增值稅改革存在的問題及對策研究

陳潔璇

摘 要：自我國推行增值稅改革之后，增值稅改革過程中出現的問題以及受到廣大從業者和社會大眾的關注。在增值稅改革顯示出對企業發展的利好趨勢之后，一些問題也開始彰顯，增值稅整體轉型發展進入到了瓶頸期。本文在對增值稅改革進行分析時，主要對增值稅改革存在的問題以及具體對策進行了深入的探討。

關鍵詞：增值稅改革;問題;對策

增值稅作為我國當前主要的稅種，在經濟發展中起到關鍵作用，其主要扮演著經濟杠桿和監督經濟活動等角色。增值稅改革自推行以來，已經取得了較好的成效，但是要想推進進一步改革，還需要對當前存在的問題進行具體分析，并積極借鑒先進經驗，促使增值稅改革有序推進。

一、我國增值稅改革過程中存在的主要問題

（一）現行的增值稅存量固定資產的抵扣問題

在增值稅轉型發展過程中，由于我國缺乏專業和充足的稅務人才，且存量固定資產較大，因而在面對的問題之一即存量固定資產中已經繳納的稅款的抵扣問題。我國當前在這方面存在的問題主要為存量固定資產以及房屋建筑物的稅款不能進行抵扣。在具體抵扣時，可以進行抵扣的稅款為新增機器設備所含的稅款。但是基于存量固定資產和房屋建筑物本身是兩項較大的資產，因而一旦不能進行抵扣，將會導致出現新舊企業之間發展不平衡等問題。

（二）制度建設問題

在推行增值稅改革的過程中，由于缺乏完善的改革保障制度，增值稅改革的推進過程并不特別順利。增值稅轉型發展政策的提出，在一定程度上能夠刺激投資，并促進產業結構的有序調整。但是一旦政策傾斜出現問題，則會導致各個產業之間資源分配不均衡，從而導致部分地方政府的財政收入在短期內急劇減少。

（三）納稅主體審查以及稅制結構和增值稅發票管理問題

稅務人員在進行增值稅處理工作時，還面對的主要問題包括納稅主體審查問題，具體為無法有效的對進行行業認證與銷售額認證，從而導致無法精準的進行納稅主體的資格審查。其次，在稅制結構方面也存在較為明顯的問題。增值稅稅制結構本身就較為復雜，因而一旦稅率設置不合理，將直接導致稅制結構不科學，進而加重企業的實際稅負。最后則表現為增值稅發票的管理和稅費征收問題。國家稅務局是增值稅發票的設計印制與監制主體，但是當前由于監管體系不到位，我國仍存在較多的增值稅發票的偽造和虛開等問題。而針對稅費征收問題，則主要體現為征收方式落后以及無法有效的實現對征管稅款工作的有效監管等方面。

二、我國增值稅轉型發展的具體對策

（一）逐步允許對存量固定資產的進項稅款進行抵扣

在企業日常的生產經營過程中，面對大額的存量固定資產常會進行轉移，在轉移時，涉及到轉移價值的確認，而若需要確認轉移價值再進行抵扣，則會加大折舊和費用計算的難度，而若清理不徹底，則會出現稅收損失。基于保證增值稅有效發揮作用的角度考慮，工作人員應設置存量固定資產的單獨計稅項目，在推行存量固定資產的具體計算時，應具體了解增值稅轉型改革后的企業財務狀況，并以此進行存量固定資產增值稅的分步處理，確保存量固定資產的處理步驟滿足企業的發展需求。特別針對房屋、車間等固定資產，在推行增值稅的改革措施時，應可以對其設置暫不予以扣除增值稅的政策，要分步實施，在具備豐富的經驗后再進行具體處理。

（二）推進稅收征管制度的同步改革

基于有序推進增值稅改革政策的要求，相關人員應注重對增值稅相關制度進行完善建設。應完善增值稅不同稅種的征收制度，尤其要重視對消費型增值稅進行制度建設。其次，針對科學信息技術、稅收征收管理等方面也要加強制度建設，并注重借鑒先進經驗。此外，稅收征管制度的建設人員還要重視將修改后的《增值稅暫行條例》納入法律體系，提高人們對增值稅改革的重視程度。最后，稅收征管制度的工作人員還要確保配套措施的合理性與有效性，確保與科學發展觀路徑相適應。

（三）完善增值稅改革的管理細節

結合我國國情可知，在推進增值稅改革的過程中，相關人員應提高對納稅主體、納稅結構和納稅發票管理的重視程度。增值稅的征繳范圍應逐步擴大，并積極的對稅權進行調整，力求將成本增值領域都納入征繳范圍，并做到對納稅主體的全面審查。其次，在納稅結構方面，應根據納稅主體實際和經濟發展要求對納稅稅率進行調整，奠定增值稅改革的穩固根基。而針對增值稅發票管理工作而言，在信息技術的支持下，應大力推行電子發票，可以采用網上征收的方式進行增值稅的征收。基于此，國家應積極構建完善的稅收網絡，并確保網絡的全覆蓋，并不斷完善平臺功能。在該網絡平臺的支持下，稅務工作人員可以對納稅主體進行高效率的審核，同時可以進行發票的快速認證，并且可以實現對具體稅款的精準計算。企業則可以在該平臺的支持下方便的獲取電子銷貨發票，該信息可以同步到稅務局的發票管理信息系統之中，從而可以為稅款抵扣提供充分依據。最后，針對增值稅的進一步轉型發展要求，相關人員還應推出合理的優惠項目，并將稅收優惠政策適當的向勞動密集型產業傾斜，從而可以促進整個社會的就業穩定性，從而有效對失業率進行控制。

三、結語

對于國家的經濟發展而言，稅務工作人員一直在進行不懈的努力，近年來推行的增值稅改革項目就是一項可行性與效益兼具的稅收改革政策。但是在推行的過程中，基于提高增值稅改革效率的要求，工作人員則要重點解決改革過程中存在的問題，并從存量固定資產的抵扣以及稅收改革細節等方面加強管理，由此對增值稅的各項改革制度進行完善，進而為經濟發展貢獻一份力量。

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