信用管理部門在回款工作中主要負責事前信用風險分析及信用政策制定、事中動態監督和事后評級總結工作，貫穿了應收賬款管理的全過程。基于此，企業信用管理部門應將應收賬款回收率作為績效考核指標，采用定量和定性的考核方式，重點分析客戶信用管理工作的合理性及有效性，同時制定完善的獎懲制度，針對達標情況給予相應獎勵。而銷售部門主要收集客戶信息、執行事后賬款催收工作，在回收應收賬款的工作中承擔了較大的責任，因此，企業需要將應收賬款的回收率及應收賬款的年末余額兩個指標加入銷售人員的績效考核中，由信用管理部門承擔對整個銷售部門的考核，將考核工作落實到銷售個人，以調動員工的工作積極性。

5? ? 結 語

企業應收賬款作為企業內部流動資金，其管理質量的優劣影響企業的未來發展水平。現階段，企業應收賬款管理工作存在風險防范意識不足、管理層忽視應收賬款管理工作、管理人員業務水平低等問題，相關企業應在運營過程中針對自身的不足提出針對性措施，通過增強風險防范意識及加強企業信用評估與風險管理，強化日常應收賬款管理工作，加強企業內部控制及完善應收賬款管理制度等，進一步提高企業應收賬款管理質量，為企業長遠發展奠定基礎。

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