“大云智”等新技術條件下的電網企業智能審計研究與實踐

閻璽 李曉華

[摘要]本文基于大數據環境下內部審計工作發展的新趨勢，利用數據挖掘、大數據審計、云計算、人工智能等新一代信息技術構建智能審計系統架構，通過實時在線、互動、試錯等策略推進智能審計系統“小步快跑、迭代創新”，不斷優化完善系統功能，推動內部審計工作向智能化、網絡化、常態化和風險預警方向轉型。

[關鍵詞]大數據? ?云計算? ?人工智能? ?內部審計? ?創新轉型

一、智能審計是大數據環境下審計的必然選擇

伴隨云計算、移動互聯網、人工智能等新一代信息技術的發展與普及，社會信息化進入大數據時代，大數據時代海量數據的產生與流轉成為常態，并將涵蓋經濟社會發展各個領域，成為新的重要驅動力。

大數據既是國家的大數據，也是各企業的大數據。國家大數據戰略的實施，使得基于大數據的智慧企業初露端倪。大數據環境下，企業對數據管理的依賴快速上升，企業的管理理念、經營模式、方式方法也隨之發生重大改變。企業可通過云計算對海量、動態、高增長、多元化、多樣化的數據進行存儲和高速處理，快速獲得有價值信息，提高決策能力。但要使大數據和云計算真正創造價值，背后還需要“大腦”的支撐，也就是人工智能。人工智能會將人的思考和人的角色進行模擬，抽象成一個數據模型，并用數學方法給這個模型找到一個近似的解，再用代碼把這個解變成機器可以執行的命令，這樣就完成了一個模型的構建。人工智能的核心是依靠海量數據的不斷學習來優化決策，如果沒有大數據的支撐，人工智能就變為無本之木。

內部審計作為企業決策科學化、管理規范化、風險防控常態化的一項重要制度設計，既是企業強化內部控制不可或缺的重要手段，又是國家治理體系的基礎環節和重要組成部分。大數據時代、云計算、人工智能使得企業內部審計的數據基礎從少量的“樣本數據”轉變為海量的“全體數據”，實現跨專業、跨地域、跨類型的全量數據審計分析與應用，實現從以有限個案為基礎向“用數據說話”轉變的全新決策。無疑，審計創新首先源于技術的重大創新，需要數據驅動和技術驅動，利用大數據和人工智能重構審計的邏輯與方式方法，全面突破傳統審計的模式和效率，構建智能審計模型。因此，利用新一代信息技術打造智能審計是適應大數據環境下企業管理理念、經營模式、方式方法轉變而產生的新的審計監督模式，也是內部審計工作發展的現實需求，更是新時代內部審計現代化的重要標志。

二、智能審計的系統架構

智能審計作為企業級智能審計系統架構（見圖1）設計，基于大數據處理技術、云計算、人工智能等新一代信息技術，開展審計數字化工作，搭建數字化審計平臺、審計數據中臺、審計模型，全面提升數據感知能力，滿足多維度審計分析業務需求，推進審計關口前移，提高即時業務洞察、實時風險管控、智慧決策能力，實現企業智能審計。

（一）審計數字化：大數據審計的基礎

審計數字化分為審計工作數字化和獲取審計對象數據范圍。審計工作數字化主要包括審計管理和作業流程、審計文檔數字化。獲取審計對象數據范圍（以下簡稱審計數據）不僅包括本企業的經營數據，還有更多維度的管理、業務、生產等方面數據的記錄、分析和融入，構成對企業全方位的數據“畫像”。審計數字化成本高、審計數據的獲取難度大，如電網企業最簡單的工程項目名稱在基建管理、財務管理、運檢管理等系統中就因命名規則各不相同而產生大量數據，這些數據各有價值，但傳統方法又無法使其融合，更無從獲取，故需借助大數據技術予以處理。而獲取數據后，面臨的問題是不同業務部門信息系統的數據庫對數據的定義及設置的業務規則等存在差異，導致數據間缺乏完整性和一貫性。大數據處理技術就是在業務數據庫的基礎上對數據信息進行深度挖掘，是在原有比較分散的業務數據庫中對海量數據進行提取、轉換等處理，再不斷地經過系統予以加工。

（二）數字化審計平臺：智能審計程序化的“產品”

數字化審計平臺（以下簡稱平臺）是智能審計程序化的結果，是大數據審計的重要抓手，通過實時在線、互動、試錯等策略推進平臺“小步快跑、迭代創新”，可不斷優化完善功能。平臺和大數據、審計模型算法的互補作用可喻為“端+云”：“端”就是平臺，是與審計人員進行實時、海量、低成本互動的端口，使數據記錄和審計人員反饋閉環得以發生;而“云”則是大數據聚合、算法計算的平臺，它通過算法優化，更好地揣摩審計人員需求、提升用戶體驗。因此，平臺設計極為重要，功能是否齊全、界面是否友好及交換是否自然、流暢，都直接影響審計人員的應用體驗。

（三）審計數據中臺：審計模型的基礎

構建“模型規范統一、數據干凈透明、分析靈活智能”的審計數據中臺，實現面向全業務范圍、全數據類型、全時間維度數據的統一存儲、管理與服務，是數字化審計平臺建設的重要一環。在大數據時代，企業積極推進業務數據化，越來越多的企業隨著業務發展建有多套業務系統，這些業務在不同時期由不同的團隊開發完成，但因各個業務系統參考不同標準各自生產數據，形成一個個“各自為政”的數據中心。如何打通這些數據中心，使之相互支撐、相互銜接，且以統一標準運行，達到技術降本、應用提效、業務賦能的目標，是眾多企業面臨的難題。數據中臺由此應運而生，并通過實踐形成統一全域數據體系，實現計算存儲成本降低、響應業務效率多倍提升、為業務快速創新提供堅實保障。“數據匯聚，承上啟下”是數據中臺策略的基本理念，將所有的數據匯聚到數據中臺，使指標和分析類、畫像類、大數據類的各類數據應用統統從數據中臺獲取數據（見圖2）。

（四）審計模型：智能審計的“引擎”

智能審計的本質是審計模型智能化，審計模型是智能審計的“引擎”，如果將處理好的審計數據中臺數據看作DT（Data Technology，即數據處理技術）時代的一桶“高標號汽油”，那么審計模型的算法就是這臺“引擎”。只有算法才能讓數據中的能量得以充分釋放，為智能審計這輛“汽車”加速。審計模型按照審計事項具有的時間或空間狀態，如趨勢、結構、關系等，通過數字化審計經驗積累，研究制定審計風險指標體系，設定判斷和限制條件程序化的數學邏輯表達式，用于驗證審計事項疑點的數據算法，實現審計模型風險預警功能，形成審計模型算法。審計模型算法是提煉數據價值的思路，也是審計創新的價值。審計模型依靠大數據分析技術和人工智能算法完成一次空前的技術躍遷，利用云計算能力，推進算法的持續迭代優化，使審計模型變得越來越聰明、越來越智能。

三、智能審計的實踐

國網河南省電力公司電網規模大、資產多、用戶人數多，公司數據資源產生于公司管理、生產、經營等各個環節，具備大數據特征。公司審計部門充分利用企業硬件、軟件、大數據等優勢環境，按照“立標準、建平臺、用數據、強監督”的思路（見圖3），通過開展構建數字化審計工作機制、設計開發數字化審計平臺、深入挖掘審計數據中臺數據價值、審計模型智能化等重點工作，搭建電網企業智能審計體系，使智能審計覆蓋面大幅提升，效率效果十分顯著。

（一）開發應用數字化審計平臺

數字化審計平臺（見圖4 ）作為開展智能審計的重要抓手，形成審計管理域、審計作業域、審計數據中臺三個版塊，具備“開放、動態、智能”特點。一是開放。通過搭建自主分析庫和模型實驗室，鼓勵審計人員自行分析、自行建模，同時以審計數據中臺為基礎數據源。二是動態。系統功能不斷更新和完善，審計業務全流程線上運行，實現審計模型在線新建、修改、發布、應用和終止的全生命周期管理，建立審計數據、審計管理、審計作業實時動態更新機制，保持審計知識庫持續更新、動態完善。三是智能。實現審計數據自動采集、審計邏輯智能運算、成果多維展示和風險點智能預警;利用智能審計作業模型和分析工具，實現審計效率的跨越式提升;實現審計成果智能應用、自動統計和多維分析。

（二）固化審計管理與作業流程標準

以風險導向的審計理念為指導，對審計管理和作業流程進行標準化，在數字化審計平臺審計管理域進行固化，主要包括審計計劃管理流程、在線持續監督審計流程、項目審計作業流程、問題確認整改流程、審計報告流程等，在主流程中還嵌套分支流程。以審計作業流程為例，智能化業務場景如下：

1. 審計計劃智能填報。通過對業務數據及審計成果的大數據智能分析，輔助審計計劃自動填報。

2. 審前調查資料自動收集。通過審計知識圖譜，依據審計范圍、審計項目內容或審計主題等收集相關的審前調查資料、審計分析樣本模型等，實現資料自動收集。

3. 審計方案自動編制。通過智能分析技術，自動分析推薦審計重點內容、相關審計規則模型、相關審計案例、類似審計方案、類似歷史審計案例等，提升智能編制能力。

4. 審計成果智能填報。通過自動關聯審計問題庫、自動推薦歷史可借鑒文檔、自動獲取審計查證結果及智能知識問答等手段，實現審計記錄、審計底稿、審計意見書、審計報告智能化填報。

5. 審計工作進度質量智能跟蹤。通過計劃與進度的智能匹配，實現審計項目實施進度、審計問題整改進度等自動跟蹤、提醒、催辦等;通過工作成果標準與實際工作成果的智能對比分析，自動檢查成果資料的完整性、合規性等，促進審計工作質量提升。

（三）建立審計數據中臺

數字化審計平臺從審計數據中臺取數。審計數據中臺是以全業務統一數據中心為主、審計業務庫為輔的整合型數據源，夯實了全業務、全類型、全時間維度的數據基礎，為開展基于大數據的智能審計實踐提供了重要的數據來源，解決了數字化審計長期以來面臨的取數難、取數不準問題。審計數據中臺（見圖5）根據審計模型及其他審計事項數據需求，存儲審計模型分析數據中間表，極大提升了審計模型速度性能，為審計模型的優化和智能化迭代提供了有力支撐。審計數據中臺數據資源通過規劃，讓數據規范起來，形成標準數據，提供所有物理和數字信息的360度視圖，以確保審計模型數據的快速抽取及評估監控。

（四）構建智能審計模型

依據典型審計方法和優秀審計經驗，研發跨單位、跨業務、跨年度的大數據審計模型，應用人工智能技術顛覆傳統的風險控制及審計方法，將審計風險指標體系融入審計建模過程，創建事前規則管控、事中指標管控、事后模型管控的三維一體審計模型，有效解決審計風險預警落地難題。充分發揮審計模型（見圖6）在平臺應用中的核心作用，著力推進審計監督關口前移，進一步增強數字化審計能力，促進數字化技術與審計業務深度融合。審計建模主要有五種方法：一是根據法規和制度規定的狀態和關系來建立;二是根據業務的邏輯關系來建立;三是根據不同類型數據之間的對應關系來建立;四是根據審計人員的實際經驗來建立;五是根據審計人員科學合理的預測來建立。

（五）建立數字化審計組織機構

任何新的戰略思考，都需要組織的創新才能落實到位。支撐數字化審計的組織機構設計應體現審計業務組織管理原則。對此，國網河南省電力公司審計部設置內控信息處，配備專業計算機人員，負責信息化建設、運維、考核、應用和培訓工作;建立數字化審計工作室，成立“數字化審計工作團隊”，按職能分為計算機專家組、業務專家組、各類專業審計小組等，成員涵蓋省、市、縣三級單位和內、外部兩類單位專業人員;按“統一管理，協同實施，團隊引領，創新示范”原則，結合數字化審計年度考核方案及公司審計年度工作計劃等創新組織實施工作，實踐“總體分析、分散核實、精準定位、創新研究”的數字化審計模式，推動公司審計工作效能提升。

（六）創建數字化審計工作機制

1.建立“業審協同制”。突破專業部門傳統意識和數據壁壘，與科信、運監中心、營銷、人資、財務、運維、物資、經法等專業部門建立權限開通、數據獲取一體化的運作機制，打通業務數據獲取渠道。

2.堅持“定期研討制”。建立月度數字化審計學習機制，著重學習SQL數據庫、數據統計分析、計算機分析模型構建、人工智能技術、數字化審計典型案例、非現場數據分析指引等知識，集中開展數字化審計業務和技術方法交流研討。

3.采取“數據分析遞進制”。采用“解剖麻雀”的方法，先期選取部分單位作為試點樣本，待結果成熟建立數據模型后覆蓋全域數據。

4.抓好“項目實踐制”。將審計數據分析模型構建、數字化持續審計監督、審計案例編寫、創新實踐和審計項目深度融合，采用“總體分析、分散核查”工作模式，提升審計效率與精準度。

5.嚴格“兩級復核制”。建立省市兩級非現場審計疑點核查反饋機制，制定現場核查要求和資料提交清單，對反饋結果進行二次復核，針對反饋結果修訂完善分析模型，提高分析模型的實用性、通用性及優化迭代。

6.完善“數字化審計能力培養機制”。一是開展全員長周期數字化審計技能培訓，以“全員基礎提升、骨干重點培養”為目標，覆蓋省、市、縣三級單位所有審計人員;二是開展數字化審計模型構建與應用勞動競賽，推進審計監督模型構建;三是以實戰鍛煉為平臺，充分發現、歷練、培養人才。

（七）提升數字化審計成效

一是在組織體系上實現突破。完成內控信息部門組建，建立公司數字化審計工作室，成立“公司數字化審計工作團隊”。二是在工作機制上實現突破。建立數字化審計運行機制、省市兩級非現場審計疑點核查反饋機制、部門間協同監督機制、數字化審計培養機制等一系列工作機制。三是在數據融合上實現突破。加強公司上下級審計部門之間、數字化審計工作團隊與審計現場之間、審計部門與業務部門之間的數據信息共享，有效打通數據源通道。四是在項目實施方式上實現突破。“數字型大兵團”作戰、資源集約化管理、“集中分析+分散核查”等項目組織方式的創新，推動了數字化審計方法在審計項目中的深入應用，有效提高審計效能，實現規模效應。五是在持續監督上實現突破。建立“項目團隊化、團隊項目化”快速響應線索首發責任等工作機制，全口徑開展數字化持續審計任務。六是審計模型構建與應用實現突破。深入應用總部數字化審計優秀案例和非現場數據分析指引等文件指導數據分析，研究構建表計資產全周期監督模型、工程節點數據分析監督模型等10個業務場景審計模型，把數字化審計思維融入審計數據分析模型構建與應用中，為數字化審計平臺作好模型儲備。

四、未來展望

未來審計將依托數字化審計平臺的智能審計模型，對核心要素進行全樣本大數據分析，從海量數據中快速鎖定疑點，把握總體、精準定位，突破傳統審計模式下由于單位、地域、專業、資源壁壘等因素造成的監督缺位，實現對核心業務、關鍵環節和風險點的全面排查，推動實現核心業務和監督對象全覆蓋。同時通過深入挖掘數據價值，將審計關口前移，實現“長鏈路、長周期”的靜態監督向“高靈敏、短平快”的動態監督轉變，全方位提高審計效率和質量。

（作者單位：國網河南省電力公司，郵政編碼：450000，電子郵箱：yanxi1@ha.sgcc.com.cn）

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