汽車維修企業內部會計控制環境分析與優化

趙越

摘 要 汽車維修企業實施內部會計控制，對提高財務管理水平和獲得更多的競爭優勢有重要作用，因此，汽車維修企業應該建立完善的內部會計控制體系，逐步提升企業內部會計控制的工作成效。

關鍵詞 汽車維修企業 內部會計 控制環境

隨著社會經濟的進一步發展，企業不斷構建并完善內部會計控制制度，對提高內部管理水平及市場份額有重要影響?，F如今汽車行業得到了飛速發展，經濟效益逐漸提升。在經濟效益提升的同時，其內部會計控制問題逐漸凸顯，給汽車維修企業的經營活動與日常管理帶來了諸多風險隱患。

一、汽車維修企業內部會計控制現狀

（一）內部會計控制體系設置情況

汽車維修企業經過這些年的不斷發展，根據自身實際情況制定了一套屬于自己的管理體系，同時精準定位經營理念，堅持顧客至上的服務理念;對員工的教育培訓過程滲透著誠信教育及職業道德素質教育，明確企業內部不同部門應具備的基本素質要求;在內部組織架構方面明確分工，明確部門管理人員的權責;制定了相應的內部會計控制舉措，繼而形成了一套完整的內部會計控制的方法，上下級之間權利授權審批，涉及金額較大的項目需要層層審批;財務部門按期與倉庫管理人員共同盤點庫存，核對賬目與實際情況是否相符，這種內部會計控制環境有助于企業明確管理核心。

（二）內部會計控制體系執行情況

雖然汽車維修企業構建了健全的內部會計控制體系，并且具備良好的內部控制環境，但是內部會計控制執行仍然存在諸多不足，例如維修操作手冊以及操作流程匱乏，一旦維修后出現質量問題，不能將責任落實到個人，責任主體之間容易相互推卸責任。責任不到人，對員工的獎懲不能落到實處，導致內部會計控制制度的執行力度不高，流于形式，嚴重情況下，部分員工或部門凌駕于制度之上。簡而言之，雖然汽車維修企業構建了健全的內部會計控制制度，但是執行力不足，制度收效甚微。

二、汽車維修企業內部會計控制存在的問題

（一）管理者缺乏對內部會計控制重要性的認識

汽車維修企業在經營活動及管理過程中缺乏對內部控制重要性的認識，管理人員往往會人為干涉會計控制制度，進而對內部會計控制環境產生不利影響，最終導致控制制度表面化、流于形式，也就不能將汽車維修企業相關會計信息處理及其職能充分發揮出來，導致企業內部會計秩序混亂。種種因素對企業制定和全面落實內部會計控制制度產生了消極影響，導致內部控制成效不高。

（二）資金管理情況較差

汽車維修企業的資金具備較強的流動性，日常資金收付金額較大，因此應該加強對企業資金的控制。絕大多數汽車維修企業對資金控制的重視程度不高，盡管部分企業加大了資金控制力度，但整體而言并不完善。部分汽車維修款項代收代付現象尤為突出，容易造成顧客資金被工作人員挪作他用，在損害企業良好形象的同時還要承擔一定的連帶責任，致使企業運營風險增加。這種現象容易助長工作人員從中收取回扣等假公濟私行為。

（三）內部會計控制執行力度不夠

絕大多數汽車維修企業對工作人員的實際管理存在諸多問題，沒有從根本上指導工作人員，沒有明確不同部門或崗位的權責，導致部分員工根本不清楚自己所處崗位存在哪些風險，進而不能采取相應的防范措施。一旦出現問題，部門及崗位之間相互推卸責任。究其主要原因，是內部會計控制落實不到位。同時，企業對采購環節的控制力度明顯不足，內部控制執行力度較差，造成會計失真、監督效果不明顯的問題頻繁發生。

（四）缺乏有效的內部會計控制監督

企業財務部門對內部的控制和監督存在一定的滯后性，如企業沒有全程追蹤和監控采購環節的環境，內部會計控制往往是事后控制，無形中增加了經營管理風險。企業內部會計控制工作的重點應該為事前控制和事中控制，只有這樣才能在減少經濟損失的基礎上實現利益最大化。絕大多數企業未組織相關人員構建內部審計部門，即使有企業建立了內部審計部門，然而其獨立性不足，不能將其職能充分發揮出來。

（五）會計核算失真

部分企業賬實不符現象尤為嚴重，基本核算精確度不高，從整體而言，賬目與一些細節方面的收支情況存在一定出入，并且原始憑證保存不完整。另外，財務部門沒有具體核算員工工資、費用支出等方面，沒有將一些細節問題歸納到會計核算中，造成賬面虧損狀況與真實情況相背離。

三、完善汽車維修企業內部控制的有效路徑

（一）加強汽車維修企業內部會計控制制度建設

汽車維修企業要想在日常管理過程中加大內部控制力度，就應該提高對內部控制制度建設的重視程度，特別是內部會計控制制度建設。企業只有加強內部會計控制制度建設，才能增強員工的主人翁意識和責任感，推動企業在運轉過程中明確各部門的職權和責任。另外，健全的內部控制制度有助于企業內部審計工作的順利開展，加強對企業資產的監督和控制，推動企業內部管理體系高效運行。構建完善的內部會計控制制度還有助于會計核算、財務管理、維修服務管理、資產管理等執行力度及成效的提高。

（二）資金精細化管理

第一，制定嚴格的處罰制度，企業中所有資金均由財務工作者收取和支付，禁止其他方面工作者經手資金，另外，日常資金收入全部支付到企業名下對公賬戶，例如銀行卡、微信、支付寶。第二，加強資金預算管理，提升資金利用率，以年度預算為重點，以月度現金流預算作為開支依據，將二者有機結合起來，盡可能做到有預算不超支、無預算不開支。同時將資金集中起來統一配置，編制當月資金支付日計劃，確保資金支出具備一定的可控性。

（三）加大內部會計控制的工作力度

第一，安排專門的內部會計控制工作人員，并嚴格執行內部會計控制相關規定。第二，加強內部會計控制相關知識培訓，加強對內部會計控制重要性的宣傳，加大內部會計控制工作力度。第三，優化和完善現有內部會計控制制度，結合企業實際經營狀況，企業上下統一實施一套控制制度。只有在此基礎上，才能增加內部會計控制工作的成效，提高企業經濟效益。

（四）加強企業內部會計控制監督

第一，定期評估企業潛在風險，系統地分析和全面地評價控制體系存在的風險及市場環境，為企業內部會計控制打造良好的內部環境，推動其有序開展。第二，建立完善、獨立的內部審計體系，構建健全的內部審計制度，打造高素質的內部審計人員，加大對企業內部會計控制的審計及監督力度，并及時督促各部門根據審計結果進行整改，進而增加企業內部會計控制的成效。

（五）加強會計核算中的內部會計控制

企業在經營管理過程中，汽車配件、設備、員工薪資等各項支出和維修服務等各方面的收入所牽涉的款項較為繁雜，因此，財務部門的會計核算工作內容較多，對此，更應該加強對會計核算工作的審核，提高會計核算的準確度，確保內部會計控制有效開展。

（六）貫徹考核制度，明確崗位權責

第一，對財務部門開展內部考核。由于企業資金的流動性較強，所以要想確保財務部門為企業管理提供的數據的可靠性，財務部門就應該及時準確地將相關財務信息數據記錄下來。企業應加強對財務部門數據及時性及精確性的考核，做到日清日結，及時更新數據，做好財務報表工作，并上報相關部門審批。第二，對業務部門開展考核，根據業務部門的實際情況及企業發展戰略執行相應預算目標，并規劃其執行程度。業務部門工作應該以預算目標為基礎，在確保資金穩定及安全的同時，確保經營活動井然有序。

四、結語

隨著人們生活水平的不斷提高，汽車擁有量也不斷增加，給汽車維修企業帶來了一定的發展空間，同時也突顯出了企業在經營管理中的諸多缺陷。因此，汽車維修企業應該加強財務管理及內部會計控制，在提升企業內部管理水平的同時，提高其市場占有率，推動企業可持續發展。

（作者單位為上海正心信息科技有限公司）

參考文獻

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