中小企業內部控制中存在的問題及應對策略

錢春芬

摘要：中小企業是我國實施大眾創業、萬眾創新的重要栽體，重視推動中小企業的發展，能夠促進經濟發展，增加社會就業，對于國民經濟和社會發展具有重要作用。近年來，隨著市場經濟的多元化發展，中小企業的規模逐漸擴大，在市場競爭日趨激烈的形勢下，中小企業的內部管理問題也逐漸暴露，主要在于中小企業內控管理體系不完善，缺乏完善的內控制度，由此對企業內部組織機制運行約束力不足，影響企業的管理效率，不利于企業的良性持續發展。為了促進激發中小企業的活力，應重視加強中小企業內部控制，完善內控制度，并確保制度的有效貫徹落實，以此助推中小企業經營目標的實現，保證企業的資產安全性和完整性。下文就中小企業內部控制管理進行探析，通過分析內部控制中存在的問題，并提出相應的應對策略，為中小企業內控管理提供借鑒。

關鍵詞：中小企業;內部控制;問題;應對策略;探究

中小企業加強內部控制的必要性

（一）有利于幫助企業實現既定

戰略目標

中小企業要實現長期經營，應重視制定科學的戰略目標，戰略目標的制定可以為企業經營活動提供導向，幫助企業將宏觀的決策、制度落實到具體的工作中，中小企業通過加強內部控制，可以夾現對業務開展全過程的監督和控制，使全體員工積極貫徹和落實既定方針，以促使戰略目標的實現。

（二）有利于規避經營風險 就中小企業而言，影響企業正常經營的風險主要由內部風險和外部風險，其中內部風險來自管理、資金、人員、制度等，外部風險來源于政策、經濟、市場等。企業的發展與內外環境具有相關性，加強內部控制，可以及時對關鍵風險點進行防控，能夠有效地提升民營企業的風險規避能力，降低企業風險給企業帶來的損失。

（三）有利于合理控制成本，提升盈利水平 成本競爭戰略是中小企業制定戰略目標的關鍵，完善企業的內控制度建設，可以通過制度約束加強對各環節的成本控制，能夠避免中小企業資源利用不當的情況，有效降低企業經營成本;通過強化內部控制，可以以此有效降低中小企業的不當損耗，為中小企業發展爭取更大的利潤空間。中小企業內部控制中存在的問題

中小企業內控管理需要從內控環境、制度、人員、組織機構等方面出發，營造良好的內控管理環境，才能真正發揮內控管理的作用，然當前我國中小企業內控管理仍存在以下問題：其一，企業內控環境薄弱。隨著市場經濟的不斷發展，越來越多的企業認識到企業內控管理的重要性，重視完善內控制度，優化內控組織機構，但是仍有部分中小企業忽視內控建設，不重視企業內控管理，從而影響企業的經營效益。就我國中小企業來看，由于企業規模相對較小，人數有限，因此部分企業管理者為了降低運營成本，不重視設置完善的組織機構，如專門的決策機構、執行機構、審計機構、財務機構等，企業組織機構職能細化不足，杈責易混淆，降低執行效率[l]。其二，缺乏科學的決策機制。中小企業多采用集杈管理模式，企業的決策權集中在管理者個人手中，缺乏約束機制，由此易造成決策隨意性、主觀性，從而影響企業的經營管理效益。當前部分中小企業的科學管理理念不強，不注重管理機制和體系的革新，沒有認識到內部控制在當代中小企業發展中的重要性。其三，內控制度有待健全。部分中小企業對于內控制度建設重視度不夠，認為制度意義不大，反而掣肘決策，因此雖然制定了內控制度，但是并未嚴格執行制度要求，管理工作凌駕于制度之上，制度對人員的約束力不強，由此導致制度流于形式，內控管理效果大打折扣。中小企業強化內部控制有效對策

（一）營造內控環境，培養綜合型內控人才

中小企業內控管理薄弱的主要因素在于員工內控管理意識薄弱，對于內控管理的重要性認識不足，因此在工作中缺乏落實內控制度、執行內控決策的積極性。基于此，中小企業應重視營造良好的內控環境，加強企業文化的宣傳，使員工認識到自己的責任感，同時企業應注重對員工宣傳內控制度，內控管理規范條例、內控政策，可以將企業內控管理的關鍵點和風險點等公布在官方網站或內部宣傳欄上，以引起全員的注意，提升全員的內控管理意識，內控工作不只是企業管理層的工作，要保證內控管理落地，應發揮全員作用，將內控落實到工作的各個環節[2]。其次，企業要重視培養專業的綜合型內控人才，部分中小企業人才缺乏，企業可以為員工創造更多的學習、交流機會，定期組織培訓活動，提升職員的內控職業素養和專業水平。

（二）完善企業內控制度

制度是中小企業強化內控管理的基本保障，中小企業完善內控制度，可以構建“用人做事、用制度管人”的管理體系，從而增強企業的決策執行力。首先，為了保證內控制度全面性、科學性和適用性，該制度的制定應發調動全員參與，體現企業管理的民主性，多方收集意見，避免制度紕漏，中小企業可以組織開展內控制度制定探討會，參考《企業內部控制基本規范》制定適合企業的內控制度，通過調動全員參與內部制度建設，從員工的角度出發尋找制度的缺陷和不足，并及時進行優化，可以確保制度既適用于管理層，也適用于基層員工[3]。其次，健全內控管理機制，中小企業應制定規范的治理結構和議事規則，明確崗位權限，實現不相容崗位相互分離，確保從決策、執行、監督職權的相互制衡，最終促使內控管理效用最大發揮;企業還可以實行責任制管理，對崗位職責進行明確，制定崗位內控目標，崗位負責人對自身工作負責，在執行工作中出現問題將追究相關人員責任，以此確保各崗位職員各司其職，相互約束。

（三）重視內控審計機制設立，增強約束力

中小企業要構建完善的內控管理體系，應重視強化對內控管理的約束力，以確保制度執行效果，規范企業業財活動，降低企業經營風險。首先，企業應設立審計委員會，該機制負責企業內部控制工作審查，對內控工作的執行情況進行監控，并開展內控自我評價工作;審計機制應具有相應的獨立性，審計人員不能由財務人員兼任，對于審計委員會的審查報告要及時直接上報管理層，不受其他部門約束，對于企業的審計人員應重視專業化培訓，增強審計人員的職業素養和專業水平，以提升專業勝任能力。其次，重視可行性審計目標和審計計劃的制定，目標可以使審計監督工作更具操作性，審計計劃可以保證企業的審計監督工作具有一定的預見性。強化企業審計機制職能，能夠增強約束力，避免制度流于形式，確保企業經營活動的規范性。

（四）重視風險防控，規避企業風險

風險防控是強化內控管理的一個重要環節，通過重視風險防范和控制，可以有效規避中小企業的經營風險和財務風險等，提升企業經濟效益。首先，中小企業應重視重視風險的評估和識別，以便及時發現風險，規避風險，可以采用手工控制和自動控制、預防性控制和發現性控制相結合的方法，以做到風險識別和評估的全面性，將風險控制在可承受范圍內;中小企業可以引入風險分析和評估系統，通過大數據分析企業的業財數據等，識別企業經營過程中的關鍵風險點。其次，中小企業應重視建立風險預警機制，并對風險預警的標準進行明確和細化，對于可能會出現的風險，應提前制定應急預案，確保風險的及時規避。結束語 綜上所述，內部控制是現代企業強化內部管理的重要手段，對于企業的可持續發展具有重要意義。中小企業通過加強內部控制可以對企業的業財活動等進行自我調整、約束、規劃、控制，從而保證企業的經營活動的經濟性和科學性，最終實現企業的經濟利益最大化;中小企業的自身規模相對較小，對于風險的承擔能力較弱，因此需要通過加強內部控制，及時規避風險，防患于未然，避免企業遭財務風險，資金損失。在經濟全球化背景下，中小企業的市場競爭壓力越來越大，通過加強內部控制，可以解決企業資源配置不合理，收支結構不均衡，成本效益不明顯等問題，中小企業應認識到加強內部控制的重要性，積極創新企業的內部管理模式，將內控理念深化到企業管理的各個層面。參考文獻：

[1]黃品芬，淺議中小企業內部控制問題和對策[J]財會學習，2017（2）：245245.

[2]吳成芳，淺析中小企業內部控制存在的問題及對策[J]中國集體經濟，2017（12）.

[3]劉瀟雅我國中小企業內部控制問題及建議[J]合作經濟與科技，2018（6）：110-111.