血站財務管理中內控問題探析

曾濱

[摘 要]文章立足于國內經濟發展新常態背景，對血站行業的財務內控工作進行分析與研究。首先，簡述了血站財務管理中內部控制發展現狀;其次，分析了血站財務管理中存在的內部控制問題;最后，提出了在市場化發展的新時代進一步加強血站財務內控的建議，以推進血站財務制度創新發展和財務風險科學防控，推動血站行業穩定發展。

[關鍵詞]財務管理;內部控制;血站

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.001

[中圖分類號]F810.6;R197.6[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）24-000-02

0? ? ?引 言

在經濟社會迅速發展的背景下，血站財務內控面臨著比以往更加復雜的管理環境，傳統財務內控的制度體系在一定程度上已經不能滿足血站財務管理的需求。2012年財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號）及2016年財政部印發的《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會[2016]11號）指出，內部控制是規范流程、防范風險、落實戰略目標的重要制度安排，血站應在單位負責人的組織領導下，建立健全內部控制體系，有效運用內部控制基本方法，加強對經濟和業務活動的內部控制。目前，血站行業在迅速發展過程中，存在部分財務管理人員不熟悉、不適應血站財務管理工作的問題。因此，想要在確保穩定運營的前提下迅速提高財務管理水平，血站必須確保新形勢下血站行業迅速發展內核與財務管理工作深度融合，為血站管理與發展謀求最佳的經濟效益和社會效益。

1? ? ?血站財務管理中內部控制發展現狀

血站主要承擔本地無償獻血的宣傳招募，血液的采集、制備、檢測、存儲及運輸等公共衛生職能，一般是財政全額撥款的公益類事業單位。隨著我國經濟社會改革，公共衛生事業改革不斷推進，血站也在不斷改革。為了適應社會及政府管理部門的需求，血站必須改革內部財務管理和內控制度，完善績效評價體系，合理保證血站經濟活動合法合規，資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊腐敗，提高血站服務的效率和效果。同時，社會各界對血站財務管理的關注度顯著提高，十分關注血站預算安排、資金管理使用、血液收費、政府采購等方面，如處理不當，則會影響政府形象，給采供血工作帶來損失。目前，血站財務內控面臨著比以往更加復雜的管理要求，傳統財務內控的制度體系在一定程度上已經不能滿足血站財務內部控制的需求，新形勢對財務內控的管理能力和執行能力提出了更高的要求。而單位內部財務管理制度的創新應用不僅對個體單位內部，也對社會生產生活具有有效且持續的推動力。如果血站財務內控制度不夠科學合理，或者拒絕引入行業迅速發展的管理理念，容易導致血站發展停滯不前，制約血站以及當地醫療衛生事業的發展。

隨著經濟的發展，國家、社會及經濟管理專業人員都非常重視血站發展。為了提高血站的管理水平，國家財政加大了對血站的政策支持力度，如國家衛生和計劃生育委員會辦公廳、財政部辦公廳頒布的《關于做好血站核酸檢測工作的通知》（國衛辦醫發[2015]11號）提出，中央財政對全國血站開展血液核酸檢測的單位進行專項補助，地方各級財政也給予配套資金，這對血站資金管理和使用都提出更加嚴格的要求，需要財務管理部門發揮監管作用。血站必須立足于建設現代化的全面科學財務內控體制的目標，革新內部財務管理制度，在財務預算工作方面實現質和量的飛躍。在管理信息化浪潮下，血站財務內控制度亟待納入血站業務管理信息系統中，在確保血站財務系統穩定運行的前提下建設現代化的財務管理體系，提升血站財務內控制度的應用水平，完善信息系統，這是現階段血站財務內控管理面臨的難題。

2? ? ?血站財務管理中存在的內部控制問題

血站財務內部控制只有持續穩定運行，才能為血站運轉提供堅實的保障，在發展的新環境下，必須以高度的防控風險意識解決血站運行過程中的難題，避免因內部財務管理制度落后而出現財務管理混亂現象。

2.1? ? ?內控意識淡薄

血站屬于公益性事業單位，與企業相比，我國事業單位內部控制建設較晚，2012年才正式發布《行政事業單位內部控制規范（試行）》，內部控制建設滯后，導致血站財務管理的重點仍停留在資金收撥、分配、使用以及會計賬目登記、核算和報賬工作上，內部控制意識淡薄，不重視內部控制職能的作用。還有部分財務工作人員認為推行內部控制增加了自己的工作量，甚至認為內部控制加強了對各方的監督，是“得罪”人的工作，并沒有深入落實內部控制工作。同時，部門血站領導層對財務管理中的內部控制缺乏全面、系統的認知，沒有意識到內部控制對血站財務管理的作用及重要性，未發揮出領導層在內部控制管理中的統籌作用，最終導致內部控制流于形式，未發揮應有的作用。

2.2? ?內部控制制度不完善

在血站內部控制建設中，部分血站缺乏自發建設內部控制的積極性，為應付上級部門的檢查和監督而建立，并未依照血站實際情況針對性建設，導致控制制度在血站內部控制中很少起到實際的作用。長此以往，血站內部控制制度將形同虛設，不能對血站進行有效管理，血站在進行財務內部控制時隨意性大，使內部控制失效。

2.3? ?缺乏內部風險控制措施

血站單位的自身性質決定了其不參與市場競爭，進而導致全員缺乏危機意識，沒有制定相應的內部風險控制措施，也沒有建立相應的風險評估機制，財務風險管理方法依然比較落后。特別是在資產管理和經費控制等方面，事前風控工作不到位，一旦出現財務風險，往往只能進行事后彌補，給血站造成不必要的資產損失，甚至影響血站各項業務活動及工作的正常開展。

2.4? ?監督考核機制不到位

目前，我國血站的財務內部控制監督主要依靠審計和上級部門實現，開展的監督工作存在重形式、輕實質，重檢查、輕處理等問題，缺少有效的內部監督，使內控控制中監督環節存在較大漏洞。同時，多數血站并未制定有效的考核機制，對內部控制實施效果缺乏有效考核，使全員對內部控制執行的積極性不高，造成內部控制執行不到位。

3? ? ?進一步加強血站財務內控的建議

3.1? ?加大內控規范的宣傳力度，增強全員內控意識

增強全員的內控意識是血站建立健全財務內部控制體系的前提條件，只有全員了解到內部控制的重要性，才能使財務內部控制真正落到實處。血站加大對內部控制規范及相關知識的宣傳力度，能幫助全體員工樹立財務內控思想。其中，要特別注重培養管理層的內控意識，使管理層在財務內控制中起到模范帶頭作用，以點帶面，帶動血站全員參與財務內部控制建設。通過內控意識的培養，使血站全體員工樹立現代化的財務管理理念，摒棄落后、傳統的管理思想，最終為內控管理制度有效實施構建一個良好的環境。

3.2? ?完善內部控制制度

《行政事業單位內部控制規范》是血站財務內部控制的指導性文件，血站應結合單位實際情況，在《行政事業單位內部控制規范》的指引下，完善血站內部控制制度，確保內部控制制度與血站自身的契合性。血站內部控制制度應包括貨幣資金管理、會計基礎工作、往來款項管理及預算編制等財務環節，同時內部控制制度應具有一定的延伸性，將內部控制延伸到血站的各個職能部門，避免財務部門對內部控制的“孤軍奮戰”，要調動血站全員的積極性，引導全員之間相互配合、相互監督，確保血站內部控制制度能真正落到實處。

3.3? ?建立完善的財務風險管理系統

財務風險管理能有效識別血站財務內部控制中的薄弱點，

避免血站財務風險發生。血站要想建立完善的財務風險管理系統，首先，應構建完善的財務風險管理組織體系，結合血站的實際組織架構情況，依據內部控制要求，設計血站財務風險管理組織體系，將財務風險管理的權責逐級分解到各個工作崗位，實現各個工作崗位間的相互制衡。其次，應構建科學、合理的財務風險管理機制，包括財務風險信息收集機制、財務風險信息傳遞機制、財務風險分析機制及財務風險應對機制。最后，應完善財務風險管控措施，如事前決策風險管理、事中實施風險管控、事后風險評價、風險改進措施等，從而使血站財務風險管理系統形成一個完整的閉環，不斷優化、提升其風險管理效果。

3.4? ?加強監督考核，不斷完善內控機制

為了確保血站財務內部控制的實施效果與質量，相關機構需要加強對財務內部控制的監督與考核。首先，血站管理人員及主管部門應采用定期與不定期相結合的方式檢查與監督血站財務內控實施情況，保證血站內部控制制度有效實施，并在內部建立內控監督機構，實時監督內部控制實施情況，及時反饋，以不斷完善血站內控機制。其次，血站應構建相應的財務內部控制獎懲機制，獎勵財務內控實施良好的部門，懲罰財務內控實施不到位的部門，以確保血站財務內控制度可以按照既定的規范流程進行。最后，可將內部控制實施效果與血站員工的績效考核相掛鉤，從而提高全員參與內部控制的積極性，確保內部控制全面落實。

4? ? 結 語

在經濟全球化浪潮下，血站財務內控制度亟待納入與血站行業相關的政策內核中，在確保血站財務系統穩定運行的前提下迅速提升血站財務內控制度的管理水平，科學分析血站的各項費用和財政盈虧，準確反映血站資產和發展狀況。

主要參考文獻

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