高校企業內部控制相關問題及體系構建

毛英

摘 要：高校是我國目前最重要的人才培養基地之一，而高校企業作為產教融合、科技轉化的平臺，發揮越來越多支撐學校教學和科研、服務社會的功能。目前高校企業管理普遍存在內部控制體系不夠完善甚至有的體系規范存在缺失的情況，針對其內部控制體系建設存在的問題，本文主要從分析內部控制體系中出現的問題入手，結合實踐對內部控制體系的改進策略和構建提出建議，以求高校企業能夠構建完善的控制體系真正為高校聚集財富，為國家培養高科技人才方面有突出表現。

關鍵詞：高校企業 ?內部控制 問題 ?構建

科教興國的戰略提出落實，為高等院校擴大規模提供了有力的政策支持，高等院校在擴大規模的同時是如何進行內部控制體系建設的，而高等院校中重要板塊之一的高等院校企業在擴大規模的同時是如何進行內部控制體系建設的，也是更應受到關注的方面。高校企業的內部控制體系包括管理制度、評價制度等多個方面，為有效控制高等院校經濟犯罪案件發生，應該結合實際情況正視院校企業內部控制系統現狀中的不足和缺陷，從根本上對控制體系進行研究和調整，以最大限度保持學術研究的純潔度，從而保證培養出的人才質量，取得更多的科研成果。

一、高校內部控制體系問題

（一）內部控制評價體系標準不明確

根據相關法律法規的規定，高校屬于國家行政事業單位，公司企業則是一種盈利性組織，而高校企業介于兩者，既有事業編制的行政體系，又有公司法人治理結構。在內部控制體系上應該有不一樣的側重點和標準。目前，內部控制評價體系的建設在很大程度上是根據公司企業的內部控制評價體系建設中吸取來的經驗，但高等院校本身的性質、特點具有特殊性，導致其自身的控制評價體系標準不夠明確。

（二）未正確認識內部控制以及評價體系

高校企業內部控制體系和評價體系與其本身的特殊性結合不夠，建設體系過程和體系實施的過程配合不到位導致內部的管理人員不能夠正確認識體系實施的作用和側重點。內部控制及評價目的在于院校企業內部全員參與其中，均受監督和制約，全面有效的實施內部控制和評價體系有助于提高教職員工的積極性。

（三）內部控制范圍存在不全面特點

高校企業在建設內部控制體系時一味在最突出利益的部分加強控制，而忽略了日常運轉及維護、服務社會其本質作用的方面，比如很多院校企業在內部財務會計方面監督和審批制度相對完善，但是對于體現培養人才和科技轉化本質的組織構建、保障學生安全和校園文化建設方面設置的內部控制及評價制度不夠完善，內部控制體系只有全面、環環相扣才能推動這艘大船穩健前行。

二、高校內部控制體系改進措施

（一）全面推進、科學規劃

高校企業的內部控制體系建設在原來已有的基礎上，應該結合其本身的性質特點進一步科學規劃，全方位查缺補漏完善內部控制體系。在吸取企業內部控制體系構建的經驗時應當取其精華、棄其糟粕，結合院校本身的公益性質、服務性質，除了在財務審計方面優化監督管理制度，在會計核算上建立相互監督、互為制約的督促制度外，在完善內部管理監督體系、學生在校園內外如何能夠最大限度的受到學校的保護、校園的學習氛圍、校園文化的推廣等方面也應該建立完善的制度規定。

高校的日常管理、日常運轉的方方面面都需要控制體系進行監督和管理，教學活動、財務控制、校園安全、校園文化建設等多個層次、多個維度的活動構成了一個組織結構完整的單位。高校企業作為高校延伸部分承擔了高校教學活動外的日常管理工作，其正常合理運轉亦然需要構建科學合理的內部控制評價體系，也應該能夠完整系統地反映高校企業的運作情況，應該能夠針對運轉中的薄弱方面及時發現問題，尋求有效解決問題的方法，達到監督和糾偏作用。

（二）問題導向、共同治理

各個高校企業在管理、運轉上既有共性，也有個性。內部控制評價體系當然也是如此，既要從中學習優秀的經驗，也要結合院校本身的具體情況，及時發現問題，才能構建出合理的內部控制評價體系。問題導向的思維應該是一個系統的、貫穿治理全過程的思維，只有不斷發現問題，才能不斷在解決問題的過程中促進整個內部控制體系的優化升級和完善。最重要的是要認識到高校企業內部控制評價體系的目標是什么，堅持問題導向，立足院校發展的實際情況，在內部控制評價體系標準上不能一味的照抄企業管理方法，要有針對性地從學校的公益性質和服務性質入手，制定符合自身發展的制度。

三、高校企業內部控制體系構建

（一）評價指標

判斷控制體系構建中存在的問題可以從多個方面、多層次的角度進行評價，高校企業的內部控制是一個繁雜且瑣碎的體系組合。首先要明確評價指標應該是科學的，系統性的，是多層次的評價。

對內部控制體系的評價，除了要注重結果外，還應該關注內部控制的過程是否科學合理，綜合考察企業制定的管理制度，是否能夠體現企業的特點和具體運行情況，評價的范圍、個體應該語義清晰、相互獨立，互不包含。對內部控制的評價還要系統全面，針對各個部門的特征和個性，確立不同的目標進行評價，保證最終的評價結果是客觀、有價值的。評價的目標應該是多層次的，不同部門的活動、職能不一樣，完成的過程也不一樣，評價體系對各個部門完善制度的實際情況應該進行不同的反映。

（二）權重分配

內部控制評價的對象不一樣，側重點也不一樣，影響評價結果的因素各有特點，這就表明對于評價體系的權重分配要科學合理。評價體系反映的應該是客觀真實的情況，不能帶有主觀性，目標是要能夠發現高校企業運營活動中的不足和風險，真實地反映內部控制在設計上和實施上是否是有效的。

（三）指標評分細則

評價指標、評分的細則要針對不同的評分標準進行確定，科學合理的評分細則才能實現內部控制的評價價值，并且能夠大大提高內部控制體系的效率。指標評分細則的確定首先應該考慮的是指標評分應該遵循科學合理、系統全面、多層次全方位的原則。高校內部控制體系包含一個組織運行的方方面面，既復雜又瑣碎，綜合性強，其運行效果也受到各種因素的影響。

四、結束語

社會經濟的發展決定了組織內部控制評價體系的重要性，只有科學有效的內部控制體系才能推動高校企業在符合科教興國戰略的引導下快速發展。內部控制體系在監督、反應和測評內部控制的實施情況等方面發揮著重要作用。內部控制體系有效發揮作用是保證高等院校企業業務活動快速推進和開展的動力，也是保障國有資產安全的重要屏障。

參考文獻：

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