淺談“平衡計(jì)分卡”在大型施工項(xiàng)目廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

摘? 要：平衡計(jì)分卡是從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將組織目標(biāo)分解為操作性較強(qiáng)的衡量指標(biāo)。運(yùn)用平衡計(jì)分卡的目的就是要融入風(fēng)險(xiǎn)因素而建立“以目標(biāo)為導(dǎo)向”的廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，從而保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任目標(biāo)得到有效的剛性執(zhí)行。本文著力將平衡計(jì)分卡的思想和方法應(yīng)用于大型施工項(xiàng)目廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理過程，為項(xiàng)目管理提供全新的廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理思路。

關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡;大型施工項(xiàng)目;廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理

大型施工項(xiàng)目投資規(guī)模大、專業(yè)分工細(xì)、不確定因素多、建設(shè)周期較長(zhǎng)等特征，加上點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣等因素，項(xiàng)目管理難度大，尤其在工程管理、資金使用、物資采購(gòu)以及人事管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在著管理失控、資產(chǎn)流失、職責(zé)落實(shí)不到位等不確定性，給企業(yè)帶來極大的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其對(duì)項(xiàng)目管理中存在的廉潔風(fēng)險(xiǎn)，必須掌握科學(xué)方法及時(shí)予以解決。本文按照“提出問題---分析問題---解決問題”的思路，以大型施工項(xiàng)目為例，對(duì)項(xiàng)目廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理從財(cái)務(wù)方面、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面進(jìn)行努力，幫助解決項(xiàng)目廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控這個(gè)關(guān)鍵問題。

一、新形勢(shì)下施工項(xiàng)目廉潔風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

通過調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，施工項(xiàng)目廉潔風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在違反“三重一大”決策制度、違反廉潔自律規(guī)定的越權(quán)、擅權(quán)行為、違反規(guī)章制度、規(guī)避管理流程行為、影響企業(yè)形象的重大突發(fā)事件以及重大違紀(jì)違法事件等五類，具體表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：

第一，施工隊(duì)伍選用上存在權(quán)力尋租風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目進(jìn)行工程分包時(shí)，需要進(jìn)行隊(duì)伍招投標(biāo)，有的領(lǐng)導(dǎo)干部明標(biāo)暗定，泄露標(biāo)底，以權(quán)謀私。有的領(lǐng)導(dǎo)干部把工程分包給親屬，搞利益輸送，共同侵蝕項(xiàng)目利益等。第二，設(shè)備物資管理上存在權(quán)力尋租風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)干部或設(shè)備物資人員利用職權(quán)在采購(gòu)租賃鏈上搞貓膩，故意選擇關(guān)系戶供應(yīng)商;有的故意提升采購(gòu)價(jià)格或者租賃價(jià)格以謀取不正當(dāng)“提成”;有的選擇物資質(zhì)次價(jià)高、缺斤短兩或超計(jì)劃采購(gòu)，變相收取回扣賄賂等。第三，工程計(jì)價(jià)結(jié)算上存在權(quán)力尋租風(fēng)險(xiǎn)。有的領(lǐng)導(dǎo)干部違反規(guī)章制度，給施工隊(duì)加大或重復(fù)計(jì)算工程量，多計(jì)或少計(jì)工程量，或者多計(jì)工時(shí)、材料費(fèi)，超前、超價(jià)、超量結(jié)算;有的管理人員在工程款結(jié)算中，違規(guī)收取不當(dāng)利益，給對(duì)方多結(jié)算工程款，導(dǎo)致項(xiàng)目效益隱性流失。第四，資金使用管理上存在權(quán)力尋租風(fēng)險(xiǎn)。由于項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制不嚴(yán)、財(cái)務(wù)制度存在漏洞、管理人員不能自律以及道德缺失等原因，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員個(gè)人或者與領(lǐng)導(dǎo)干部勾結(jié)，在支付和經(jīng)辦環(huán)節(jié)做假賬，私設(shè)“小金庫(kù)”。第五，重要合同管理上存在權(quán)力尋租風(fēng)險(xiǎn)。合同管理人員可能存在主觀上的合同管理不到位，違犯規(guī)定簽訂不利條款，不合理單價(jià)，損害企業(yè)利益;有的以事后補(bǔ)簽合同獲取不當(dāng)利益。第六，領(lǐng)導(dǎo)干部選用上存在權(quán)力尋租風(fēng)險(xiǎn)。有的可能存在選人用人過程中動(dòng)議、推薦、考察、討論、決定等各個(gè)環(huán)節(jié)不規(guī)范，初步提名不經(jīng)過集體研究，違反民主集中制原則，任人唯親，安排親屬在本人直接管理的關(guān)健、重要崗位任職，搞權(quán)力尋租、利益輸送。

二、大型施工項(xiàng)目廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理存在不足的原因分析

在實(shí)施廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，時(shí)常出現(xiàn)工作崗位的風(fēng)險(xiǎn)隱患不明確、工作中的風(fēng)險(xiǎn)源不明確、廉潔風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不明確、針對(duì)性的防范措施不明確，很難實(shí)現(xiàn)源頭治理，讓風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控狀態(tài)更無從談起。具體來講，其主要原因有：一是廉潔教育不全面。除了思想認(rèn)識(shí)不到位、教育的針對(duì)性不強(qiáng)、實(shí)效性過差、缺乏長(zhǎng)效性等共性問題外，還有教育計(jì)劃不周、內(nèi)容不實(shí)、措施不力、工作合力不強(qiáng)、紀(jì)檢干部對(duì)一些苗頭性問題缺乏敏感性、應(yīng)對(duì)能力不強(qiáng)等個(gè)性問題。二是制度落實(shí)不全面。主要體現(xiàn)在制度制定有漏洞、制度意識(shí)不強(qiáng)烈以及制度執(zhí)行力度不夠三個(gè)方面。三是監(jiān)督管理不全面。工程項(xiàng)目部作為臨時(shí)性組織機(jī)構(gòu)，存在監(jiān)督力量薄弱、監(jiān)督合力不足、出現(xiàn)監(jiān)督“空擋”的問題，在監(jiān)督工作的規(guī)范化、程序化上還做的不夠到位。

三、運(yùn)用平衡記分卡開展廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施步驟

使用平衡計(jì)分卡工具，可以為工程項(xiàng)目目標(biāo)管理提供更強(qiáng)有力的方法支持，可以提高工程項(xiàng)目整體管理效率，使目標(biāo)考核趨于平衡和完善，更有利于項(xiàng)目長(zhǎng)期發(fā)展，增進(jìn)員工廉潔風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提升。在廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，可從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層面進(jìn)行聯(lián)系溝通，對(duì)存在的廉潔風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，決定需要采取的措施，使得廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理有效運(yùn)行。平衡計(jì)分卡納入廉潔風(fēng)險(xiǎn)因素后，廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容就是降低財(cái)務(wù)方面、客戶方面、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方面、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面的不確定因素，形成新的平衡計(jì)分卡，具體應(yīng)用可分為以下三個(gè)步驟：

（一）廉潔風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析

廉潔風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)歸集、分類的過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。風(fēng)險(xiǎn)歸集與分類的質(zhì)量直接影響廉潔風(fēng)險(xiǎn)分析的價(jià)值。結(jié)合新的平衡計(jì)分卡，對(duì)照《廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)》，施工項(xiàng)目廉潔風(fēng)險(xiǎn)主要分為：

1.財(cái)務(wù)方面的廉潔風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在資金管理、賬務(wù)管理和費(fèi)用管理等方面，比如：在資金收支過程中吃拿卡要、徇私舞弊;利用職務(wù)之便挪用或貪污公款、私設(shè)小金庫(kù);自行或指使部門人員做假賬，謀取私利;日常費(fèi)用核銷徇私舞弊。

2.客戶方面的廉潔風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在與勞務(wù)隊(duì)伍、物資設(shè)備供應(yīng)商業(yè)務(wù)往來等方面，比如：接受勞務(wù)隊(duì)、材料供應(yīng)商和有業(yè)務(wù)往來的單位及個(gè)人的財(cái)物;收受、索要?jiǎng)趧?wù)隊(duì)、材料供貨商和有業(yè)務(wù)往來關(guān)系人的不當(dāng)利益;通過勞務(wù)隊(duì)、材料供應(yīng)商進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷;在人工費(fèi)、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)上弄虛作假，超付或大額現(xiàn)金支付勞務(wù)隊(duì)伍、材料商工程款項(xiàng);參加勞務(wù)隊(duì)、材料供應(yīng)商等對(duì)業(yè)務(wù)公正有影響的宴請(qǐng)、娛樂等。

3.內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方面，主要表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)承攬、技術(shù)管理、質(zhì)量管理、成本管理、人事管理、后勤管理、業(yè)務(wù)流程等方面，比如：把業(yè)務(wù)活動(dòng)中收取的折扣費(fèi)、禮金等據(jù)為己有;干部選拔任用、大額資金運(yùn)作、大額費(fèi)用開支一個(gè)人說了算;把自己的親屬引進(jìn)項(xiàng)目從事分包工程、供應(yīng)物資設(shè)備供應(yīng);侵占、截留項(xiàng)目收入;挪用、拆借項(xiàng)目資金或用項(xiàng)目資金對(duì)外放貸;以公司名義私下承攬工程，體外運(yùn)行;個(gè)人或數(shù)人集資購(gòu)買機(jī)具、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給項(xiàng)目和勞務(wù)隊(duì)伍，個(gè)人或數(shù)人集資倒賣材料設(shè)備給項(xiàng)目賺價(jià)差。

4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面，主要表現(xiàn)在素質(zhì)能力提升、生活情趣選擇、思想道德風(fēng)險(xiǎn)等，比如：因政治素質(zhì)、思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不合格而不能勝任工作崗位產(chǎn)生違規(guī)行為;參與賭博、嫖娼、吸毒等違法行為;用公款大吃大喝及參加相關(guān)娛樂活動(dòng);大操、大辦婚喪喜慶事宜造成不良影響，或者借機(jī)斂財(cái);從事有悖社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德的活動(dòng);放松政治理論學(xué)習(xí)和世界觀改造，權(quán)力觀、政績(jī)觀、利益觀不正確可能造成行為失范等廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

（二）廉潔風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與等級(jí)確定

采取定性和定量分析的方法對(duì)已識(shí)別廉潔風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從廉潔風(fēng)險(xiǎn)行為發(fā)生的頻率和危害程度高低，把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)由高到低依次劃分為重大風(fēng)險(xiǎn)、較高風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)等級(jí)，分別標(biāo)記為A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)，其級(jí)別及判別標(biāo)準(zhǔn)如下所示：（A）重大風(fēng)險(xiǎn)，判別標(biāo)準(zhǔn)主要是涉及金額大、環(huán)節(jié)復(fù)雜、監(jiān)管難度大、人員多、牽涉面廣的風(fēng)險(xiǎn)。（B）較高風(fēng)險(xiǎn)，判別標(biāo)準(zhǔn)介于A類和C類之間的風(fēng)險(xiǎn);（C）一般風(fēng)險(xiǎn)，判別標(biāo)準(zhǔn)涉及金額相對(duì)較小、人員構(gòu)成少、環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單、涉及面較窄、查處較為容易的風(fēng)險(xiǎn)。

判斷過程中，紀(jì)檢干部要結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)典案例等信息進(jìn)行綜合考慮，一般可以通過頭腦風(fēng)暴法開展討論，集思廣益，盡量客觀地作出定性判斷;紀(jì)檢監(jiān)察干部也要善于運(yùn)用定量分析，注意日常違規(guī)違紀(jì)案件的分類統(tǒng)計(jì)工作，然后進(jìn)行綜合比較分析得出最滿意的結(jié)論。為了減少失誤，紀(jì)檢干部也要學(xué)會(huì)定性定量方法的結(jié)合運(yùn)用，從而更加科學(xué)地評(píng)估廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

（三）廉潔風(fēng)險(xiǎn)控制

我們?cè)邳h風(fēng)廉潔建設(shè)中努力做到“早防范、早發(fā)現(xiàn)、早糾正、早查處”，目的是保證各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部做到廉潔從業(yè)。

對(duì)于不同類別層次的廉潔風(fēng)險(xiǎn)，必須區(qū)分對(duì)待，采取相對(duì)應(yīng)合理措施加以控制，并每個(gè)季度對(duì)每一類別的廉潔風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行例行檢查。總體來講對(duì)A級(jí)廉潔風(fēng)險(xiǎn)事件，要重點(diǎn)關(guān)注，派專人盯控，加大監(jiān)督頻率，必要情況下，要增加人員，加大監(jiān)控力量開展全面檢查;同時(shí)，要注重教育引導(dǎo)，采取綜合措施強(qiáng)化廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控。B級(jí)廉潔風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督檢查方式則可以采用隨機(jī)抽查和全面檢查“雙保險(xiǎn)”，爭(zhēng)取將廉潔風(fēng)險(xiǎn)有效控制和化解在萌芽狀態(tài);C級(jí)廉潔風(fēng)險(xiǎn)可應(yīng)用周期性抽查的方式進(jìn)行防控，一旦檢查到問題，就要及時(shí)指出問題，現(xiàn)場(chǎng)予以糾偏糾錯(cuò)。

實(shí)踐中，要加強(qiáng)廉潔從業(yè)和職業(yè)道德教育、嚴(yán)格執(zhí)行資金管理、賬務(wù)管理、費(fèi)用管理等相關(guān)財(cái)務(wù)資金管理制度等控制來自財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn);要認(rèn)真執(zhí)行勞務(wù)分包、物資設(shè)備采購(gòu)租賃招投標(biāo)制度、加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)隊(duì)、物資設(shè)備供應(yīng)商的管理、完善工程簽證管理制度等控制來自客戶方面的風(fēng)險(xiǎn);要落實(shí)三重一大決策及黨政會(huì)簽制度、加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的管理、加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用開支的監(jiān)控、監(jiān)督、加強(qiáng)公司資質(zhì)、印信等資料、材料的管理、加強(qiáng)群眾監(jiān)督、對(duì)目人員薪酬待遇標(biāo)準(zhǔn)由公司統(tǒng)一制定等控制來自內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn);要強(qiáng)個(gè)人修養(yǎng)教育、加強(qiáng)個(gè)人修養(yǎng)教育、提高自身素質(zhì);加強(qiáng)對(duì)黨員、干部職工民主監(jiān)督及群眾監(jiān)督、嚴(yán)格執(zhí)行作風(fēng)建設(shè)相關(guān)規(guī)定等控制來自學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

作者簡(jiǎn)介：楊軍勝，1984年12月出生，男，本科學(xué)歷，政工師，研究方向紀(jì)檢監(jiān)察。