企業關于財務決策、執行、監督“三權”分立的研究

譚問

摘要：企業財務決策、執行、監督這三者之間雖然存在較強的關聯性與依存性，但又具有各自的運行體系。伴隨我國企業財務管理水平的提升，財務決策、執行、監督呈現出“三權”分立的發展趨勢。但是，在實際運行的過程中，卻暴露出許多問題，阻礙著財務部門職能作用的有效發揮。對此，本文分別從主要問題與解決措施這兩個方面入手，對企業財務決策、執行、監督“三權”分立的實施策略進行了系統化的研究，相關觀點及措施建議供大家參考。

關鍵詞：企業財務;決策;執行;監督;“三權”分立

一、引言

企業財務管理體系，由決策、執行與監督這三個方面共同構成。其中，通過財務決策，可以為執行與監督環節指明方向，而執行與監督環節，又會對財務決策產生直接影響。所以說，這三方面工作既獨立運行，又相互依存、相互作用。要想在“三權”分立模式下，提高企業財務管理水平，必須分別針對這三方面工作中的現存問題及其解決措施進行探索與研究，探索一套切實有效、科學完善的工作方法，使這三者之間呈現出較強的協調性與統一性，共同促進企業的健康發展。

二、企業財務決策、執行、監督“三權”分立的主要問題

（一）財務決策中存在的主要問題

在市場經濟環境下，企業要想實現自身的健康發展，就必須牢牢把握住決策環節，通過責任、權利以及利益的協調配合，作出有利于企業發展的正確決策。但是，有些企業由于長期受到傳統經營理念的影響，企業財務工作仍在采用“一體化”模式，并未建立起決策、執行、監督“三權”分立的先進模式，三方面工作相互制約、相互促進的作用價值無法得到充分體現;還存在責任與權利分配不均的問題，企業股東在參與企業管理決策的過程中，很多環節都沒有嚴格按照國家的法律法規進行。在我國相關法律中，規定企業董事會是通過很多股東推選出候選人，這些候選人還需要通過一系列的選舉最終才能進入到董事會。但事實上，很多企業股東會成員都是那些投資金額較大的大股東，小股東和其他債權人根本沒有辦法進入到董事會當中，導致企業決策權利都集中在那些大股東手里。之所以會這樣，主要因為很多董事會成員都是由大股東直接推薦而來的，并沒有履行相應的選舉流程;而對于那些小股東來說，由于分配到的權利相對較小，而且處于比較分散的狀態，所以在財務決策中的話語權和影響力都非常小，很多小股東和債權人的投票意見根本無法對最終的決策結果構成任何影響。同時，由于大股東擁有絕對的控制權，所以經常采用一些不正當手段侵犯小股東的利益，不但令小股東的利益受損，更在無形當中加大了企業財務決策失誤的可能性。

（二）財務執行過程中存在的主要問題

財務執行主要針對企業日常經營活動中，所涉及到的財務支出、財務投資和成本控制等方面的工作。通過上述工作內容可以看出，唯有做好財務執行工作，才能順利實現企業財務決策的各項目標與目的。因此，企業必須采取有效的管理措施，確保各項工作嚴格按照相關制度、流程、標準去執行與操作，從而促進企業財務管理水平的整體提升。在目前的企業財務執行工作中，主要存在以下幾方面問題：首先，很多企業的高層領導人員并不具備較強的財務管理能力，無法對企業財務工作進行科學有效的指導。在這一類企業當中，大多缺少一個良好的財務管理環境，更不具備科學完善的財務管理制度與執行標準。在這種情況下，財務執行工作極易陷入到一片混亂之中，隨意性強，管理概念模糊，非常不利于企業財務管理工作的有序運轉;其次，有些企業領導人員在制定財務決策時，投入了較大的財力、人力與物力，但在后期執行階段，各方面投入卻非常少，甚至難以支撐各項執行工作的正常運轉，形成了一種頭重腳輕、虎頭蛇尾的不利局面;此外，還有一些企業財務管理人員的業務水平有限，或者缺乏相應的管理意識，針對那些在財務執行過程中存在的問題與不足，要么沒有及時發現與制止，要么采取視而不見的態度，導致各項財務執行工作開展得非常不到位，甚至偏離了財務決策時規劃好的工作路線。

（三）財務監督中存在的主要問題

我國企業經過多年的實踐摸索，已經針對企業財務監督工作制定出了相對完善的法律法規，并且建立起內部財務監管機制，力求使企業日常財務管理活動得到切實有效的監督以及系統化的管理，充分滿足企業財務決策、財務執行等環節的工作需求，確保企業資金的高效利用。但是，很多企業在實施財務監督的過程中，存在無履行財務監督、管控職責的相關制度的問題，這就意味著財務監督人員并不具備應有的監督權力。或者在行使財務監督權力時，遇到很大的阻礙，當遇到無法解決的矛盾問題時，缺少一個相應的管理條款為其提供有力支撐，導致財務監督工作無法正常開展，監督作用自然也無法得到有效發揮。

三、企業財務決策、執行、監督“三權”分立問題的解決措施

（一）健全財務決策體系

企業所制訂的財務決策是否正確，直接關系到投資項目最終能否取得理想的經濟效益指標，更與企業的未來發展密切相關。因此，企業必須結合自身的實際情況，構建起一個完善的、高水平的財務決策體系。這里所說的財務決策體系，既包括參與決策的人員，又包括決策流程。對于那些規模較大的企業而言，董事會應是其最高的決策機構，擁有最終的決策權。因此，企業在提高財務決策準確性的過程中，要優先健全董事會內部成員結構，以此來維護和保障全體股東的合法權益。首先，在組建董事會時，必須嚴格按照國家相關法律規定，履行相應的選舉流程，讓那些小股東和債權人也有機會加入到董事會當中，使企業內部受益人的合法權益得到充分保障;其次，企業在做出財務決策之前，必須圍繞著投資項目進行全面、深入的市場調研與數據分析，針對各種可能存在的風險與機遇要進行充分考量。再將分析結果呈報給企業最高決策機構進行更深層次的研討與分析，力求將風險系數降到最低，避免企業的經濟利益受損，更不能錯失企業發展的大好機會。

（二）加強財務執行力度

企業財務決策制定得再科學、再合理，也要通過一個較強的執行能力才能得以體現。否則，就會逐漸偏離事先制訂好的軌道，還極有可能給企業帶來巨大的經濟損失。因而，企業必須針對財務執行環節制訂出一套切實有效的管理機制，確保各項工作執行到位，充分發揮出整個執行體系應有的作用與價值，確保財務決策的全面落實。在具體的財務執行工作中，首先要對整體工作進行細化與分解，搭建起工作框架;之后，再根據各項工作的實際情況，組建起一支高水平、高素質的執行團隊。可將適當的權力下放給中層管理者甚至是基層員工，讓他們感受到自己被企業認可與重視，從而充分激發出他們內在潛力，促進工作積極性與主觀能動性的全面提升;其次，企業還要定期面向財務執行體系相關人員開展業務培訓。在培訓中，不但要普及各種與財務相關的新知識、新理念與新方法，還要注重對執行人員思想觀念與工作態度的引導，促使他們不斷提高自身的責任意識、敬業精神以及綜合素養，還要將工作中的先進經驗傳授給他們，全面提高工作人員的執行力;此外，企業還要全面推行績效考核制度以及崗位責任制，并且將考核結果與個人收入相掛鉤，讓員工意識到并不是干好、干壞都一樣，更不是“大鍋飯”的工作模式。只有這樣，他們才能積極主動的承擔起自身的崗位職責，同時強化自我管理與自我約束，不斷地進行自主學習與自我提升，使企業財務執行工作得到優質高效的運行，確保財務管理目標的順利實現。

（三）完善財務監督機制

在完善企業內部財務監督機制的過程中，主要包括以下幾個方面：首先，設立企業內部監督管理機構，并且從宏觀的角度出發，對財務部門的職能效果進行協調與控制。在企業財務管理部門當中，不但要對注冊會計師的監管職能進行有效分離，還要對證監會的監管職能進行充分整合，從而壯大自身的財務監管力量;其次，很多企業在開展財務監督工作時，都或多或少的存在工作效率低下的情況。這一問題的存在，無疑削弱了財務監督工作的職能作用，不排除有些人利用各種機會鉆空子，找漏洞，做出一些有損于企業利益的行為。對此，企業可以考慮推出相應的激勵政策或者競爭機制，充分調動起財務監督人員的工作積極性與主動性，改掉懶惰的態度與習慣，充分發揮出其監督管理職能;再者，企業還要盡快完善財務監督管理職責。這里所說的監督管理職責是一個比較綜合的概念，包括各崗位人員的工作職責、執行標準與完成質量等內容。只有這樣，各崗位人員才能明確自身的職責范圍以及完成標準，從而在規定時間內，保質保量的完成本職工作，確保財務監督工作的整體運行質量。針對那些沒有按照完成工作任務的員工，或者完成質量沒有達標的情況，必要按照相關規定給予相應的處罰，以此來提高財務監督工作的嚴肅性與嚴謹性;此外，企業要針對財務工作搭建起信息化平臺，最大限度地確保財務信息的公開透明與快速傳遞，為財務監督工作提供可靠的數據信息支持;與此同時，為了確保全體財務人員能夠熟練操作計算機系統和相關管理軟件，企業要針對財務人員加大培訓力度，培訓結束后，還要進行考核，確保培訓工作的有效性，為信息平臺以及數據信息的高效利用提供充足的保障;還有，要充分發揮內部會計控制在企業財務監督中的作用。通過內部會計控制，可以有效保障資產和財務信息的可靠性與有效性，對于企業成本控制也具有非常重要的意義;最后，股東大會作為企業的最高權力機構，更要發揮出自身的監督管理職能。在這個過程當中，企業可以參考國外的相關經驗與成功案例，再結合我國國情以及本企業的實際狀況，擬定股東大會監督管理辦法及實施細則。之后，再召開股東會議，對相關內容進行細化與敲定，從更加宏觀的角度保障企業權益，使財務決策、財務執行在實際工作中得到切實有效的監督與管理，避免出現任何違法違紀的行為，確保企業經營發展過程中的合法性與規范性。

四、結束語

在市場經濟環境下，每一家企業都要面臨激烈的市場競爭。在這種背景下，企業要想實現自身的健康發展，不斷提升企業的核心競爭力，就必須提高自身的財務管理水平。摒棄掉以往那種一體化、粗放化的管理模式，建立起財務決策、執行、監督“三權”分立的新模式，最大限度地發揮出財務管理的職能作用。但是，在實施改革的過程中，企業需要本著實事求是的態度，挖掘自身的問題與不足，并且找到問題的根源，在此基礎上，提出根本性的解決措施，為“三權”分立財務管理模式開創一個良好的運行環境。

參考文獻：

[1]孫玲.關于企業財務決策、執行、監督“三權”分立研究[J].納稅，2017 （36）.

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