醫(yī)學院校財務風險內(nèi)部控制體系建設策略研究

劉剛 車忠強 劉金麗 劉千

[摘 要]醫(yī)學院校財務風險內(nèi)部控制影響著學校的有效運轉。因此，提高醫(yī)學院校財務風險內(nèi)部控制水平意義重大，構建醫(yī)學院校財務風險內(nèi)部控制體系勢在必行。文章指出了醫(yī)學院校加強財務風險內(nèi)部控制建設的重要意義，分析了構建醫(yī)學院校財務風險內(nèi)部控制體系的對策，以期對完善醫(yī)學院校財務風險內(nèi)部控制體系建設提出參考建議。

[關鍵詞]醫(yī)學院校;財務風險;內(nèi)部控制體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.154

1 醫(yī)學院校加強財務風險內(nèi)部控制建設的意義

第一，學校加強財務風險內(nèi)部控制建設保障財務業(yè)務活動更加規(guī)范，重視對會計工作者培養(yǎng)培訓，加強各醫(yī)學院校會計人員之間的交流學習，為單位儲備了復合型會計人才，加強財務風險內(nèi)部控制建設，有利于促進會計基礎工作更加規(guī)范，有效提高預決算管理、國庫集中支付管理、收費管理、內(nèi)部審計管理等，從而提升了學校的財務管理能力，保證了學校各項事業(yè)健康有序發(fā)展。

第二，醫(yī)學院校加強財務風險內(nèi)部控制有利于規(guī)范財務制度建設，有效的規(guī)避了財務風險，有效的保證了財務活動更加規(guī)范、資金使用更加安全;健全單位日常經(jīng)濟業(yè)務流程制度，尤其關鍵崗位業(yè)務流程制度，規(guī)范各業(yè)務科室之間工作的流程，各業(yè)務科室人員通過有效的溝通協(xié)調(diào)，提高了工作效率，完善學校經(jīng)濟業(yè)務審批制度、健全“三重一大”事項運行制度等學校重大規(guī)章制度，有效地防范了單位財務風險的發(fā)生。

第三，完善財務內(nèi)部業(yè)務控制制度，優(yōu)化了財務業(yè)務重要崗位設置，規(guī)范了工作流程，關鍵崗位定期輪崗及不相容崗位相分離，強化了內(nèi)部審核制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，使經(jīng)濟業(yè)務流程相互牽制、相互促進，規(guī)避了通過一個人辦理一個流程的業(yè)務，預防了徇私舞弊、做假賬等經(jīng)濟事件的發(fā)生，起到了從源頭內(nèi)部控制的作用。

2 構建醫(yī)學院校財務風險內(nèi)部控制體系對策

2.1 設置規(guī)范的內(nèi)部機構，優(yōu)化醫(yī)學院校內(nèi)部控制體系

構建醫(yī)學院校財務風險內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)的過程，涉及學校各方面的業(yè)務要素，需要各個部門協(xié)調(diào)配合完成，學校內(nèi)部控制體系的最終目的是科學防范和應對財務風險，保障醫(yī)學院校資產(chǎn)安全和教學科研事業(yè)健康有序發(fā)展，把醫(yī)學院校的財務風險控制在單位能夠接受的范圍之內(nèi)，保證了醫(yī)學院校財務報表的科學有效，保障學校重要發(fā)展目標的實現(xiàn)。設置規(guī)范的內(nèi)部機構：首先應該制定規(guī)范學校領導層面在重大事項決策、重大事項執(zhí)行、重大事項監(jiān)督等方面的權力范圍，制定科學合理有效的職責權限和事項相互牽制機制;其次是根據(jù)設置規(guī)范的內(nèi)部機構，設定相關業(yè)務處室以及相關崗位負責人的職責范圍，能夠有效地提高內(nèi)部控制能力，提升工作人員的素質(zhì)，提高了工作效率。對于財務風險內(nèi)部控制關鍵崗位應該做到定期輪崗，確定有效的職責范圍，針對內(nèi)部控制不相容崗位應該設定牽制機制;學校制定財務風險內(nèi)部控制權限指引和審核制度，確定各個崗位工作人員的職責范圍，制定規(guī)范的工作流程，加強業(yè)務審核，起到內(nèi)部監(jiān)督的作用，規(guī)范“三重一大”制度，對于發(fā)生的重大經(jīng)濟活動等事項做好會議記錄、內(nèi)部監(jiān)督、有效評價;科學制定財務風險內(nèi)部控制制度，尤其是財務管理制度的制定，健全內(nèi)部控制制度匯編、制定權力運行和崗位風險流程圖、制作職工崗位職責權限和權限指引等相關文件，運用自媒體和定期培訓等方式，提高教職工的內(nèi)控意識，積極引導教職工根據(jù)內(nèi)部控制制度有效規(guī)范工作行為;優(yōu)化財務部門機構設置，規(guī)范財務人員關鍵崗位職責范圍，強化財務部門基礎工作流程，制定財務檔案管理制度，規(guī)范財務管理制度，提高財務管理水平。依據(jù)會計法及國家會計準則要求，制定規(guī)范的崗位權力執(zhí)行流程和關鍵崗位風險點防范流程，財務人員應該按照制定的流程認真履行填制原始憑證、業(yè)務稽核、會計檔案歸檔等工作。保證了醫(yī)學院校經(jīng)濟活動中各種原始憑證記錄準確，完整有效。保障了學校資金和財產(chǎn)安全，科學有效的預防了徇私舞弊、貪贓枉法的發(fā)生，有效的控制了財務風險。 醫(yī)學院校只要不斷地加強組織架構和財務風險內(nèi)部控制體系建設，才能提高單位的財務管理水平和整體管理能力，促進醫(yī)學院校教學科研事業(yè)長足發(fā)展。

2.2 健全財務風險內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督與評估

單位內(nèi)部控制制度是風險評價的結果，主要是學校運行內(nèi)部控制的規(guī)章制度，構建學校財務風險內(nèi)部控制體系意義重大，學校應該健全財務風險評估制度與內(nèi)部控制監(jiān)督機制，優(yōu)化學校財務風險的動態(tài)監(jiān)督控制與風險評價，成立獨立的內(nèi)部審計部門，審計部門定期進行監(jiān)督評估，明確內(nèi)部控制審計范圍及與審計業(yè)務有關的財務風險內(nèi)部控制規(guī)范，通過對學校預決算監(jiān)控、資產(chǎn)監(jiān)控、國庫集中支付授權審批、收繳監(jiān)管、財務信息化系統(tǒng)等方面進行科學有效的評估與監(jiān)督，并且對收入、支出、風險承受度等方面進行有效的評估，利用內(nèi)部審計監(jiān)督職能對學校財務風險內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)管，把財務風險防范和應對控制在可控范圍內(nèi)。醫(yī)學院校財務風險管理部門與內(nèi)部審計部門通過有效的方式方法，對制定的內(nèi)部控制設計環(huán)節(jié)和執(zhí)行環(huán)節(jié)運行情況進行認真地梳理和監(jiān)控，針對檢查出的缺陷和不足環(huán)節(jié)及時進行整改，不斷優(yōu)化財務風險內(nèi)部控制制度，科學健全、完善學校財務風險內(nèi)部控制體系建設。

2.3 增強財務風險管控意識

學校領導應該將風險管控文化融入到單位中，為學校風險管理與內(nèi)部控制營造良好氛圍。學校應該加強風險防范宣傳工作，提高教職工及學生的風險防控意識，樹立與學校發(fā)展相匹配的風險管理理念，培育和塑造良好的風險管理和內(nèi)部控制文化，定期進行風險管理和內(nèi)部控制專項培訓，全校教職工及學生應牢固樹立“風險無處不在、風險無時不在、關鍵崗位風險管控責任重大”的意識和理念。將風險管理和內(nèi)部控制意識融入到日常工作和學習中。

2.4 提高財務人員整體水平

單位應該加強對財務人員的培養(yǎng)，內(nèi)部培訓和外出學習相結合，定期對財務工作者進行專項培訓，既注重財務業(yè)務水平的培養(yǎng)，也應該注重財務管理能力的培養(yǎng)，把財務人員培養(yǎng)成綜合型人才。因此，醫(yī)學院校應該完善財務人員培養(yǎng)機制，為學校的內(nèi)部控制建設提供人力資源。

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