企業內控管理中的弱點解析及其應對策略

謝親祥

摘要：在社會發展的大背景下，像很多新興事物一般，我國相關企業事業單位作為國家力量的一部分，也隨著經濟的發展逐漸崛起，相關新財會制度也已經建立，在這個過程中，新財會制度下財務會計內部控制體系成了比較有條理的落實到紙面上的規章制度，但是由于社會發展實在太快，很多制度的可行性已經隨局勢的改變在降低，在本文中，我們結合現代企業的管理方式以及發展的規律性，來對我國新財會制度下財務會計內部控制體系的構建以及實踐進行探究，并根據管理現狀進行相應的調整，總結出相應的解決對策。

關鍵詞：新財會制度;財務會計;內部控制;構建

由于我國改革開放之后國家政策、制度以及貿易等各方面相對開放，而財務作為企業公司以及國家運行最需要仔細打理的部分，也需要進行一定的創新，所以在新財會制度下財務會計內部控制的構建以及構建之后的實踐探究就成了人們關注的焦點，毫無疑問這個過程必會出現很多由于改革創新帶來的新問題，而專業人員需要解決這些問題。

一、新財會制度下公司企業財務會計內部控制體系存在問題

（一）員工崗位履職不負責，內控程序失效

員工一定要形成責任意識，認真執行工作任務保證下一步工作可以繼續進行，在實際的工作進行中，由于某些員工的素質不夠高，責任意識未形成等種種原因，常常會因為員工執行力度不到位，而在內控程序失效的背景下導致工作進度嚴重拖沓，當然這其中也是因為一些管理制度的不合理和上級領導安排的不到位，但是如果員工對自己的工作提高重視程度，提高其自身專業素養、樹立良好的責任意識，企業高管制定相關政策來約束自己及自己的下屬，定期對員工進行培訓，指其強化崗位履職意識，相信這些意外就不會發生了。

（二）內控管理意識不足，內控執行力不足

我國事業單位管理體系還存在不科學的現況，雖然我國對于企事業單位管理工作已經形成了自己的一套體系，但是在這個體系過程中，對于一些互相監督的條例規定仍然不夠明確，執行力也不夠，需要進一步完善。規章制度的制定是保證企業良好運行的前提，因為只有按照固定的規程處理工作，我們的企業才可以做到上行下效，成為真正的有實質性的保障。因為對不同的企事業單位的工作要求以及工作涉及面是不同的，所以說要根據現實情況來定。但是針對全國各地不同種類的事業單位，我們還是要制定一個統一的制度，如果缺少必要的依據和規范，那么企業人員就會根據自我判斷而妄加改變工作流程，這樣很容易造成上級領導安排工作已經就緒然而下級還未執行或者執行不到位的結果。

（三）上級監管嚴重缺位，內控制度形同虛設

企業管理者作為一個上級領導的位置，一定要及時制定相關管理制度以約束規范下級的行為，只有將管理制度明確到書面，才能給下級明確的指示，并且上級管理人員的權利不能過于集中化，目前我國企事業單位中的監督管理呈現金字塔的現狀，金字塔上端領導容易出現權力過于集中而導致內控制度形如虛設的惡劣情況，所以我們一定要注意這種情況的發生，畢竟從實際情況出發，雖然由于政策的原因，貪污腐敗的現象有所緩和，但仍有許多小公司出現這種情況，這是不被允許的。

二、財務會計內部管理基本概念

由于財務會計內部管理是在我國高速發展下出現的新興產業鏈，對于管理等制度方面我們還不是很熟悉，并且我國學習管理專業的人員還不是很多，所以當前我國財務會計內部管理發展還不是很完善。管理作為其中最為重要的一部分，其主要涵蓋的內容是什么呢？其實進行管理的作用就是對整體的財務會計內部有一個統籌規劃的指導性指揮，同時在對財務會計內部進行調節的這個過程中要及時對發展過程中所出現的問題制定相關政策措施解決問題。雖然聽上去管理存在的意義不大，但是在實際財務會計內部調控過程中財務會計內部管理對于整個財務會計內部的意義是非凡的，從財務會計內部最開始建立的準備階段開始，相關部門企業的管理可以對財務會計內部整體有一個總體規劃，對于財務會計內部該如何進行健康發展起到決定性作用，在財務會計內部發展的中期，財務會計內部發展過程中的問題在慢慢顯露出來，而管理可以將問題最小化或者進行解決，并且管理可以對財務會計內部進行一定的發展規劃。

從財務管理專業本身來看，這個專業具有管理學和數學兩大學科的內容，并且其中涵蓋了財務會計內部學、人文學以及經濟學等方面的專業知識，涉獵內容非常廣泛，并且同學們在學校生活中所學習到的專業知識必須與現場實際相磨合，可能要根據在現實生活中所遇到的不同財務會計內部案例來進行調整，所以如果要培養出一個管理專業的人才來說，其要求所具備的專業素質是非常高的。

另一方面來講，我國本身的財務會計內部管理中所關于創新管理的制度體系就不是很完善。由于我國改革開放以來的快速發展，許多新興事物剛剛興起，所以我國許多方面尚處于探索階段。例如管理體系中的監督制度就不是很完善，雖然我國監督制度已經形成了自己的一套體系，但是在實施過程中總會出現很多問題。

三、結論及啟示

（一）提高財務人員綜合素質，加大內控制度宣傳

內部控制制度的執行好與壞，與人的綜合素質密不可分。首先，要培養財務人員有較高的職業道德理論水平，知法不犯法;其次，財務人員要有內部控制制度管理的理論水平，關鍵業務崗位職責分明;最后，在業務操作環節能夠一絲不茍，按規章制度操作。目前有很多企事業單位的工作人員素質存在著一定的差異性，這樣就會造成崗位不匹配的情況，有很多工作人員沒有辦法勝任當前的工作，對工作的完成程度不是很理想。所以企事業單位要對工作人員的綜合素質水平進行提高，要對工作人員定期開展培訓，制定出專門的培訓機制和培訓流程，完善培訓體系，使工作人員的工作素質和道德素質得到一定程度的提升，對崗位職責進行有效的明確，使工作人員對自身的工作內容有熟練的掌握與認識，更好地完成自身的工作，確保工作人員的工作勝任能力。單位要在招聘環節要加強內部控制，根據自身的實際情況和用人需求制定出科學合理的用人計劃，要對應聘人員的綜合素質進行多方面的考慮與考察，不斷宣傳內部控制思想，培養和固化員工的內部控制意識，只有內部控制意識深入人心，才能落實到單位的各項具體工作中，達到內部控制建設的既定目標。

（二）企事業單位高度重視，完善風險預警和應對機制

企事業單位要高度重視，從上至下的對內部控制制度進行建設與完善，要對風險目標的設定、識別和分析進行優化與升級，這樣有利于形成完善的風險預警和評估機制，提高企事業單位的風險防范能力。一是企事業單位高度重視，完善風險預警和應對機制;二是執行關鍵不相容崗位必須分離原則，切不能用信任代替監督，要形成內部相互制衡、互相監督的管理體制;三是建立稽核制度，定期對企事業單位重要環節進行獨立稽核。

（三）建立內部審計制度，促進內控制度有效運行

內部審計是一種內部監督活動，是落實內控的重要保證，通過內部審計活動能夠幫助企事業單位完善內部控制制度建設，防范經營風險。企事業單位應加快內部審計部門的建立，確保其工作的獨立性，加強內部審計工作，持續監督和定期評估單位內控活動的有效性，從業務的角度對局部問題進行全面檢查，監督企事業單位預算執行情況，加強日常貨幣資金使用情況的監督，抽查審批程序，對單位的重大項目以及收支項目進行獨立的監督，運用內部審計制度，防止工作人員徇私舞弊、挪用資金。

四、結束語

內部控制與企事業單位的發展有著十分密切的聯系，不論是何種形式的組織形式，建立有效的內部控制管理程序，只有采取正確的措施強化內部控制，建立良好的財務管理環境，才能推動企業健康穩定可持續發展。

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