公立醫院全面預算管理若干問題探討

楊玉玲

摘要：隨著醫藥衛生體制改革的逐步深入，為改善病人“看病難看病貴”的民生現狀，目前公立醫院的運營壓力不斷增大，國家和廣大人民群眾也對公立醫院不斷提出更高要求，合理控制成本、提高管理水平、提升資源使用效益、增強公立醫院公益性成為公立醫院的核心目標。全面預算管理作為一種重要的管控方法，是實現公立醫院核心目標的管理基礎。許多公立醫院已經認識到全面預算管理的重要性，但在實際應用中還存在一些問題，針對目前公立醫院全面預算管理存在的若干問題進行探討，提出相應的解決對策以保證公立醫院全面預算管理工作的順利開展。

關鍵詞：公立醫院;全面預算管理;問題;對策

一、公立醫院全面預算管理的重要性

（一）有助于實現醫院的戰略目標

公立醫院實行全面預算管理，一方面預算編制要結合公立醫院的事業發展規劃和目標編制，也就是說醫院預算編制需要站在戰略的高度來考慮。另一方面醫院的戰略需要通過預算執行的形式加以固化。這樣就將編制預算和執行預算同醫院戰略結合起來，只有實現醫院的預算目標，才能推動醫院戰略目標的實現。

（二）有助于加強醫院成本控制

公立醫院實行全面預算管理工作當中，一方面在進行預算支出編制時，應該嚴格遵守“以收定支、收支平衡”原則，從收入規模著手安排相應的支出，不得安排無收入來源或超出收入規模的支出。預算的編制要做到量入為出，收支平衡，略有結余。另一方面在進行預算執行時，嚴禁超預算、無預算列支費用。這樣都可以達到從整體上加強醫院成本控制。

（三）有助于完善醫院管理機制

公立醫院實行有效的預算管理，可以使醫院的各項工作融入在一起，通過構建一系列預算操作、管理、控制、監督控制制度，實現預算的管控，進而提高預算的精細化管理水平，對于完善醫院的內部運行機制具有重要作用。

（四）有助于強化政府監管

《醫院財務制度》明確指出，醫院預算應經醫院決策機構審議通過后上報主管部門，主管部門根據行業發展規劃對醫院預算進行認真審核、匯總并綜合平衡;然后財政部門根據宏觀經濟政策和預算管理的有關要求，對主管部門申報的醫院預算按照規定程序進行審批;還有主管部門應會同財政部門制定績效考核辦法，對醫院預算執行進行綜合考核評價。這些規定對公立醫院預算的編制和執行提出了要符合主管部門和財政部門規定的必要性要求，以強化政府部門的監督檢查。

二、公立醫院全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理的認識不足

目前大多數公立醫院的院領導認為預算是上級主管部門要求醫院每年上報的工作，雖然也按要求成立了預算管理委員會，但仍認為預算是財務部門一個部門的事，對預算管理的認知觀念落后，把預算當成任務，帶來的后果就是敷衍了事，甚至認為預算是為了應付上級主管部門檢查而不得不做的一項無意義的工作，根本沒有認識到全面預算管理是服務于醫院內部管理的有效管理工具，從而嚴重影響了全面預算管理工作的順利開展。

（二）預算編制未與醫院的事業發展計劃緊密結合

因為公立醫院是社會公益性單位，不追求高額利潤，行業競爭不強烈，所以大多數公立醫院缺乏明確的事業發展計劃和清晰的定位，這樣醫院有限的資源如何能最佳分配使用就無從談起，預算應起步于事業發展計劃，預算編制沒有將事業發展計劃作為依據，導致預算與事業發展計劃嚴重脫節。

（三）預算編制不合理

目前大多數公立醫院的預算編制方法普遍采用增量的編制方法，大多是根據以前年度的數據估計調整，對以前年度的數據依賴過大。若以前年度數據不實，將導致預算基礎數據脫離實際。還有由于預算編制時間緊，科室前期論證不充分，內部各科室間缺乏充分的溝通協調等因素，這些都將導致預算編制不合理。

（四）預算調整不合規

目前大多數公立醫院預算調整不合規，由于科室在編制預算時考慮不周全，在執行過程中，隨時根據需要提出預算調整，科室經常以影響科室發展、影響廣大人民群眾醫療服務需求為借口，預算管理人員對科室業務和國家政策不熟悉，未能進行充分的論證和分析，導致無法定事由出現而調整預算。

（五）預算執行隨意性大

目前大多數公立醫院不重視預算的執行，對后續預算執行情況并不關心，對各執行部門的預算執行情況及其進度缺乏事前、事中和事后的監督控制，科室根據業務需要可在醫院預算總額內調整，存在無預算、超預算支出等問題，預算執行與編制“兩張皮”，導致預算執行隨意性大，沒有起到實質性作用。

（六）預算考評機制不完善

目前大多數公立醫院不重視預算的考評，沒有建立有效的預算評價機制和監督機制。考評工作應付了事的居多，沒有將預算執行結果與責任人的績效考核關聯，難以落實獎懲措施。考核過程不透明、評價結果未及時反饋，導致預算考評機制尚不到位，不能發揮其應有的作用。

（七）信息化系統基礎薄弱

目前大多數公立醫院在完成預算編制申報工作時，通常使用Excel電子表格，預算申報過程中需經過多次審核，不僅工作量大，效率低，還可能因人為因素導致數據不準確。預算管理需要醫院各部門之間的協調和溝通，各部門之間缺少共享的數據平臺，難以滿足預算精細化的管理要求。

三、完善公立醫院全面預算管理的對策措施

（一）強化全面預算管理意識，明確預算管理責任

全面預算管理是一個全院性的工作，它貫穿于醫院業務活動的全部過程，醫院要組織院領導、中層管理干部及各科室預算管理員學習預算政策法規，以增強全體員工的全面預算管理意識。還有醫院的院長對待預算管理的態度，關系到預算深入推進的程度，平時要通過各級查房、中層管理干部會議、座談會等多種形式，將預算管理理念向下傳達，不斷強化預算管理意識。通過預算編制將醫院的預算目標量化，分解落實到各科室、各環節，明確管理責任，促使全院員工發揮主觀能動性，以培養全面預算管理意識。

（二）確定醫院的事業發展計劃，為預算管理目標提供依據

預算管理部門要根據醫院事業發展計劃設定預算目標。科學合理的預算編制要考慮醫院的事業發展計劃，并將其細化為一個周期內詳細、可操作、可量化的項目，特別是在明確年度計劃時，應認真研究醫改政策，深入分析內外環境，及時調整醫院的計劃，從而提高預算編制的科學性。

（三）提前規劃且科學選擇預算編制方法，提高醫院編制質量

醫院原則上每年8月份將開展下年度預算編制工作，各科室的預算編制工作要提前規劃，核實上年基礎數據并進行足夠充分的預算需求調查和論證，密切關注醫改政策、醫保支付總額控費等情況，以夯實預算依據。還要加強各科室溝通協調和信息共享，有效匯總平衡預算建議數，只有這樣才能確保醫院的各項資源得到合理的分配。醫院根據每個預算項目的內容和特點，靈活選擇適合自己的預算編制方法，也要注意各種預算方法的結合使用及預算項目之間的勾稽關系，以提高預算編制質量。

（四）嚴格審核預算調整，確保預算的嚴肅性

根據國家有關規定，批復的預算原則上不予調整，確需調整的，應按規定程序報批。當醫院事業發展有較大調整時，或者根據國家有關政策需要大幅增加或減少預算時，可以提出預算調整。若出現法定理由，確需調整時，要由科室提出書面申請，詳細寫明調整理由，提交醫院預算管理委員會審核，預算管理委員會應根據醫院整體運行情況對預算調整理由、項目、金額、對比分析進行審核，并由預算管理委員根據調整事項性質及調整金額的不同，分別提交院長辦公會、黨委會批準通過，以維護預算的約束力。

（五）落實責任人，確保預算嚴格執行

對于分解給各職能科室及業務部門的預算目標任務，落實各科室主任為責任人。各科室在制訂預算目標時，要與科室職能相關聯，具有可操作性。各部門實施具體工作時要嚴格按醫院下達的預算執行，任何部門和個人都不得擅自安排無預算或超預算的支出，這更是對各科室申報預算時的約束，以維護預算的嚴肅性和權威性。

（六）完善預算管理考評體系，考核評價與激勵相結合

建立科學合理的預算考評指標體系，并注重預算評價結果的運用。對于預算考評較好的科室進行獎勵，對于預算考評較差的科室，要求其進行整改并進行處罰，預算考評在醫院全面預算管理體系中起著重要作用，能激發各科室完成預算目標的熱情，使預算管理真正落到實處。

（七）加強信息化系統建設，提升醫院管理水平

在醫院全面預算管理整個流程中需要大量的數據支撐，預算信息化系統建設必須融入醫院整體信息化體系，通過信息軟件接口將所有管理系統對接在一起，實現數據共享，提升數據的準確性和運行管控效率，減少或消除人為操作因素，實現醫院內部管理系統的相互促進和改進。

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（作者單位：東莞市市屬公立醫院管理中心）