高校財務管理廉政風險與審計防范

王玥

摘要：伴隨國內(nèi)高等教育領(lǐng)域綜合改革力度的逐漸深入，各大高校的經(jīng)濟投入增長幅度也越來越大，致使高校財務管理廉政風險更加明顯。并且由于高校腐敗案件的發(fā)生頻率呈現(xiàn)上升趨勢，導致針對此類風險的防范措施研究迫在眉睫。因此，本文就高校財務管理廉政風險與審計防范進行分析，旨在為今后的高效財務管理發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：高等學校;廉政風險;內(nèi)部審計;財務管理

近幾年，隨著高校的建造規(guī)模越來越大，國家也在逐漸加大教育方面的資金投入力度，并且，辦學形式的多元化程度致使其自主權(quán)越來越大，因此，“教育產(chǎn)業(yè)化”也在逐漸影響著國內(nèi)的教育行業(yè)。高校的財務管理工作涵蓋預算管理、收費管理、收支管理、國有資產(chǎn)管理、基本建設、物資采購、科研經(jīng)費管理等，基于此，提升其審計防范力度有助于實現(xiàn)高校財務管理的延續(xù)性發(fā)展。

一、概述

（一）廉政風險的科學內(nèi)涵

1.廉政

追溯到古代時期，廉政屬于倫理學。馬克思主義則是從政治學角度對其展開研究。隨著時代的變遷，只要國家公職人員不通過自身的權(quán)責范疇謀取私利，并秉承公正、公平、公開、廉潔的處事態(tài)度開展職能工作，則可稱之為“廉政”。所以，為政者、政府和政治的廉潔也屬于廉政[1]，而腐敗則是廉政工作的頭號敵人。

2.風險

當某個人、某件事物處于任意一種特殊環(huán)境、特殊時間段時有可能發(fā)生的某種損失，就可稱之為“風險”。風險因素、風險事故和風險損失等主要因素都是風險的關(guān)鍵性內(nèi)容。

3.廉政風險含義及其與業(yè)務風險質(zhì)的區(qū)別

由以上內(nèi)容可知，國家、政府工作人員自身具備公共權(quán)力，一旦其開展相關(guān)職能工作時引發(fā)以權(quán)謀私、辦事不公正等腐敗現(xiàn)象，就可導致其發(fā)生此類風險。較之于業(yè)務風險，此類風險在本質(zhì)上側(cè)重于下意識方面發(fā)生的行為，反之則屬于業(yè)務風險的本質(zhì)性特點。

4.財務廉政風險

該項風險指的是，如果會計行為的主要承擔者未能按照我國的法律、法規(guī)和財務管理制度開展經(jīng)濟活動，就可導致其引發(fā)腐敗行為，進而致使其發(fā)生經(jīng)濟損失的風險。

（二）高校財務廉政風險的表現(xiàn)

1.思想道德風險

此類風險內(nèi)容涵蓋思想品德、個人素質(zhì)、道德理念和作風方面[2]，對于部分高校管理者而言，一旦其未能及時管束自身思想，弱化其財經(jīng)紀律意識的同時側(cè)重于自身利益和回報，無視集體利益，無限地放大自身對于權(quán)力的欲望，就會致使其出現(xiàn)濫用職權(quán)、徇私舞弊、索賄受賄、貪污挪用等不法行為，進而導致學校和國家引發(fā)嚴重的財產(chǎn)損失。

2.財務制度機制風險

如今實行的財務管理體制指出，腐敗可直接導致高校財務管理制度發(fā)生漏洞，并且，一旦該項管理制度的工作機制、行政規(guī)范及其自身實行方面不夠完善，就會導致引發(fā)該項風險。

欠缺完善的制度下形成的預算管理編制，致使其設定的內(nèi)容不夠?qū)嶋H、預算執(zhí)行不全面、所實行的收入管理制度缺乏嚴謹性，進而導致大部分資金在收費方面發(fā)生截留、私分和挪用等現(xiàn)象;如果支出管理制度落實不到位，也可能導致其出現(xiàn)支出混亂、濫用、套取財政資金等現(xiàn)象[3]，該項管理制度最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)在于資產(chǎn)管理、招標管理、基礎建設管理等方面，一旦其實行過程中出現(xiàn)漏洞，就會導致部分領(lǐng)導和工作人員利用自身權(quán)責謀取個人利益，致使公共財產(chǎn)出現(xiàn)巨大經(jīng)濟損失的同時也會導致該項風險出現(xiàn)更高的風險指數(shù)。另外，該項風險也可遭受內(nèi)部監(jiān)督制度漏洞的直接影響。近幾年，高校已逐漸提升自身內(nèi)部的紀檢監(jiān)察部門和審計部門的執(zhí)行要求，少數(shù)學校還規(guī)定此類部門要對有關(guān)大額資金的招投標、合同簽訂等經(jīng)濟方面的所有過程進行監(jiān)控，而他們的審計部門也應對其經(jīng)濟責任審計、年度預決算審計、基建審計、大宗物資采購審計等方面的實施采取高度重視態(tài)度，但是，因為信息、職責具備不對稱、多樣化特點，致使其監(jiān)管遭受約束的同時也未能具體執(zhí)行資金的內(nèi)部控制與監(jiān)查工作，進而引發(fā)該項風險。

3.財務崗位職責風險

相關(guān)工作人員執(zhí)行經(jīng)費審批崗位、會計管理崗位的工作內(nèi)容時引發(fā)的該項風險，就可稱之為財政崗位職責風險。當部門領(lǐng)導或者經(jīng)費經(jīng)手享有有關(guān)經(jīng)費審批權(quán)時，其就可在承擔直接利益的同時出現(xiàn)該項風險，只有審批人在支出項目上簽字，不管公司發(fā)生任何情況都可完成報銷，因此，各項權(quán)力統(tǒng)一出現(xiàn)在高校高層管理人員身上，而其校領(lǐng)導、部門、院系負責人、科研項目經(jīng)費負責人等都會極易發(fā)生腐敗風險[4]，進而引發(fā)該項風險。該項風險的發(fā)生率過多地集中于會計管理崗位，該項風險除了可在高校財務部門及其人員自身產(chǎn)生之外，還可能因為其他利益主體的原因引發(fā)該項風險。財務未能加大各職能部門和二級單位的監(jiān)控管理力度，致使學校及其部門蒙受利益損失;不完善的財務部門內(nèi)部控制制度致使其模糊性地設置內(nèi)部崗位，未能嚴謹?shù)胤蛛x具備重疊性質(zhì)的職務，進而導致各部門間缺乏牽制作用;一旦會計人員不具備足夠的廉政風險意識，就導致發(fā)生各式各樣的廉政風險。

（三）外部環(huán)境風險

復雜的高校內(nèi)部和外部環(huán)境是此類風險的具體表現(xiàn)形式，一旦群體狀況和社會風氣對其產(chǎn)生影響，就會相應性地導致財務管理出現(xiàn)負面影響。當有的高校領(lǐng)導干部牽涉到違法利益鏈條之中，就會導致自身權(quán)利和不合法利益產(chǎn)生聯(lián)系，并在不合法利益的驅(qū)使下形成非法權(quán)力關(guān)系網(wǎng)，致使小群體或者個人利用自身權(quán)力私自謀取利益，構(gòu)建利益聯(lián)合體。另外，部分高校領(lǐng)導干部還會遭受社會上拜金主義、享樂主義和極端個人主義等思想影響，致使其產(chǎn)生大量的物質(zhì)享受欲望，進而引發(fā)該項風險。

二、內(nèi)部審計在財務管理廉政風險防范中的重要作用

（一）監(jiān)督作用

高校內(nèi)部審計機構(gòu)屬于專門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，其具備獨立特點，也能從專業(yè)的技術(shù)角度審計、監(jiān)督學校的財務收支、運作管理活動。財務、工程、干部經(jīng)濟責任等方面業(yè)務活動的審計過程有助于真實、合理、合規(guī)地監(jiān)督學校的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟權(quán)利，同時也能監(jiān)督高校干部是否發(fā)生違反國家和學校財經(jīng)制度、紀律的情況。學校的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部管理流程都是此類審計結(jié)構(gòu)及其從事人員務必要全面了解的內(nèi)容[5]，只有具體熟知資金從哪兒來，往什么方向開支，才能重點預測及發(fā)現(xiàn)問題，繼而避免其遭受更大的經(jīng)濟損失。

（二）評價作用

高校業(yè)務活動的審查及評價、從全面角度適宜地凸顯內(nèi)部控制和風險管理的職能都可包含在此類審計工作中，在調(diào)查手段的幫助下，充分了解此類控制過程中的預算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、工程建設、合同管理等每一項工作內(nèi)容的具體構(gòu)建、執(zhí)行過程[6]，有效地體現(xiàn)該控制的漏洞和弱化階段，借助指出崗位設置、制度建設、工作流程等方面呈現(xiàn)的缺點和問題。因為高校當中的各個職能部門分別管理財務、資產(chǎn)、工程建設等各方面內(nèi)容，只有立足于此類控制的系統(tǒng)性，借此此類審計，才能找出管理方面出現(xiàn)的缺位、錯位、越位等問題，避免發(fā)生該項風險。

（三）倒逼作用

一旦發(fā)現(xiàn)問題，審計工作就可針對其提出審計建議，同時積極公開審計信息、全面?zhèn)鬟_審計結(jié)果，推動財務管理具備更加健全的管理制度，加大整改力度，倒逼問題的同時規(guī)范其內(nèi)部行為，避免出現(xiàn)管理缺陷，進而提升其管理能力。并且，此類審計工作還可提醒、教育、警示相應高校的財務從事人員和干部，推動其具備更高的自律意識，最大程度地規(guī)避其發(fā)生以該項風險為主的違法亂紀行為。

三、高校財務風險的審計防范措施

（一）構(gòu)建預防財務風險的審計機制

對于高校財務管理而言，風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展至關(guān)重要，基于此，一旦預測到各項財務工作可能發(fā)生風險，就可對其運用對應的風險防范預警措施，從根本上及時遏制該項風險。比如，構(gòu)建審計指標，借此防止其出現(xiàn)超量舉債或者異常舉債的現(xiàn)象，確保舉債處于合適范疇;就高校平時的財務收入、支出來說，務必要對其采取嚴格的審計工作，加大會計核算制度的執(zhí)行力度，確保各年度事項的收支更真實、合法。

（二）重視內(nèi)部審計對整個財務流程的監(jiān)督

此類審計工作可幫助高校的領(lǐng)導人員健全內(nèi)部控制，避免其發(fā)生該項風險，進一步提升其辦學效益。開展審計監(jiān)督工作時務必要重點凸顯其獨立性、嚴格性和實效性。并且，傳統(tǒng)的審計工作只是在財務工作完結(jié)后再進行監(jiān)督，因此，要想確保其執(zhí)行的監(jiān)督方法更加科學、嚴密，就需轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計工作，分別對財務工作發(fā)生前期、中期、后期實施審核、監(jiān)控和檢查手段，確保各個環(huán)節(jié)的審計、監(jiān)督、管理更加全面、科學、及時、高效，進而最大程度解決高校平時工作中出現(xiàn)的該項風險。

（三）利用現(xiàn)代審計運作手段

第一，高校應該在科研方面提升資金的使用幅度，加大應急審計工作軟件的開發(fā)力度，確保其具備實施過程中更加簡便;第二，構(gòu)建審計數(shù)據(jù)庫，全方位地輸入與審計工作有關(guān)的資料、報告、底稿、國家法律法規(guī)、高校的內(nèi)部控制制度等，確保此類工作的專門從事人員更加方便地查詢和使用，借此促使其工作效率和質(zhì)量得以提升;第三，針對審計人員來說，其務必要提升自身的業(yè)務能力和計算機技術(shù)的運用能力。

（四）加強高校審計隊伍建設

首先，確保各層級高校管理人員形成統(tǒng)一的思想認識，重點認知高校的審計工作對該項風險的重要防范作用，大力設置相應的崗位和專業(yè)人才。其次，財會人員、工程技術(shù)和管理人員、法律人員都需緊密配合審計人員開展工作，在確保其工作合理性的同時提升該項機構(gòu)的整體素質(zhì)，提出更有戰(zhàn)略性的建議，借此全方位化解和防范高校有可能發(fā)生的該項風險。

四、結(jié)束語

總的來說，對于高校管理而言，其財務管理方面的風險問題的防范至關(guān)重要。基于此，高校可真實、合理地獲知自身的財政收支信息，有效規(guī)避該項風險，并針對其科學地規(guī)劃自身的發(fā)展戰(zhàn)略。同時，從全局角度出發(fā)，高校對其進行開展重點審核工作，確保其后續(xù)發(fā)展過程中具備更高的風險意識，并根據(jù)該項風險的實際情況，及時調(diào)整與之相關(guān)的預警防范機制，進而推動高校的后續(xù)發(fā)展更加穩(wěn)定。

參考文獻：

[1]冷福芹.淺談行政事業(yè)單位財務部門如何有效開展廉政風險防范工作[J].會計師，2017 （4）：66-67.

[2]陳劍.高校財務管理廉政風險的診斷與防范——基于現(xiàn)代管理理論視角[J].廣西社會科學，2014 （1）：196-200.

[3]張俊.內(nèi)部審計視角下高校基建廉政風險防控的關(guān)鍵節(jié)點[J].中國內(nèi)部審計，2016 （4）：70-72.

[4]徐淑敏.探討財務管理人員廉政風險防控措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017 （24）：24-25.

[5]周升健.新形勢下婁底水文財務風險分析及防控措施思考[J].財訊，2017 （5）：35.

[6]喻遇春.淺析事業(yè)單位財務管理存在的問題及對[J].財訊，2018 （02）：82-83.