試析行政事業單位內部控制存在的問題及對策

趙秀梅

摘 要：隨著市場經濟的飛速發展，國家投入到民生的預算逐年增加，我國在民生領域的巨大投入完全符合民眾的期望和要求，在很大程度上有效緩解了社會矛盾的出現，為促進我國和諧社會的構建奠定了基礎。行政事業單位是我國醫療衛生、住房保障、教育文化等方面民生服務提供的主體，隨著國家對行政事業單位財政資金投入力度的加大，要求行政事業單位必須盡快完善內部控制體系、提升管理水平、在充分發揮行政事業單位公益屬性的同時，實現財政資金的高效使用。本文將就我國行政事業單位內部控制中存在的問題進行剖析，并結合我國實際提出優化的有效策略。

關鍵詞：行政事業單位 ?內部控制 ?存在的問題 ?解決對策

目前我國行政事業單位迫切需要解決的主要問題是：實現對內部結構的有效治理，這一方面能夠實現對資源的有效利用、避免資源浪費、使資源實現合理化配置，另一方面能夠促進我國行政事業單位自身的優化改革、良性循環和發展。對于行政事業單位而言，要想盡快適應社會的發展，變化環境就必須從內部著手進行改革，構建嚴格的、科學的內部控制體系，使財務活動更加規范化、科學化，在提升財政資金使用效率的同時促進行政事業單位的健康、穩定、可持續發展。就目前我國行政事業單位內部控制體系構建的現狀來看，管理處于相對松散的模式，缺乏有效的約束和制衡機制，沒有嚴格執行內部控制制度。

一、行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）內部控制環境存在缺陷

單位負責人對內部控制的重視程度直接決定著行政事業單位內部控制是否能夠順利實施。例如：某行政事業單位負責人缺乏內部控制意識，作為單位領導只重視業務活動的發展;然而當業務活動出現問題后所帶來的影響更直接、更突出，也更容易被外界所察覺，如不能及時改變將會影響該行政事業單位的社會形公眾形象。

（二）缺乏健全的全面預算管理體系

目前我國大部分行政事業單位缺乏健全而科學的全面預算管理體系，在全員預算管理實施的過程中漏洞百出。例如：缺乏嚴格的預算編制，某事業單位的項目在立項之前就申請資金，在申請資金時有的項目并未提供充足的資料、并未進行嚴格的項目論證和審核，有的項目在申請資金時故意提高申請的額度，使得申請超過本身的資金需求量，這些現象都導致資金的嚴重浪費和閑置。

（三）財務管理的執行并不到位

“以資金管控為核心”是目前大部分行政事業單位內部控制的重點，管控好貨幣資金也就是抓住了內部控制的核心。但是在實際工作中一些行政事業單位對貨幣資金的管理出現了混亂的現象，而導致這一現象的主要原因是由于并未嚴格執行不相容崗位分離制度。例如：在某事業單位的財務管理制度中明確規定要求會計人員必須按時與銀行進行對照，對于未達賬項必須及時進行處理，累計時間不能超過兩個月。在實際工作中，該事業單位的出納經常到銀行辦理相關業務，會計人員為了圖方便、圖省事經常要求出納將銀行對賬單帶回單位，一旦出納人員出現職業道德問題時就會對銀行對賬單造假，會計人員與銀行的對賬也就成為一種走形式、走過場，嚴重威脅到該單位的貨幣資金安全。

（四）內部控制信息化建設保障不足

目前一些行政事業單位在內部控制信息化建設保障中明顯不足。例如：實現內部控制信息化所需要的軟件硬件保障都不到位，大部分行政事業單位的電子信息設備10年才能更新一次，目前所使用的電腦是較為老式的電腦，在辦公時電腦的硬盤小、運行速度慢、版本低、各種故障多;還有的行政事業單位并沒有配備功能齊全的打印機和掃描儀，大大降低了內部控制的工作效率;在軟件系統中也存在著一定的風險，一旦出現非法操作很可能對系統的數據進行篡改;由于錯誤操作導致軟件運行中的賬戶信息出現了偏差;電腦病毒的威脅、黑客的攻擊都會對行政事業單位的內部控制軟件系統帶來巨大的威脅。

（五）缺乏有效的內部監督

目前大部分事業單位并沒有成立獨立的內部審計機構。例如：某行政事業單位由于人手緊缺，內部審計人員由財務人員來兼任，而財務人員一方面要做好自己的本職工作，同時還要完成本單位的內部審計任務，這些財務人員很難同時具備熟練的專業技能和豐富的審計知識，從而使得事業單位內部審計工作大打折扣。

二、完善行政事業單位內部控制的有效對策

（一）完善和優化內部控制環境

作為行政事業單位的負責人在內部控制體系的構建與具體實施中發揮著極為關鍵的作用。例如：行政事業單位可以加強對領導關于運行風險點的培訓，并希望領導能夠掌握風險的防范措施;作為行政事業單位的主管者，應定期或不定期的對本單位內部控制體系的運行狀況進行檢查，為本單位內部控制的實施營造良好的氛圍和環境。

（二）嚴格執行全面預算管理

全面預算管理的業務流程主要是：編審——執行——追加調整——決算——評價這五個具體的操作流程構成。事業單位的各職能部門和歸口單位應按照全面預算管理制度嚴格遵照業務流程進行操作，各自應該分清責任，做到不相容，職務和不相容崗位必須分離。另外，建立相應的全面預算執行分析機制，在單位內部定期召開會議要求各職能部門將預算的執行情況及時進行匯總和分析，并盡快提出在實際預算執行過程中遇到的問題，針對這些問題集思廣益，并提出相應的對策和建議，從而全面提升預算的執行效果。

（三）以貨幣資金的管理力度

對貨幣資金進行控制和管理的起點是要實現崗位不相容制度。雖然有的事業單位也對各自的崗位職責和權限進行了明確說明，但是需要相關人員必須嚴格遵照崗位要求來履行各自的崗位職責，執行好崗位不相容制度，才能使內部控制體系的作用得到真正的發揮。例如：對于某些事業單位在銀行對賬環節出現的問題必須明確不能由出納人員代辦，為防止對賬單作假現象的發生，應保證每一份對賬單必須有開戶銀行的印章，不能將網上銀行打印的無銀行印章的對賬單作為財務的原始憑證入賬。

（四）全面推進內部控制信息化建設步伐

隨著現在信息技術的飛速發展，隨著網絡技術的迅速普及，信息化建設已經和預算、制衡、監督共同構成了行政事業單位內部控制的關鍵因素，而實現內部控制的信息化應用，已經成為直徑內部控制流程的最佳手段。因此，行政事業單位應盡快完善信息化基礎設施的建設，及時更新換代電子信息辦公設備，使用正版的財務軟件，設立網絡防火墻。

（五）加強內部監督

為了保證內部控制體系的順利實施，要求行政事業單位必須盡快加強內部監督和審計。例如：加強經濟責任審計和離任審計，盡快開展績效考核工作、全面實行問責機制。建立獎懲分明的制度，使責任人的利益與內部控制制度的實施密切聯系，最終是監督的綜合效能得到全面提升。

三、結束語

綜上所述，在不斷的改革進程中，行政事業單位如何才能改進政府管理、重塑政府職能、提高管理效率、提高服務供給能力，只有加強內部控制，才能幫助行政事業單位盡快提升內功，才能全面提升行政事業單位的公共服務質量，全面提升對市場的監管能力。

參考文獻：

[1]唐大鵬，常語萱.政府內部控制、政府財務信息與政府公信力[J].財政研究，2018.

[2]趙新焱.試析如何建立行政事業單位內部控制有效性評價體系[J].財會學習，2018.