構建企業內控風險管理模式研究

楊松

摘要：近二十年來，我國汽車行業在經濟全球化的推動下得到了迅猛發展。對于汽車零配件企業來說，由于企業產品種類繁多，企業在實際的生產經營中所面臨的內外部環境也更加復雜。因此，汽車零配件企業要想提高企業的市場核心競爭力，就必須要建立完善的內部控制管理模式，對企業的資金、產品及人力資源合理調配和使用，降低企業的運營風險。本文以汽車零配件企業為例，分析企業構建內控風險管理模式的有效對策。

關鍵詞：汽車零配件企業;內部控制;風險管理

一、汽車零配件企業發展現狀

隨著社會經濟穩步發展，居民對汽車需求逐步增大，中國汽車零部件行業在近年來取得了良好的發展成就，這既是發展機遇，也是挑戰。在《“十三五”國家戰略新興產業發展規劃》的貫徹落實下，我國汽車產量在2018年達到了2780.9萬輛，汽車銷售數量超過2800萬輛，而汽車零配件行業的銷售總收入在2018年突破了4萬億元，銷售趨勢呈穩增長態勢。不得不承認，雖然我國汽車零部件行業發展迅猛，但整體情況還落后于西方，企業的平均營收規模較低。私營的汽車零配件企業占據總行業50%左右，部分零配件處于寡頭壟斷狀態，這使得行業競爭格局較為混亂。此外，在原材料和勞動力成本逐步攀升的市場背景下，汽車零配件企業產品技術含量低、外部風險抵御能力較弱，限制了行業的發展[1]?？梢哉f，汽車零配件企業的經營管理容易受到外部市場環境的影響，如果企業不重視風險內部控制，提高財務管理水平，會造成企業經濟利潤空間擠壓、內部資金匱乏，嚴重影響企業的健康發展。

二、汽車零配件企業財務風險分析

（一）預算管理與企業實際經營狀況不符合

當前，大部分汽車零配件企業在預算管理環節中，對預算目標設置還不夠精準，繼而影響了企業財務風險內控管理。尤其是一些中小型企業，其資產規模較小，生產能力不足，企業還游離在產業價值鏈的低端位置。為了維持企業的生存與發展，很多企業都將主要資源與精力投放到了生產與銷售環節，但缺乏整體的發展戰略。部分企業在與上下游供應商和消費者進行產品交易時，由于交易對象和交易模式都比較固定，因此企業的生產計劃也幾乎是一成不變的，這就造成大部分汽車零配件企業目前還采用增量預算的方法來編制預算管理內容，即：以前一年度的結算結果為基礎，對下一個預算年度的預算目標稍作調整，就直接落實到實際的管理中。然而，在中低端車型生產線向國內市場聚集的當下，大多數汽車零配件企業也面臨著產業和技術的升級，在這一背景下，企業現行的預算管理模式缺乏戰略指導，對企業長期的經營活動沒有設置目標預測環節，就無法最快捕捉到市場變動訊息，影響企業的市場適應能力。此外，一些企業的財務預算周期設置方面也存在著一些問題，傳統以年度為單位的預算管理模式已經不再適應當前的市場環境，企業在執行預算管理過程中也發現收入預測與實際出入較大，影響了企業的資金運行，甚至給企業的投資決策帶來了負面作用。

（二）風險內控缺乏動態管理

在通常情況下，財務風險內部控制管理機制一般分為事前預測、事中控制和事后評估這三個階段，但一部分企業在財務風險控制應用過程中，只注重事后的評估與反饋，沒有將風險管理職能前移到項目的初始階段，風險控制力度不足;同時，企業內缺乏完善的財務風險預警機制，也沒有建立科學的風險數據庫，在風險發生時難以找到解決的辦法和控制的措施，企業風險控制環節較為被動，風險反應能力較差，因而給企業帶來了一定的經濟損失。

（三）財務風險控制手段單一

與其他企業一樣，汽車零配件企業在財務風險控制方面也呈現出控制手段單一的問題，由于企業風險應對能力較弱，因此很多企業的風險控制措施就是以放棄項目為主，風險自留為輔，但這種處理手段不僅會使得企業錯失商機，還可能會給企業帶來更大的財務危機。汽車零配件企業風險控制手段單一具體表現在兩個方面：其一，在企業產能不足的情況下，很多企業會采用生產外包的方式來緩解生產壓力，但企業卻沒有及時將外包風險轉移到內部的風險管控體系中，風險控制手段相對被動;其二，很多企業會為自身的生產廠房和生產設備購買保險，以保證資產的完整性，但僅依賴于銀行抵押的方式來轉移企業財務風險，缺乏風險控制視角的考慮，這使得企業對風險管理缺乏充足的后備補救措施，難免會出現資金周轉困難的問題，給企業帶來一定的運營風險。

三、汽車零配件企業優化風險內部控制管理的有效對策

（一）強化預算控制力度

針對企業在預算管理方面存在的問題，首先，汽車零配件企業要調整財務預算周期，將固有的以年度為預算周期的管理模式調整為季度預算，每3個月進行一次預算編制，采用滾動式財務預算管理模式，以適應市場形勢的波動，解決預算與實際經營不匹配的問題;同時，企業還要簡化預算指標，將應收賬款、預付賬款、主營業務收入以及庫存貨物管理等設置為關鍵性的財務指標，對企業的生產、銷售等業務進行重新規劃，實現內外部資源的有效整合;另外，企業要完善預算流程，基于企業發展戰略，通過對內外部信息的采集和分析來設定預算目標，確定好預算模式與預算方法，貫徹落實預算執行，并及時將預算考評結果反饋到下一階段的預算編制過程中，形成有效的閉環運動[2]。

（二）建立完善的財務風險預警體系

實際上，傳統的財務風險預警機制無法全面覆蓋企業資產營運能力指標、盈利能力指標、償債能力指標等，這也是導致企業財務風險控制力度松弛的主要原因。對于汽車零配件企業而言，營運風險是企業的財務風險中主要表現形式之一，由于汽車零配件企業是汽車產業鏈中的最末環節，在行業的發展中處于被動狀態，企業賬期過長影響了內部資金的周轉速度，也加大了風險發生概率。因此，汽車零配件企業要建立完善的財務風險預警機制，以營運資金量為風險監控核心內容，全面反映企業生產經營所需要的成本規模，定期測算企業的營運資金量和營運資金周轉次數，確保風險預警信息的準確性，從而提高風險內控力度。具體來說，企業營運資金量=上一年的銷售收入×（1-上一年銷售利潤率）×（1+預計銷售收入年增長率）/資金周轉次數;營運資金周轉次數=365/存貨周轉天數+應收賬款周轉天數+預付賬款周轉天數-應付賬款周轉天數-預收賬款周轉天數[3]。

（三）有效控制財務風險

汽車零配件企業財務風險內部控制對策應當從風險轉移、風險規避、風險自留等多種模式入手，選擇合適的對策控制風險。例如：企業無法進行風險轉移時，可以考慮采用風險自留的方式來應對財務風險，同時也可能會獲取風險自留所帶來的預期收益。因此，汽車零配件企業要及時做好財務風險等級評估工作，掌握風險損失與收益之間的臨界點，謹慎選擇風險應對策略，將風險程度控制在企業可應對范圍內。

（四）定期更新內控管理系統

以現階段汽車零配件企業的財務狀況來看，大部分企業對財務風險管理都主要集中在運營方面。以運營風險控制為目標，汽車零配件企業要強化對內部籌資與投資活動的控制，遵循成本效益原則。例如：企業可以運用定量分析法來設置相應的財務風險預警指標，設置財務風險預警臨界值，基于企業的償債能力合理設置融資控制值，對投融資活動進行實時監督。此外，企業也要及時對財務風險內控系統進行改進與更新，保證系統升級與企業發展步調相一致，為企業管理層的決策提供可靠的數據支持。

四、結束語

綜上所述，在經濟全球化進程不斷推進的當下，汽車零配件企業面臨著來自國際市場和國內市場的雙重競爭，企業要想立足于市場，就必須要重視內部控制的作用，強化風險管控能力，積極運用預算管理的手段來合理配置資金和資源，并通過完善風險預警機制、采取多元化的風險控制手段、定期更新內部控制管理系統等方式，提高企業的管理水平和風險應對能力，為企業的競爭與發展提供有力的支持。

參考文獻：

[1]包紅瑛.構建現代化企業內控風險管理模式的探討——以汽車零配件企業為例[J].中國商論，2017 （07）：147-148.

[2]唐丹麗.淺談構建現代化企業內控風險管理模式——汽車零配件企業為例[J].財會學習，2017 （15）：219-219.

[3]陳剛.關于構建企業內部風險管理控制稽核制度的探討——以某汽配制造企業為實例[J].經營者，2017 （8）：80.