新時期事業單位財務內控的新舉措實踐思考

高溦

現如今，隨著我國社會經濟的高速發展，人們的生活水平較之前相比有了很大的改善與提高，政府服務職能日漸突出，由此需要提高事業單位的管理、對外服務能力。隨著時代的發展與社會的進步，事業單位如果依然采用傳統粗放式財務管理模式顯然有些不合適，為此事業單位需認真做好內部控制工作，最大限度的保證資金、資產安全，更好的履行各項社會職能。

內控制度是組織機構管理組織內部事項的一項制度，可有效優化組織內部結構，促進財務管理、單位財務內控效率的顯著提高。當下，我國行政事業單位的改革工作正在如火如荼的進行當中，由此極大的改變了其公共服務范圍與職能，增加了各種財務內控問題，導致財務內控缺乏規范性?；诖?，國家出臺相關規范，致力于轉變公眾觀念，不斷規范事業單位的財務內控規范性。

一、新時期事業單位財務內控現狀

（一）不健全的財務內控制度

造成我國事業單位采購成本出現問題的原因之一為尚不具備健全的內控制度。關于內部控制，許多單位不能全面認識，甚至有一些單位不明確內控的必要性，對于內部流程是否需要優化漠不關心，所采用的經營管理方式依然比較傳統，錯誤的認為只需要開展規范、準確的操作即可。還有一些單位盡管意識到開展內控的必要性，但是只是口頭形式，或者對于內控必要性只是進行片面的強調，不能明確具體內容，不能嚴格執行，缺乏足夠的執行力，由此致使事業單位改革嚴重脫離實際執行。不管是采用傳統經營管理方式，還是口頭片面強調改革，都不利于進一步完善與發展單位內控，在一定程度上還會阻礙事業單位的順利發展。內控制度的實行需要單位內部各個業務部門或人員的共同努力，在業務具體運作過程中能夠形成一種相互制約、影響的動態機制，其與規章制度有很大的不同，是具有控制功能的各種方式、措施與程序的總稱，與內部管理具有很大的不同，更不是一種組織計劃。對于許多事業單位而言，并不重視已經建立的內控制度，一些部門存在認識不足的情況，片面的認為這是一種內部資產的安全控制與內部成本控制。

（二）采購方面的問題

對于許多事業單位而言，在采購管理上不能設置較為完善的網上操作系統，缺乏金額上限或采購范圍設置、固定的可供選擇的供應商設置等。員工不能按照統一的規范與要求來申請采購項目，由此導致比較混亂的采購管理，對于采購控制和規范化管理十分不利，且不利于財務人員或相關負責人有效控制費用支出是否超出預算。因尚未設計較為完善的采購系統流程，不能直接導出許多報告，導致手工記錄工作量不斷增加，直接影響到工作效率。針對上述問題一些事業單位并不能制定明確的解決措施，只是制定一些制度進行規范，為更好的控制采購行為就需要結合電子采購系統。大多數事業單位都專門設置了采購部門，主要負責日常的采購與維護供應商信息等，而采購部門需按照業務部門的采購需求制定科學、合理的采購計劃，將候選供應商選擇出來以后做好三方比價工作，最終將供應商名單確認下來，并提交上級主管部門審批報價，申請采購付款。然而，相關部門控制采購業務主要是時候控制，如上級主管部門、貨物驗收部門等，不能認真做好采購前期工作，需選擇供應商進行談判、市場調研等，導致采購業務內部不存在相互牽制制度。

（三）財務報銷問題

填寫的業務項目不符合憑證持有人實際參與的業務項目情況，在財務報銷憑證上時常出現，這是一種比較常見的虛假報銷編制方式，一些參與某些事業單位活動的工作人員，把原本屬于自費的經濟活動在開發票時自主篡改成合法的報銷項目，如在辦公用品、差旅費中納入正常電話費、化妝品等開銷;還有的人在開差旅費憑證時存在出差時間、住宿時間與費用多填多開的情況，用這些欺騙方式偽造實際報銷項目。不完整的財務報銷憑證普遍存在：申請報銷人在填寫財務報銷憑證的過程中不能將準確、完整的在相應欄目里進行填寫，多存在不填、錯位填寫、漏填、少填的情況。如出差住宿不填住宿時間與天數，只填金額，甚至都不填寫住宿人姓名，不能同時填寫金額大小，或者大小寫數額缺乏統一性;報銷憑證上缺少收款單位公章或者模糊不清;隨意涂改報銷憑證，需要領導簽字的一欄空白。

二、新舉措實踐思考

（一）建立健全的內控制度

制度能夠真正有效的落實內部控制，對于事業單位來說更需要將實際工作要求結合起來，建立健全的內控制度，尤其是財務工作中的薄弱環節，制定切實可行的制度十分有必要，以此可謂事業單位的資產安全提供充足的保障。同時，通過定期盤點資產，對單位資產情況進行充分了解，保證資產能夠有效對應實物;建立一定的資產公示制度可促進內部控制工作效率的顯著提高，資產與使用情況需要按時公布，從而能夠更好的接受社會監督，避免出現徇私舞弊的情況。關于資金支出需建立一定的審批制度，以此可有效避免冒領冒用資金的情況，減少挪用、外借資金的風險;針對“收支兩條線”的要求需嚴格落實到日常工作當中，及時向國庫繳納相關資金，減少借用資金的情況，最大限度的保證資金安全;致力于預算科學性的不斷提高，不切實際的預算應該適當的減少，在單位內部強化監督好資金使用情況，從而避免對不合規津貼補助的發放。

（二）明確會計權責

財務部門通過設置專門的復審環節，便于再次審核各項費用支出情況。會計人員在收到員工報銷單據后需進行必要的審核，然后在電子審批系統中批復員工的報銷申請，若付款金額比較大則需移交復審人員進行必要的復審。若通過復審，則復審人員開電極網上報銷平臺，表示通過審核，關于付款申請可在銀行付款。若存在任何疑問則代表審核不通過，復審人員同樣需要點擊網上報銷平臺退回。這時財務負責人員的電子審批系統里會受到被退回的報銷單據電子審批流，安排財務人員重新進行審批。

對于財務復核人員來說，其職責在于再次復核報銷付款單據活動的真實性，如活動發票、支持文件、申請項目類型、審批入賬規則等，以此可對費用真實性、合理性進行有效控制，減少虛假費用的支出，不斷規范員工的日常業務行為，且能夠有效控制單位預算費用，為事業單位的健康、可持續發展創造良好條件。

（三）實現財務管理信息化

采用網上采購系統將單位現有紙質采購申請單所取代，該系統所提供的操作平臺比較規范，便于更加標準的選擇申請界面信息與類型，更好的實現網上審批與跟蹤，能夠及時向各個部門分攤費用并確認，在網上通過物品與服務驗收。

三、結語

隨著我國事業單位財務改革工作的不斷發展，內部控制作為有效的約束制度之一，已經被廣泛的應用到事業單位當中。在財務工作過程中需對各項法律法規、政策進行嚴格落實，對財務工作現狀進行客觀的分析，明確其中所存在的問題，然后在此基礎上經過深入的思考，結合事業單位的財務內控現狀制定一系列切實可行的解決措施，從而能夠高效的利用財政資金，將事業單位所具有的職能充分發揮出來。（作者單位：承德市糧油質量檢測中心）