企業全面預算管理體系的構建研究

王娜

摘要：企業資源是有限的，要想充分發揮其價值必須對現有的資源進行有效整合、利用。全面預算管理體系的構建使相關企業在市場中占據一席之地，是提升自身核心競爭力的重要保障。本文主要從企業開展全面預算管理的重要性切入，簡單分析構建基本原則，并結合實際情況對其體系建設進行分析，希望為相關企業全面預算管理體系的構建提供一定的借鑒。

關鍵詞：全面預算管理;問題;對策

一、企業開展全面預算管理的重要性

全面預算管理是指企業通過利用預算手段對其資源進行合理分配、控制和考核。首先，該方面工作的開展能夠將企業的戰略目標進行細化分解，并且通過有效的監督管控確保企業戰略目標高效地完成[1]。其次，全面預算管理能夠對企業各項活動的成本進行有效管控，促使其成本目標順利實現。同時，全面預算工作的開展能夠對企業各項活動進行有效分析，并在此基礎上制定科學的預算目標，保證企業資源的最優配置。最后，全面預算管理的實施離不開相關體系的構建，在此過程中能夠明確各部門的職權，進一步提升企業的管理水平。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）組織機構不科學

科學的組織結構是企業發展的重要基礎，但是目前很多企業的組織結構并不科學。在IT行業中，企業員工多為技術型人才，相應的管理團隊更加精通技術而非管理，導致對預算工作的開展重視程度不足，預算部門缺乏權威性，甚至沒有設立專門的預算管理部門。由于組織機構設置存在問題，導致各部門的權責劃分不夠明確，不相容崗位沒有及時分離，制約了全面預算管理職能的充分發揮。

（二）預算編制不合理

預算編制工作的科學開展是企業高效運營的重要前提，當前很多企業在預算編制方面依然存在一定的問題。首先，在軟件企業中開展預算編制工作，大部分編制方法過于單一，雖然在一定程度上減輕了員工負擔，但是不適合項目型企業的預算管理，對實際工作難以起到指導作用。再有，一些單位的預算編制不夠全面，注意力主要集中在生產銷售和費用預算方面，使預算管理的作用發揮受限。同時，一些軟件企業往往以年度作為預算期，只是在數據上進行簡單的加減，數據來源不夠科學，無法為后期工作開展提供有力的支持。特別是對于前期有較大投入、收益主要集中在后期的部門來說不夠公平。還有，一些企業采用的是自上而下的預算編制方式，此過程中由于數據來源的局限性和實踐基礎匱乏，使會計等方面的信息失真。

（三）預算考核不到位

全面預算只有落到實處才能發揮其作用，推動企業的發展。目前部分企業在完成預算編制工作后不注重執行過程的監管和后期的檢查考核，難以保證全面預算管理作用的有效發揮。首先，部分軟件企業沒有指定科學的考核評價機制，有的企業進行一定的考評，但是考核指標設置過于單一，很難進行徹底全面的考核。例如，只設置研發預算考核指標、收入預算考核指標等，忽視了辦公預算、成本預算等方面的考核指標。再有，開展考核的周期安排不合理，甚至只進行年度考核，對預算執行過程的監管過于松懈，導致全面預算管理浮于表面。

三、完善企業全面預算管理對策

（一）設立預算組織結構

信息類企業具有高附加值、低能耗等特點，其發展前景良好[2]，為了進一步提升相關企業的管理質量必須深入推行全面預算管理。在實踐中，首先，企業應該結合自身實際構建完善的組織構架，設置專門的預算管理部門，全面負責企業的預算編制、考核等工作，企業各部門要積極配合，共同推動全面預算管理質量的提升。再有，企業應該優化預算管理領導機構，設置預算委員會指導預算工作的開展。預算委員會由各部門負責人和經營層領導組成，保證其權威性。例如，某科技企業成立全面預算管理委員會，對公司的全面預算工作進行統一管理，由總經理擔任主任、財務總監擔任副主任，各部門負責人和領導班子擔任委員。委員會下設全面預算管理辦公室，其掛靠財務部，設財務部負責人為辦公室主任，其他成員由企業相關部門組成，從而推動公司全面預算管理工作的有序開展。

（二）科學開展預算編制

預算編制工作的科學開展是企業全面預算管理體系構建的重要基礎，也是其預警功能有效發揮的重要保障，必須予以重視。在實際工作中，企業的預算一般包括經營預算、資本支出計劃以及預計損益表、預計現金流量表以及預計資產負債表等[3]。首先，企業在開展預算編制工作過程中必須保證編制內容的完整性。其次，企業應該明確預算編制的責任部門和人員，由總經理在預算基礎上提出本年度的經營目標，確保預算和目標的平衡;由財務總監主持預算編制工作的開展，結合企業實際制定預算方案，并反復對比修改，確定最科學的預算方案，用以指導企業各部門業務活動的開展;由各部門經理以及責任單位進行預算執行工作，并對執行效果負責。同時，企業應該引進先進的預算編制方法，確保企業預算工作與國家政策、市場環境更加貼合。例如，用加權移動平均法對營銷收入、費用預算以及利潤收入進行分析，保證其科學性。

（三）強化預算執行

隨著軟件服務化、服務產品化進程的發展，相應的企業必須不斷提升自身的管理水平，確保企業的穩定前行。其中全面預算的推行是相關企業高效發展的重要保障。全面預算管理的關鍵就是預算的執行，預算執行分析是指企業定期對預算的執行狀況進行客觀的評估、控制、監督和分析，找出實際工作與預算間的差異，并找出差異產生的原因。結合企業情況制定科學的改進策略，有效解決該過程中存在的問題，找出企業管理的弱項以及強項，及時總結經驗，保證管理水平的提升。在實踐中企業應該根據運營狀況將預算目標從空間和時間上細化分解到各部門，首先，在時間上各部門應該將企業年度預算目標細化為季度、月度或者周度預算目標，保證預算的切實執行;其次，在空間上應該按照不同業務類別將預算指標貫穿到運營各環節，保證預算管理的全面性。同時，全面預算管理的開展必須和企業戰略目標一致，利用預算實現資源的合理配置，并且加強對業務、預算、資金授權的管理力度，確保預算執行的效率。再有，企業可以在對現有的全面預算工作梳理分析的基礎上設置一套科學的預算執行流程圖，嚴格規范預算執行順序和標準，并適時做主調整，使其更加符合企業實際情況。例如，某科技公司在執行全面預算方案過程中將其余EVA、平衡記分卡等管理工具有效融合，對預算執行過程進行全面管控，并且建立全面預算授權審批機制。預算外支出必須經由預算管理委員會審批通過后方可做出調整，保證全面預算的質量。

（四）注重預算考核

科學有效的預算考核是全面預算作用得以發揮的重要環節，企業必須加以重視。首先，企業應該構建科學的考評指標，在指標設置前應該派遣專門的人員對企業現狀進行全面考察，將財務指標和非財務指標進行有效整合，在此基礎上制定出統一的年度考核指標，為各部門、各項目考核樹立標準。再有，在對預算目標的考核過程中應該適當將其量化，避免產生偏差，保證考核結果的精準性。

有效的總結反饋能夠保障全面預算管理作用的真正發揮。在實際工作中企業應該及時開展預算差異分析，對業務層面預算執行效果進行評估，有關部門需要定期組織預算執行分析探討會議，對預算執行效果進行徹底分析，找出其中存在的問題，反饋給有關部門。同時，企業應該在工作中不斷總結經驗，發現工作中存在的不足，并做出相應的整改，在保證其質量的同時也為后期預算工作的開展提供有價值的借鑒，保證企業業務預算、資本預算和財務預算的質量。

四、結束語

企業管理水平的有效提升與全面預算管理質量息息相關，相關企業必須予以注重。在全面預算管理實際實施過程中企業應該及時對自身發展狀況進行梳理，發現其中存在的問題，并設立預算組織結構、科學開展預算編制、強化預算執行、注重預算考核，從而推動企業的持續前行。

參考文獻：

[1]劉麗燕.企業全面預算管理體系的構建[J].全國流通經濟，2018 （18）：34-35.

[2]林巧娟.軟件企業實施全面預算管理的應用研究[J].中國國際財經（中英文），2017 （18）：278-279.

[3]李偉.淺議全面預算管理在民營企業中的常見問題及對策探討[J].財經界，2018，497 （12）：108-110.