論我國內部控制研究最新進展

馬冰瑞

[摘? ? 要] 在我國經濟快速發展的今天，我國的企業結構也不斷優化，隨著經濟發展水平的進步，我國內部控制也有了很大的進步。本文試圖根據我國的現狀對我國的內部控制進行歸納，總結我國內部控制研究的最新進展，主要包括內部控制的建設、評價等理論和實踐體系的發展和改進以及對存在問題和對策建議的研究。

[關鍵詞] 內部控制;研究現狀;發展趨勢

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 05. 010

[中圖分類號] F239.45? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）05- 0024- 02

1? ? ? 引? ? 言

內部控制的含義發展到現在，已經不再是會計問題如此簡單。內部控制的范圍正在擴大，理論研究包括內部控制管理報告，內部控制質量和關鍵缺陷的披露，也有一些學者研究盈余質量，公司治理和公司價值方面的內部控制，進而涉及會計控制、管理控制和風險管理。

內部控制是企業在經營目標實現的過程中，為了有效保證企業資金的安全，保證企業的財務數據能夠真實可靠，保證經營戰略能夠有效實施，保證運營中公司的經濟效益而在公司施行的一系列規范措施，并進行規劃和調整的合稱。內部控制是在企業內部管理過程中制定的一套政策和程序，涵蓋了企業的總體經濟活動，其包含廣泛范圍。一般而言，企業內部控制包括內部控制環境、風險評估、資產管理、監督制度和財務管理相關工作。

由于當今社會高速持續的發展，內部控制在企業中的重要程度也愈發明顯。內部控制在企業中表現為保護公司資產、提高會計信息真實性、提高企業自身的管理水平，以此來確保企業運營的效率和效果。目前，我國許多企業都存在內部管理混合和內部管理薄弱等問題。此外，企業還面臨一定的可能性風險，導致生產和運營嚴重失衡，資產貶值，甚至導致公司領導層出現舞弊問題。如今，內部控制問題，尤其是中小型民營企業的內部控制問題引起了廣泛關注[1]。在我國企業的生產經營過程中，防范和抵御風險的手段是內部控制，這是公司在經濟和社會中生存和發展的基礎。

如今，內部控制的理論發展更加成熟和完善。在吸收良好的理論成果的基礎上，必須根據企業自身的實際情況分析存在的問題，讓企業建立與之相適應的內部控制體系[2]。完善而成熟的內部控制可以確保企業的高質量運營、科學決策以及可持續成功，這對于企業的發展非常重要。

2? ? ? 內部控制研究現狀

2.1? ?內部控制研究整體概述

通過對近幾年我國內部控制研究成果的分析，發現：（1）內部控制的有效性，內部控制的質量以及內部控制的評價在企業中占有重要地位，內部控制的研究依舊是專家學者熱衷的研究內容;（2）隨著其他學科的發展，內部控制研究的研究視角逐漸擴大，專家和學者希望從企業和其他學術層面研究內部控制，并更多地關注內部控制和公司治理、公司風險管理、企業戰略管理、企業價值之間的關系，從企業層面研究內控逐漸成為研究熱點。（3）由于政府內部控制規范的頒布實施，政府機構的內部控制逐漸成為研究熱點。（4）近年來，我國企業的規模發展迅速，但國有企業的內部管理模式尚未成熟。當前，國有企業的內部管理制度無法充分應對國有企業的快速發展。由于國有企業內部控制存在許多不足，因此對國有企業內部控制的研究逐漸增多，成為專家研究的熱點。（5）目前，我國中小企業內部控制的建立日見成效，但基礎仍然十分薄弱，許多公司對內部控制認識不夠，總體而言沒有較為健全的內部控制制度。隨著這種現象的不斷蔓延，對中小企業內部控制的研究變得越來越重要，進而導致越來越多的專家研究中小企業內部控制的問題。

2.2? ?內部控制研究文獻綜述

方紅星和陳作華（2015）認為，高質量的內部控制在降低公司特有風險方面非常有效，并且在降低系統風險方面也發揮了作用。王愛東（2015）認為，中小企業內部控制存在運營管理組織結構設計不合理，內部控制體系不完善，審批程序不嚴格等問題，并提出了解決問題的措施，如專注于組織結構管理，加強內部審計職能并改善財務管理系統。馬云平和陳茜（2015）分析了中國公司內部控制的現狀，發現了許多問題，并找出了造成問題的原因。針對這些問題，他們提出了改善我國企業內部控制的方法，包括優化和改善企業內部股權結構，公司董事會制度的完善，重視激勵和約束機制的建立和實施。王愛群? 等（2016）從高成長企業內部控制的基本特征出發，探討高成長企業內部控制建設中存在的問題，并從高成長企業內部控制的角度提高了高成長企業內部控制的質量。林鐘高和丁茂桓（2017）認為，內部控制的缺陷會通過影響業務風險來影響公司債務融資成本。

3? ? ? 內部控制現狀評述

3.1? ?對內部控制的重視程度不夠

企業內部不了解內部控制的知識，因此在實際的工作中，不重視內部控制，內部控制的意識相對較為薄弱，常常會由于對內控錯誤的認識進而影響內部控制的工作。內部控制意識淡薄主要體現在企業內部針對內部控制機制的建設相對較少，內部控制的制定與企業的經營目標不一致，企業的實際工作中，內部控制沒有辦法發揮其應有的作用。與此同時，企業的內部控制制度形式化的存在，內部控制的條條框框都是為了應付檢查，因此內部控制的重視是遠遠不夠的[3]。內部控制應該依賴于企業各部門之間良好的溝通協調而成立，但是因為企業內部各部門之間的激烈競爭，使得內部控制制度內容的真實性還有待檢查，以上存在的問題都是由于對內部控制的不夠重視造成的。