“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)發(fā)展的影響及研究

楊貴

摘 要：建筑行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)行業(yè)同時(shí)也是支柱行業(yè)，建筑行業(yè)自2016年5月1日實(shí)施“營(yíng)改增”政策以來(lái)，收入、成本、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等重要財(cái)務(wù)指標(biāo)都發(fā)生了巨大改變，與此同時(shí)，企業(yè)的組織架構(gòu)、管理模式和制度流程等都面臨著全新的挑戰(zhàn)。“營(yíng)改增”政策有利于優(yōu)化稅收制度、調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)企業(yè)良好轉(zhuǎn)型，以下本文將針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)發(fā)展的影響進(jìn)行深入研究，并提出有效應(yīng)對(duì)策略，旨為相關(guān)人士提出參考。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;建筑企業(yè);發(fā)展影響

我國(guó)自2016年5月1日開(kāi)始全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策以來(lái)，建筑企業(yè)拋開(kāi)了營(yíng)業(yè)稅而迎來(lái)了增值稅，這對(duì)建筑企業(yè)的稅收制度以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了巨大的影響。與此同時(shí)，建筑企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，個(gè)中生產(chǎn)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)關(guān)系非常復(fù)雜，“營(yíng)改增”稅制施行起來(lái)較為的困難，所以在具體的實(shí)施過(guò)程中“營(yíng)改增”更加對(duì)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了極為深遠(yuǎn)的影響。但產(chǎn)生影響的同時(shí)也為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了良機(jī)，各建筑企業(yè)應(yīng)該積極采取有效的應(yīng)對(duì)措施來(lái)面對(duì)“營(yíng)改增”政策，從而促進(jìn)企業(yè)的良好轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生的影響

（一）對(duì)稅負(fù)的影響

重復(fù)征稅是營(yíng)業(yè)稅征收階段經(jīng)常出現(xiàn)的一個(gè)現(xiàn)象和問(wèn)題，原因在于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍非常廣，所以在征收的過(guò)程中難免會(huì)產(chǎn)生交叉征收，所以這會(huì)在一定程度上導(dǎo)致建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受損。“營(yíng)改增”稅收政策自施行以來(lái)，極大的避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，有效的降低了建筑企業(yè)的稅負(fù)。在“營(yíng)改增”稅制下，建筑企業(yè)需要以11%的稅率進(jìn)行稅務(wù)的征收，相較于營(yíng)業(yè)稅的3%從表面上看有所增加，但是在實(shí)際的鏈條稅征收情況來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入不變的情況下，增值稅相比于營(yíng)業(yè)稅更低。值得注意的就是，增值稅會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的變化而變化。

（二）對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響

增值稅的征收主要是依據(jù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額來(lái)進(jìn)行繳收，所以增值稅會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果造成一定的影響，主要包括以下幾個(gè)方面。一是降低了企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。建筑企業(yè)以11%的稅率進(jìn)行增值稅的繳收，相較于傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅3%的比例更高，所以企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入會(huì)有所下降。與此同時(shí)，建筑開(kāi)發(fā)單位的稅金抵扣以及材料款的單獨(dú)稅費(fèi)核算都會(huì)在一定程度上降低企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。二是使得企業(yè)的賬面固定資產(chǎn)減少。因?yàn)樵谠鲋刀惖恼魇罩薪ㄖ髽I(yè)的機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)需要以17%的稅率進(jìn)行稅務(wù)繳收，所以企業(yè)的賬面固定資產(chǎn)會(huì)大幅度減少。三是降低了企業(yè)的投入成本。建筑企業(yè)主要的投入成本為人工、分包、材料、業(yè)務(wù)等等，增值稅的征收稅率以項(xiàng)目的不同而有所不同，具體核算下來(lái)各個(gè)項(xiàng)目的稅費(fèi)都有所減少，所以企業(yè)的投入成本會(huì)在一定程度上有所減少。

（三）對(duì)稅收征管的影響

“營(yíng)改增”稅收制度的推廣需要相關(guān)企業(yè)到對(duì)應(yīng)的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅費(fèi)的繳收，對(duì)于建筑企業(yè)而言，其所涉及的項(xiàng)目繁多，建設(shè)范圍也非常廣闊，所以繳收地點(diǎn)十分分散，這就會(huì)對(duì)稅務(wù)的征收造成一定的影響。與此同時(shí)，建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常常會(huì)有拖欠工程款的問(wèn)題，企業(yè)資金沒(méi)有流動(dòng)起來(lái)，但是稅收又需要及時(shí)交付，所以很多企業(yè)會(huì)自行墊付稅費(fèi)，而這也就會(huì)導(dǎo)致一系列的稅務(wù)征收問(wèn)題，如稅款入庫(kù)波動(dòng)現(xiàn)象。

二、“營(yíng)改增”政策施行后建筑企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略分析

（一）全員動(dòng)員，從思想上高度重視

“營(yíng)改增”稅收政策在建筑行業(yè)中的實(shí)施關(guān)系著建筑企業(yè)的發(fā)展、經(jīng)營(yíng)，如果不加以高度重視，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中將會(huì)出現(xiàn)重大危機(jī)。所以在面對(duì)這場(chǎng)稅收改革時(shí)，企業(yè)不僅需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)、專(zhuān)業(yè)程度和敬業(yè)態(tài)度，還需要加強(qiáng)全體公司員工的政策意識(shí)。因?yàn)椤盃I(yíng)改增”稅收制度的實(shí)施，從合同的簽訂到發(fā)票的開(kāi)具到材料的領(lǐng)取到設(shè)備的租賃等等環(huán)節(jié)所涉及到的人員有公司高層、法務(wù)部門(mén)、采銷(xiāo)人員以及所有現(xiàn)場(chǎng)施工人員，可以說(shuō)幾乎公司所有員工都有所涉及，所以公司必須要?jiǎng)訂T全員加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解，從而在思想上給予高度重視。具體做法為公司財(cái)務(wù)人員契合本公司的實(shí)際情況對(duì)員工進(jìn)行反復(fù)的政策知識(shí)宣講。

（二）提升資質(zhì)，積極改革現(xiàn)有管理模式

現(xiàn)如今，在我國(guó)的建筑行業(yè)中，很多建筑企業(yè)的子公司資質(zhì)較低沒(méi)有形成良好的競(jìng)爭(zhēng)力，而其運(yùn)營(yíng)的模式就是先由總公司進(jìn)行投標(biāo)，然后再由子公司參與施工。而隨著“營(yíng)改增”稅收制度的施行，這樣一種建筑運(yùn)營(yíng)模式面臨著巨大的困難，企業(yè)的營(yíng)收入更加的低微。基于此，建筑企業(yè)需要積極的提升自身的運(yùn)營(yíng)資質(zhì)和管理模式，從而在“營(yíng)改增”稅收制度下更好的生存下去。具體做法為：1.企業(yè)應(yīng)該減少資質(zhì)共享的情況;2.對(duì)現(xiàn)有子公司的資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，并針對(duì)性的進(jìn)行培養(yǎng)和建立三級(jí)單位制度;3.逐漸減少平級(jí)資質(zhì)共享和內(nèi)部任務(wù)轉(zhuǎn)化。

（三）加強(qiáng)納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)

“營(yíng)改增”政策實(shí)施以來(lái)，增值稅在建筑企業(yè)中的籌劃空間相較于傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅更大，所以建筑企業(yè)可以通過(guò)科學(xué)、合理、合法的納稅籌劃來(lái)有效的減輕企業(yè)的稅負(fù)，從而幫助企業(yè)更為良好的發(fā)展。如建筑企業(yè)在采購(gòu)零星材料時(shí)可以選擇購(gòu)買(mǎi)那些一般納稅人的材料，并索取專(zhuān)用的發(fā)票進(jìn)行抵扣，或者是選擇購(gòu)買(mǎi)那些小規(guī)模的納稅人的材料，這樣就可以以發(fā)票抵扣和低價(jià)格購(gòu)買(mǎi)材料的方式來(lái)有效的降低投入成本，和納稅成本。與此同時(shí)，建筑企業(yè)在加強(qiáng)納稅籌劃的過(guò)程中需要及時(shí)的對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行關(guān)注，從而充分利用有力政策來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)。如此，在“營(yíng)改增”改革施行下，建筑企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)納稅籌劃可以幫助企業(yè)更為良好的發(fā)展。

三、總結(jié)

總而言之，“營(yíng)改增”是我國(guó)非常重要的一項(xiàng)稅收舉措，其對(duì)很多行業(yè)都有不小的影響，但是在影響的過(guò)程中也為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的契機(jī)。在稅收改革下，建筑企業(yè)需要通過(guò)提高全員的認(rèn)知度，提升企業(yè)的資質(zhì)、管理，以及加強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃來(lái)良好的應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

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