風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化探究

李歡

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序愈發(fā)完善，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來越大。尤其是作為建筑施工企業(yè)。不僅僅面對(duì)國(guó)企和同行眾多企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，也要面對(duì)政府政策調(diào)控的壓力。隨著建筑市場(chǎng)的愈發(fā)規(guī)范，對(duì)建筑施工企業(yè)資質(zhì)和人員審核也越來越嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。目前，我國(guó)許多建筑施工企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)和控制狀況明顯問題一些問題，筆者就這些問題進(jìn)行分析，并基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向這一視角提出合理建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;優(yōu)化

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概念

所謂內(nèi)部控制就是指企業(yè)為了完成既定目標(biāo)，通過各種控制與管理制度來促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率的總稱。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制則是幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，本文就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制工作進(jìn)行探討，分析其問題并給予建議。

二、我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，受行業(yè)特點(diǎn)影響，很多企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)開展形式比較機(jī)械，即大多沿用內(nèi)部控制的一般性理論，而沒有與企業(yè)現(xiàn)狀相結(jié)合，制度體系建設(shè)不完善。其次，盡管大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度確立下來，但是它并沒有在日常的內(nèi)部控制活動(dòng)中體現(xiàn)出來，沒有將制度貫徹下來，也沒有再制度中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控給予更多的關(guān)注。比如，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)重視的是財(cái)務(wù)資源利用率，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范并沒有給予太多的關(guān)注。因此，建筑施工企業(yè)自上而下對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)缺少關(guān)注，便直接導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)沒有向風(fēng)險(xiǎn)防范的方向靠攏。“木桶 效應(yīng)”在建筑施工企業(yè)內(nèi)控上也是適用的，如果企業(yè)長(zhǎng)期如此，那便使企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)際效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制度體系建設(shè)沒有太大幫助。

（二）管理業(yè)務(wù)流程不健全

建筑企業(yè)的內(nèi)控核心便是項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理，大部分中小建筑企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，尤其是項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程管理時(shí)，分不清主次，開展進(jìn)程盲目，缺乏重點(diǎn)。如混泥土、砂漿級(jí)配管理程序環(huán)節(jié)，從級(jí)配單的提出、送達(dá)現(xiàn)場(chǎng)、根據(jù)砂石實(shí)際含水量信息反饋調(diào)整、調(diào)配過程的監(jiān)控、試塊送檢及分析等等環(huán)節(jié)程序都需要一個(gè)健全的程序制度固定下來。此外，還有材料質(zhì)量確認(rèn)與放行程序、設(shè)計(jì)變更程序等等，都需要一個(gè)健全的業(yè)務(wù)流程。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制是應(yīng)該向風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方向靠攏。尤其是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力變大，政府政策看似寬松實(shí)則更緊的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)更要學(xué)會(huì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。目前，很難躲建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制不太了解，而自上而下的比較僵化的內(nèi)部控制直接導(dǎo)致了企業(yè)建設(shè)資源的浪費(fèi)，無形提高了企業(yè)管理成本，降低了經(jīng)營(yíng)效率。更注意的是，更多的企業(yè)是確定了業(yè)務(wù)流程卻沒有執(zhí)行下去，流程制度流于形式。

（三）建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)性人才缺乏

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制人才缺乏是建筑施工企業(yè)共有的一個(gè)難點(diǎn)。這個(gè)問題在建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制中極為顯著。因?yàn)槿瞬抛鳛榈谝灰兀瑹o論是從一般性內(nèi)部控制理論還是風(fēng)險(xiǎn)防范的角度來看，人才的缺失都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作各種問題的出現(xiàn)。目前很多中小型施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作大都是交給一些職能部門負(fù)責(zé)，雖然這種辦法在一定程度上可以有效達(dá)達(dá)成企業(yè)內(nèi)部控制的階段性目標(biāo)，但長(zhǎng)期下去，反而會(huì)影響內(nèi)部控制效率及質(zhì)量。同時(shí)，也極其不利于建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制專業(yè)性人才培養(yǎng)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下關(guān)于加強(qiáng)我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的視角下構(gòu)建建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系

在筆者看來，建筑施工企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)防范的視角下進(jìn)行體系構(gòu)建，依托一套成熟科學(xué)的內(nèi)部控制體系去開展內(nèi)部控制活動(dòng)，達(dá)到企業(yè)所制定的目標(biāo)。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況來細(xì)化具體的內(nèi)部控制制度，并時(shí)刻把安全施工及安全管理等理念融入內(nèi)部控制制度中去。其次，受當(dāng)前建筑施工企業(yè)的發(fā)展環(huán)境及行業(yè)特點(diǎn)的影響，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的建筑施工企業(yè)無論是在常規(guī)管理活動(dòng)如財(cái)務(wù)管理，或者是具體施工項(xiàng)目中，要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)等給予重視。

（二）科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制效率低與其內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程缺乏有效合理的規(guī)劃是有重大關(guān)系的。在筆者看來，項(xiàng)目的流程化管理的核心是一切按程序作業(yè);關(guān)鍵是量化技術(shù)工藝標(biāo)準(zhǔn)，把流程化管理細(xì)化到每一到工序，對(duì)每個(gè)施工環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的細(xì)化、量化、標(biāo)準(zhǔn)化。一般來說，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下，企業(yè)可以從風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)甄別以及風(fēng)險(xiǎn)化解三個(gè)方面進(jìn)行，并就具體如何開展、怎樣開展、開展的時(shí)間等問題進(jìn)行控制。如，建筑施工團(tuán)隊(duì)進(jìn)行具體項(xiàng)目施工時(shí)，企業(yè)應(yīng)該把原材料的運(yùn)輸管理作為單獨(dú)內(nèi)部控制工作并由專人負(fù)責(zé)，在原材料抵達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)后，從出庫、管理、申請(qǐng)、調(diào)配等程序都要進(jìn)行登記。理清整個(gè)工作層次項(xiàng)目各個(gè)業(yè)務(wù)的流程，有利于建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)更清晰更具有調(diào)理。

（三）加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制人才培養(yǎng)

加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制人才培養(yǎng)始終是建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要任務(wù)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，市場(chǎng)環(huán)境變化越來越快，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制人才必須時(shí)刻緊跟時(shí)代，學(xué)會(huì)變通，使建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度始終符合企業(yè)發(fā)展的要求，因此，人才培養(yǎng)與人才引進(jìn)是打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊(duì)伍的關(guān)鍵因素。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立一支由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，把內(nèi)部控制作為專門性管理工作，由于內(nèi)部控制工作會(huì)與企業(yè)各個(gè)部門有較多聯(lián)系，通過管理層可以有效進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而提高內(nèi)部控制工作效率。其次，建立內(nèi)部控制人員培養(yǎng)計(jì)劃和引進(jìn)計(jì)劃，使企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量得到有效的保障。

參考文獻(xiàn)：

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