軟件開發企業納稅籌劃必要性與可行性研究

陳聞奇

摘要：軟件開發企業的發展有賴于我國科技水平的提升，近年來，市場經濟的不斷發展、完善為軟件企業的發展提供了良好的市場環境，給軟件企業的發展也帶來了一定的挑戰。軟件企業是提升國民經濟的重要組成部分，國家也較為重視對軟件企業的政策扶持和監管。在國家財務收入中，軟件企業稅收占據較大比例，加強對軟件企業的稅收籌劃不僅可以促使企業科學、合理的納稅，同時有助于幫助軟件企業通過合理的方式進行避稅，降低軟件企業的稅負，這是促進軟件企業可持續發展的關鍵。軟件企業的納稅支出占據企業成本支出的較大比例，企業通過合理的稅籌可以降低軟件企業的經營成本，同時有利于提升軟件企業的盈利空間，這是軟件企業穩健發展的要求。本文結合我國軟件開發企業納稅籌劃的必要性與可行性進行分析，并提出相應的加強企業稅收籌劃的有效措施。

關鍵詞：軟件開發企業;納稅籌劃;必要性;可行性;研究

一、軟件開發企業加強納稅籌劃的必要性

（一）企業發展的必由之路

就軟件企業而言，其要實現科學化的發展，需要重視企業的納稅籌劃工作，愜意的各項工作具有一定聯系性，加強納稅籌劃可以優化軟件開發企業的經營結構[1]。近幾年，我國軟件開發行業的發展規模呈現上升趨勢，軟件企業的數量也越來越多，在提升軟件行業研發水平的同時也使競爭越來越激烈，進而造成軟件企業的盈利空間不斷縮小。為了提升企業的盈利能力，部分軟件企業認識到稅籌的重要性，軟件開發企業在經營過程中需要較多研發資金，加強稅收籌劃，可以為軟件企業節省大量資金，這是軟件開發企業可持續發展的必要前提。

（二）國家鼓勵企業加強納稅籌劃

近年來，我國稅制改革不斷推進，使我國的稅收體系逐漸完善，國家也積極鼓勵企業科學、合理的進行納稅籌劃，是我國稅收制度逐漸科學化的體現。軟件開發企業我國經濟發揮和社會進步中發揮著重要作用，國家的稅收政策逐漸向軟件開發企業傾斜，為軟件企業納稅籌劃提供了依據[2]。國家稅收法規規定，對于一般納稅人，其在銷售自行研發的軟件產品時，繳納增值稅按17%稅率征收。對于其實際稅負超過3%的部分采取即征即退政策，國家稅收優惠政策在一定程度上降低了企業的稅負;另外，對于新成立的軟件開發企業滿足一定條件后可以享受兩年免征增值稅，后期三年增值稅減半的稅收優惠。國家稅收政策為企業納稅籌劃提供了便利條件。

（三）是提升軟件企業市場競爭力的科學方式

加強軟件企業的稅收籌劃，可以幫助企業合理的節稅，降低企業的稅收成本。軟件開發企業通過加強納稅籌劃可以為企業結余更多可支配資金，為企業的軟件研發提供資金支持，提升企業研發水平，進而提升企業的市場競爭力。

二、軟件開發企業加強納稅籌劃的可行性

（一）其他行業稅籌經驗為軟件開發企業提供了范例

與企業行業相比，我國軟件開發行業的發展歷史相對較短，因此我國軟件開發企業在稅籌方面的應用實踐不足，致使軟件開發企業缺乏科學的稅籌理論指導。軟件開發企業要提升自身納稅籌劃能力，促使納稅工作具有可行性，需要重視借鑒其他行業豐富的納稅籌劃經驗，并集合本企業實際情況，對本企業的納稅籌劃方案進行改進，實現本企業納稅籌劃水平的提升，從而降低企業的稅收成本。另外，國家為促進軟件開發企業的發展制定了稅籌優惠政策，為軟件企業科學稅籌提供了政策支持。

（二）企業人才結構優化，為稅籌工作提供了人才支持

人才是軟件企業科學稅籌的必要前提，軟件開發企業的人才結構不斷優化，為企業的納稅籌劃工作提供了人才支持。就軟件企業來看，近年來企業的人才結構比例不斷上升，高學歷人才有顯著增加的趨勢，這是軟件開發企業科學稅籌的優勢條件。軟件企業的納稅工作離不開高素質的稅籌人才，優秀的稅籌人才可以在合法的前提下通過合理、規范的方式為企業節稅。

三、優化軟件開發企業納稅籌劃的有效策略

（一）學習稅籌先進經驗，為企業納稅活動服務

納稅籌劃在企業的發展中發揮著重要作用，軟件企業應認識到自身納稅籌劃能力的不足，積極借鑒其他企業的先進納稅籌劃經驗，提升自身稅籌水平，這是提升軟件開發企業納稅籌劃最高效、快捷的方式[3]。軟件企業在借鑒其他行業先進經驗時要以適用自身企業稅籌工作為前提，充分尋找自身企業與其他行業稅籌工作的契合點，不斷完善本企業的稅籌方案。以H軟件開發企業為例，企業在進行稅籌時可以采用加速折舊的方式幫助企業延遲獲利年度，對軟件企業的發展具有重要意義。借鑒其他行業的先進稅籌經驗可以減少軟件開發企業在納稅籌劃上的投入，彌補自身不足，從而更好的為稅務工作服務。

（二）加強企業人才機制建設，培養專業稅籌人才

軟件開發企業要提升其納稅籌劃水平，需要重視強化企業的人才機制建設，培養適合本企業的納稅籌劃人才，這是企業提升自身納稅水平的關鍵，也有利于通過合理的避稅措施降低企業的稅負。軟件開發企業重視培養稅籌人才應從兩個角度出發，一方面重視對內部稅籌人員的培訓。首先，企業應選拔內部相對優秀的稅務人員，并組織其進行培訓，可以聘請專業的稅務人員來企業進行親自指導，在培訓的過程中要注重講解我國的稅收法規，提升稅務人員對稅法的解讀能力，這是科學、規范的進行稅籌的必要前提。如果稅籌不能遵循稅法，就會使企業面臨涉稅風險，因此要重視稅法知識的培訓，同時還應結合稅務理論知識與軟件開發企業的實際情況，加強對企業稅籌方法的指導，從而提升稅務人員的稅籌專業水平;另一方面要完善軟件開發企業的人才選拔機制，重視吸納外部優秀的稅務人才，在選拔人才時要注重對人才的專業能力和職業素養進行考核。通過培養專業的稅務人才機制，提升軟件開發企業稅籌的科學性和專業性，有效的規避企業的財務風險。企業還應重視定期對稅務人員進行專業知識的考核，促使企業稅務工作者在工作中積極學習稅務相關知識，不斷提升自身稅務能力。

（三）重視納稅籌劃的全面性，優化薪資體系

軟件開發企業完善企業的納稅籌劃體系，應重視企業對企業薪資結構的優化。由于軟件行業是一個對人才質量要求較高的企業，因此企業的人才成本在企業的經營過程中占比較高，重視優化員工的薪酬結構，提升員工的福利待遇，可以適度的增加扣除限額，能夠在一定程度上降低企業的稅收成本。例如，以K軟件開發企業為例，企業可以增加員工福利費、教育費等;另外，企業要合理的利用我國的稅收優惠政策，企業的培訓經費能夠全額扣除。通過科學的運用稅籌優惠政策為企業的培訓活動服務，不僅降低了企業的稅負，同時有利于在工作中不斷提升員工的專業素養。軟件企業在納稅籌劃時不僅要重視稅籌的全面性、系統性，還要不斷完善企業的薪資結構。通過對薪資結構的調整，增加軟件開發企業扣除限額，降低企業的稅負，實現軟件開發企業的合理納稅。

四、結束語

綜上所述，軟件開發企業在經營過程中納稅籌劃是其重要的環節，企業的納稅籌劃是在遵守我國稅法的前提下采用合理的避稅方式，如納稅優惠政策的利用，是減少企業納稅支出的一種方式。在我國實施營改增政策后，我國的稅收政策也發生了較大的變化。為了促使軟件開發企業合理納稅、減少納稅成本企業應重視制定科學的納稅籌劃方案。企業以盈利為目的，通過合理的納稅籌劃可以有效的幫助企業實現稅后利益最大化。軟件開發企業的稅籌能力也是企業競爭的關鍵，加強納稅籌劃可以降低企業的納稅風險，有效規避企業由于不合理納稅而造成企業稅罰。軟件開發企業加強稅籌建設可以為企業節省較大的一筆開支，企業可以將資金投入到軟件開發上，促進企業資源的優化配置，最大化提升企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]袁菊紅.軟件開發企業納稅籌劃必要性與可行性分析[J].中國鄉鎮企業會計，2018 （07）：48-49.

[2]白竹挺.基于經濟學原理的稅收籌劃必要性和可行性研究[D].華中科技大學，2008.

[3]胡悅.稅收籌劃在中國的必要性和可行性分析[J].立信會計高等專科學校學報，2003，17 （3）：37-40.