淺議中小企業財務內控管理制度的建立與完善

趙欣

我國中小企業在發展道路上出現最多的問題是財務問題，究其原因是缺乏完善的財務內控管理制度。本文以財務內部控制為研究內容，以中小企業為研究范圍，分析了財務內部控制對于中小企業的重要性，列舉了在實際經營發展中出現的問題，進一步提出了解決這些問題的策略，以期能夠提高中小企業財務內部控制的管理水平。

一、引言

財政部在2008年和2010年相繼出臺了企業內部控制規范和指導政策，相關政策要求上市公司執行規范性文件，也鼓勵非上市企業提前執行內部控制管理政策。這些政策規定給上市公司和大型企業發展帶來財務內控管理改革方向，也給中小型企業財務內控管理帶來提升發展的機遇。

二、中小型企業財務內控管理的重要性

財務內部控制是中小型企業為了實現財務目標制定實施的管理政策，這也是企業內部控制的重要組成部分。企業實行財務內部控制是為了保證企業的財務活動順利開展，財務活動的合法合規，內部控制的活動主要有以下幾個方面：不相容職務相互分離又互相牽扯、內部稽核、財產清查、財務全面預算管理等。

在財務內控管理研究中有些人認為：只有大型企業和上市公司才具備這種必要，中小型企業只要做好記賬就行，沒有必要大費周折做內部控制。而在企業發展中，不少企業開始接受并且開始應用內部控制，事實也證明了內部控制對中小型企業的發展具有促進作用，主要有以下優點：1.完善的財務內控管理能幫助公司降低風險管理，對各個崗位有嚴格的分工，從而加強對財務人員在工作中的錯誤進行過濾和預防。2.完善的財務內部控制能保護資產的完整性，這也是企業能夠正常經營的保障。3.完善的財務內部管理控制能增進企業效益。財務部是掌控企業財務信息和資金運作的核心部門，準確的數據信息可以為在企業存在的問題做出及時準確的判斷，這為企業控制費用、增加收入和資本運營提供了依據參考。

三、中小企業財務內部控制面臨的問題

（一）內部約束制度薄弱

內部約束制度薄弱主要出現在兩個方面：一方面體現在企業崗位混崗現象嚴重，有的企業為了減少支出而精簡員工，一人身兼數職，比如有的出納既管資金又管收支賬目，還保管銀行印鑒。這種一人多職的現象導致企業財務管理混亂;另一方面一些中小型企業在記賬過程中缺乏必要的核對和復核流程，只有企業會計，沒有出納、庫管和相關的對賬部門。

（二）隨意突破會計核算原則

在中小型企業管理中，領導者的意志決定著企業的一切。比如當會計按照正常財務流程處理財務工作中的某一個環節，不能得到領導認同使財務工作陷入困境時，其他財務經理會迎合領導的要求突破正常財務核算方法，財務核算原則就形同虛設，失去意義。有的中小型企業為了工作簡便快捷，懶于遵循會計核算原則，在財務處理上實行現金支付，沒有票據，項目積累越多賬目越混亂。還有的為了避免資產管理責任和賬務不符造成的分攤，隨意將資本進行支出和收益，這給企業造成管理漏洞，最終影響企業利益。

（三）企業財務內部管理“人治化”嚴重

由于中小型企業處于封閉式管理狀態，企業的投資者代表著企業最高權威，經常安排自己家人親戚擔任管理人員，“老板娘出納”、“表哥主管”等現象在私營企業中比較普遍，這就是“人治化”和“家族化”管理。雖然免除了企業領導的后顧之憂，但是嚴重干擾了企業財務管理的規范化進程。另外，中小型企業中還存在財務分析薄弱，資產管理混亂，財務內部缺乏監督機制等問題。

四、中小企業財務內控管理制度的建立與完善

（一）加強內部財務管理制度的完善和管理

建立規范的財務制度體系，提高對領導層對財務內部管理的認識。企業要建立一系列適合自己企業的財務內控管理制度，既要符合國家法律法規，又要適應企業的實際情況，具有較強的可操作性。中小企業應該先對自己的企業優勢進行定位，進一步了解和認識財務內部控制的重要性，深入了解財務部門的職責和功能。建立健全從基礎核算到各類流程管理的制度，并且通過嚴格的考核，來監督制度的落實情況，對于不能通過考核的員工，應該找出原因，組織培訓學習，幫助員工提升業務能力。

（二）遵循會計核算原則

會計核算原則具有嚴格的制度，從財務人員到中層領導再到企業領導，都應該認真遵守，才能體現核算工作的嚴格和嚴密。尤其是領導層對于財務制度更應該遵守，財會人員的工作才能正常進行，這也會影響其他部門的工作人員遵守制度的態度。

（三）因地制宜去“人治化”管理

中小型企業的發展必須有完整的領導團隊，這個領導團隊有明確的目標和責任分工，財務人員具有專業知識，內部控制觀念較強。培訓財務人員時，應該注重職業道德和業務能力的培訓。“家族化”和“老板娘”在企業中任職要符合職位需要和業務能力，混日子現象在企業逐漸去掉，會給企業發展帶來新的提升。

五、結語

總之，財務內部控制的建立和完善對于中小型企業發展具有重要作用，應該引導中小型企業關注和借鑒成功企業的經驗，從而帶動企業從多方面進行改革，提高財務控制水平，加強企業內部控制管理，使企業沿著規范的道路前進。（作者單位：成都迪欣動物保健有限公司）