事業單位內部控制體系建設分析

馬莉

摘 要 隨著經濟體制的深入改革，事業單位的發展規模逐漸擴大，同時也面臨較大的挑戰，加強內部控制工作、完善內部控制體系已經成為提升事業單位內部控制管理水平和競爭實力的關鍵舉措。目前事業單位在建設內部控制體系的過程中存在較多的問題，還需要進一步改善。內部控制是事業單位促進自身發展的有力措施，需要引起更多的重視，全面提升內部控制管理水平，為社會群眾提供優質服務。本文研究討論事業單位建設內部控制體系的意義、建設過程中的問題及其改進措施。

關鍵詞 事業單位 內部控制 建設

一、事業單位建設內部控制體系的意義

（一）保證事業單位經濟活動合法合規

事業單位的資金收入大多都來自政府財政部門撥款，各項經濟活動的開展都需要投入一定的資金。事業單位的內部控制以預算為基礎，資金管理為核心工作，依靠內部控制制度完成經濟項目，最大限度地保證事業單位的資產、資金安全，及時發現經濟活動開展過程中出現的違規行為，保證事業單位經濟活動合法合規。

（二）有利于防范風險

事業單位構建內部控制體系能夠根據業務開展流程，明確單位內部實際參與部門各個環節負責人信息的傳遞，財務部門通過內部控制體系收集記錄業務開展過程中的財務信息，并全程監督，嚴格規定內部資金的使用，準確識別業務開展中的風險，提升風險防范能力。

（三）提升內部資產的使用率

事業單位開展內部控制工作，能夠加強對內部資金的管理，避免出現違規行為進而導致單位資產損失。內部控制可以有效整合內部資源，合理安排其具體用途，減少資產的浪費閑置情況，提升資產使用率。

二、事業單位建設內部控制體系過程中存在的問題

（一）缺乏對內部控制的正確認識

現階段大部分事業單位已經認識到內部控制的重要性，但是對內部控制的更深層含義的了解較少，使得內部控制工作效率較低，內部控制體系的建設也較為緩慢。事業單位的管理人員受到傳統管理思想的影響，而且缺少對內部控制知識的學習，在實際管理過程中，偏向于選擇傳統的管理方式解決問題，這使得事業單位的內部控制體系建設流于形式，并未起到實質性作用。

（二）內部控制制度有待完善

就事業單位內部控制的現狀而言，大部分事業單位都已經建立了內部控制制度，但是不夠完善而且后續執行力度不足，阻礙了內部控制工作發揮作用。比如單位在開展資金管理時缺少完善制度的約束，財政資金挪作他用的情況時有發生。[1]現有的內部控制制度中關于資產管理的制度不完善，單位內部重視資產采購而輕視管理，資產的保存、轉借、維修都存在一定的問題。事業單位將內部控制體系建設的工作交給財務部門，而財務部門對事業單位的了解過于片面，導致內部控制制度的內容不夠全面，單位的內部控制管理水平也無法得到有效提升。

（三）風險防范能力不足

隨著市場經濟的不斷發展，事業單位面臨較多的發展機遇，同時也面臨越來越多的風險，提升風險防范能力是事業單位加強內部控制建設的關鍵。但是大部分事業單位的內部控制工作浮于表面，而且對自身的實際情況、市場環境、國家政策條例的了解不及時，無法在最短時間內察覺風險，事業單位未建立風險評估機制，內部信息的披露程度不足，風險防范能力較弱。事業單位的內部控制工作涵蓋的內容較多，容易誘發風險的因素較多，風險防范能力不足會導致單位內部控制體系的建設受到嚴重的影響。

（四）內部控制監督評價機制不完善

從大部分事業單位內部控制體系建設的現狀來看，監督評價機制不完善是事業單位在內控體系建設過程中亟須解決的問題。監督與評價機制不完善，使得事業單位對自身的內控體系沒有全面詳細的了解，對建設過程中出現的問題反應不及時，而且對員工參與建設的積極性也有一定的消極影響。事業單位的內控缺少評價，內控目標、完成進度、效果都無法及時反饋給相關部門，事業單位的管理人員也不能及時完善內部控制體系中的不足。監督機制不完善，導致單位內部各項經濟活動在開展過程中出現的問題不能被及時解決，長此以往，會給事業單位的經營發展帶來較大的威脅。

三、事業單位改進內部控制體系的措施

（一）提高對內部控制的重視程度

事業單位需要提高對內部控制體系建設的重視程度，正確認識內部控制工作，明確內部控制對單位經營活動的具體作用。[2]事業單位的管理人員需要系統地學習內部控制相關的專業知識，為內部控制體系的建設打下基礎，同時除了領導人員需要加強學習內部控制知識之外，單位其他員工同樣需要了解學習內部控制，以便在日常經營活動中能夠更好地完成內部控制工作，加快內部控制體系的建設。

（二）健全內部控制制度

事業單位需要結合自身的實際發展情況以及政府政策，有針對性地完善內部控制制度，確保內部控制制度適用于單位的發展。內部控制制度針對的內容應該涵蓋事業單位所有的經濟業務，制度需要體現不相容崗位互相分離，尤其是會計人員和出納人員的工作要涇渭分明，獨立完成本職工作。事業單位中內部審批授權工作較為重要，應完善相關制度內容，明確劃分審批授權范圍、審批流程以及具體負責人。事業單位的預算管理同樣重要，應加強內部控制制度中的預算管理制度，在完善的制度的支持下，提前規劃事業單位的各項經濟業務，完善相關流程，加快預算管理目標的實現。事業單位還需要針對資產管理設置相應的規章制度，通過制度規范內部資產管理工作，嚴格把控資產的采購、存放、轉借、養護以及處置等環節。內控制度中還需要完善會計控制管理制度，提升事業單位的會計核算水平和財務報告編制水平，有效提升財務會計信息質量。

（三）提高風險防范能力

事業單位提升自身的風險防范能力，對內部控制體系的改進優化有一定的促進作用。事業單位需要時刻關注市場動態變化，結合自身在風險防范方面的不足，實施有效措施，全面提升風險防范能力，保證內控工作者能夠高效地完成內部審計監督等工作。內部控制相關工作者需要明確事業單位自身的管理方式以及行業環境，在構建內部控制體系時，首先要考慮這兩個方面。另外，內控工作者要嚴格審查開展經濟業務活動所簽訂的合同，深入分析合同中的細則，盡量避免出現權責糾紛的情況，進而提高單位的風險防范能力。

（四）健全內控監督評價機制

事業單位在完善監督機制時，要重視內部審計部門的建設，保證其獨立性和權威性，審計部門應由專業的審計工作者負責，審計工作應該和財務工作相互分離，并且要嚴格規范審計行為，對審計工作者開展專業培訓，使其明確自身職責和義務，更好地完成對單位經濟業務的監督。[3]另外，事業單位需要劃分審計部門的職責，合理安排其職責和權利，為內部審計完成監督工作打下堅實的基礎。事業單位構建內部控制體系，完善的評級機制同樣重要，單位資產的安全完整、內部資源的使用率以及群眾對單位服務的滿意程度都是內部控制工作的重點內容，事業單位需要完善評價機制，通過評價結果了解內部控制體系的運行狀況，從而精確地對其進行調整。

（五）加強內部信息溝通

事業單位需要積極利用信息技術，建立完善的信息系統，以促進單位內部之間的溝通交流，實現信息共享，最大限度地減少人為工作失誤，提升工作效率，通過信息溝通，及時發現內控體系建設過程中存在的問題，并采取解決措施。事業單位的領導能夠在系統中了解內控體系的建設現狀，單位員工也能夠通過系統中的信息數據，更好地開展內部控制體系建設工作。

四、結語

事業單位的內部控制體系建設應落到實處，而不是表面工作，內控工作者需要不斷解決在內控體系建設過程中出現的問題，確保內控工作的作用能夠得到充分的發揮，進而全面提升事業單位的整體管理水平，加快事業單位經營目標的實現，提升公共服務質量。

（作者單位為中國紡織建設規劃院）

參考文獻

[1] 何永梅.論行政事業單位內部控制體系建設中存在的問題與對策[J].中國注冊會計師，2019（7）.

[2] 劉詠梅.行政事業單位內部控制建設研究——以煙臺市交通運輸局為例[J].商業會計，2017（17）：95-98.

[3] 李強.事業單位內部控制現狀分析與應對策略之我見[J].行政事業資產與財務，2019（6）.