內部控制與會計信息質量

張靜茹

會計信息對我國市場經濟的發展起到至關重要的作用，但是隨著市場經濟競爭日益激烈化，很多企業為了追求經濟利潤的最大化，在生產經營過程中出現了一些會計造假行為，嚴重影響到了我國市場經濟秩序的正常運行。內部控制與會計信息質量是相輔相成的，可以大大地提升會計信息的質量，因此我們需要加強對兩者之間的關系進行深入的研究，本文從內部控制與會計信息質量的關系出發，分析了內部控制對會計信息質量的影響，目的在于強化內部控制，提高會計信息質量的建立，目的在于通過加強內部控制來提升會計信息質量水平，規范我國市場經濟的正常秩序。

一、內部控制與會計信息質量的關系

（一）內部控制對會計信息質量的意義

內部控制工作是一項系統的復雜的工作，是需要全體員工共同參與的，是能夠對會計信息質量進行有效控制的。風險評估能夠及時發現企業生產經營過程中的潛在風險，可以降低會計信息中的相關風險因素。內部控制中重點環節之一是監督，通過有效的監督能夠提升會計信息的真實性、可靠性，例如企業能夠通過內部審計來保證會計信息的質量水平，減少企業在生產經營過程中的一些不必要損失。

（二）會計信息質量對內部控制的意義

企業可以通過會計信息來向外界傳達相關的經濟信息，企業監事會和董事會了解實際經營情況的主要途徑是會計信息，并可以據此來制定出科學的經營決策和激勵獎罰制度;評估、控制、監督風險的實施要依靠會計信息的交換和溝通，如果缺少會計信息，就會大大地降低內部控制的效果。

二、內部控制對會計信息質量的影響

（一）控制環境影響會計信息質量

企業治理層的合理性對內部控制環境可以起到重要的作用，組織結構的合理性能夠實現一個相互監督、相互制約的局面，股東會是企業的最高權力機構，組織結構的核心是董事會，如果少數人手中擁有過大的權利，就會嚴重影響到會計信息的真實性，大大地降低會計信息的質量水平。

會計信息質量會受到人力資源整體水平的影響，一般的會計人員負責記錄和處理會計信息，其職業道德素質、業務處理能力會對會計信息產生一定的影響，如果其在職業道德素質、業務處理能力等因素出現問題，就會降低會計信息的質量。

內部審計能夠對內部控制起到再控制的作用，是保證會計信息真實可靠的主要途徑，主要工作內容包括監督、審核、復查會計信息。完善的審計機構是客觀存在的，是獨立運營的，然而一些企業的管理者卻沒有認識到審計部門的重要性，不能充分地發揮內部審計的職能性作用。

（二）風險評估影響會計信息質量

在企業日常生產經營過程中風險是客觀存在的，具體包括了財務風險、投資風險和經營風險，會計信息質量也會受到這些風險的影響。企業管理層可以通過風險評估來識別潛在的財務風險，這樣可以避免做出盲目的經營決策，防止會計信息舞弊行為的發生。因此可以看出風險評估可以預測風險發生，提高處理突發事故的能力，有利于保證會計信息的質量。

（三）控制活動影響會計信息質量

內部控制活動包括不相容崗位之間的相互分離、授權控制、會計系統控制等相關的活動。不相容崗位之間的相互分離的控制能夠使得職員之間形成一個相互監督的工作環境，降低了會計舞弊行為發生的概率，但是我們也要意識到會計舞弊行為是不能夠被杜絕的，如果出現會計舞弊的行為，會計信息的質量就會受到嚴重的影響;授權控制能夠通過對部門職能、崗位職責權限的確定，保證了企業生產運營的穩定性，減少在管理過程中隨意決策和操縱行為的發生，可以有效的防范會計舞弊行為的出現;會計工作能夠通過會計內控系統進行規范，這樣能夠降低會計核算工作違規操作的機率，對會計信息的質量可以起到控制性的作用。因此可以看出，通過相關的控制活動能夠對內部控制環境進行完善，能夠促進管理層控制目標的早日實現，能夠大大提升會計信息的質量水平。

（四）內部監督影響會計信息質量

內部控制制度順利實施的基本前提是內部監督，企業治理層是執行內部控制的主體，通過完善的內部監督機制，管理層能夠及時發現經營過程中的問題，例如分配權限不合理、會計舞弊行為等，然后才能夠制定出改進措施。

三、強化內部控制，提高會計信息質量的建議

（一）構建科學的會計內控系統

企業要嚴格地按照會計規范進行工作，對內控崗位進行合理的優化，努力減少不同崗位之間的矛盾，對相關部門的工作崗位職責進行細化，提高不同崗位之間的交流和溝通，并逐步形成一個相互制約和相互監督的機制。同時，企業的管理者要對授權控制措施予以明確，嚴禁會計徇私舞弊和濫用職權的行為發生?，F代經濟社會是信息化的時代，因此在構建會計內控系統的過程中，要建立在會計電算化的基礎之上，靈活的應用計算機技術，在會計內控系統中應用計算機技術可以提升會計內控管理工作效率，及時全面的對會計內控工作進行監督，企業要根據自身的實際情況和資金情況，不斷地更新現有的計算機軟件和設備，定期對會計人員進行電算化的培訓，這樣才能靈活地處理會計電算化技術業務。

（二）完善內部控制環境

完善的內部控制環境可以提高會計信息的質量，因此企業需要不斷完善內部控制環境，一方面企業需要加強治理結構，對董事會的作用進行強化，例如提高外部獨立董事、董事會成員的人數，提高兩者在企業中的獨立性和控制權利，這樣就能夠抑制企業管理層對會計信息的操縱。對監事會制度也要進行完善，監事會、董事會、管理層之間的權利要相互地制衡，任何一方獨大都會降低治理結構的作用，嚴重損害相關者的利益。另一方面要重視人的因素，內部控制是需要人來設立、實施完成的，內部控制的執行效果與人的意識、能力、品行等因素有著直接的關系，企業的管理者不僅是內部控制工作的帶頭人，也是內部控制的控制對象，這就要求企業管理者具備較高的素質水平，才能帶領員工做好內部控制工作。

同時，企業也要通過打造出一個優秀的企業文化來完善內部控制環境，企業文化是企業在生產經營過程中形成的，能夠使員工形成一致性的信念和共同的價值觀，能夠約束企業員工的行為，凝聚起員工的工作力，引發員工對會計信息質量的關注度，提高會計信息的質量水平。

（三）建立內部風險評估機制

經營風險在企業生產經營過程中是客觀存在的，經營效益會受到這些風險的直接影響，要求企業的管理者樹立起風險意識，通過風險培訓的方法來提升防范和處理風險的能力，建立起一個完善的評估風險機制，將財務管理和風險管理結合在一起。在建立內部風險評估機制的過程中，要根據企業的實際情況制定出科學的內部會計信息評價的指標體系，提高評價指標的全面性。在識別風險的過程中，要采用靈活多變的方法，具體可以采用調查問卷、討論座談等方法，對同行業的企業過去的經驗要進行不斷的總結。

同時，企業要及時地編制風險評估報告，風險評估報告的內容要包括以下內容：風險評估的方法、風險評估的范圍、應對風險的方案、風險清單。相關部門要執行董事會批準后的風險評估報告，實時監控風險預案的執行情況，應對和反饋出現的風險。

（四）做好內部控制監督工作

企業為了讓內部控制發揮出較好的效果，應該做好內部控制監督工作，一方面企業在內部應該建立起獨立的審計部門，提高審計部門在內部的地位，避免上級管理層過多的干預審計部門的工作，對財務工作進行定期的審計，審計監督生產經營過程中相關會計信息的完整性和真實性;另一方面企業需要制定出科學合理的內部控制激勵獎罰制度，對能夠認真完成內部控制工作的員工要給予一定的獎勵，定期公開獎罰結果，將獎罰結果與工資績效掛鉤，能夠讓內部控制監督工作相互監督，提高內控工作的效率和水平。

四、結語

綜上所述，內部控制與會計信息質量是相互促進的，內部控制對會計信息質量的提高可以起到重要性的影響，為了防止出現會計造假行為的發生，企業的管理者需要通過加強內部控制來提高會計信息的質量，這樣才能不斷規范自身的會計行為，降低生產經營過程中的財務風險，提高企業的綜合競爭實力。（作者單位：成都天奧軟件工程有限公司）