互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制體系研究

吳迪華

摘要：伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)也蓬勃興起，并且在國民經(jīng)濟(jì)中的占比日益增長。同時(shí)，各種類型的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也紛紛出現(xiàn)，經(jīng)營內(nèi)容涵蓋人們生活、生產(chǎn)的各個(gè)方面。作為新興形態(tài)，由于其在經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營形式上相較于傳統(tǒng)行業(yè)有所差異，其在內(nèi)部管理方面也有互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，同時(shí)又和傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)控管理有一定交集，作為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)要在立足自身經(jīng)營管理實(shí)際的基礎(chǔ)上，構(gòu)建起契合自身發(fā)展需要，且可行性較高的內(nèi)部控制體系，才能夠確保各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的正常有序進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè);內(nèi)部控制體系;問題;完善對策

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，各種類型的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也紛紛出現(xiàn)，這其中既有原生互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，也有傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展而來，都是互聯(lián)網(wǎng)市場規(guī)律作用下的必然產(chǎn)物。而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要能夠真正實(shí)現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的穩(wěn)健發(fā)展，除了需要有正確的經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)思路，還需要有良好的內(nèi)部管理，內(nèi)部控制又是內(nèi)部管理中的重要方面，而因?yàn)楹芏嗷ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營者片面重技術(shù)、重市場的經(jīng)營思路，導(dǎo)致部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)方面存在一些明顯的短板，制約了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的進(jìn)一步有序化和規(guī)范化，需要互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)引起重視并采取對策進(jìn)行解決。

一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制概述

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制主要是企業(yè)為了能夠保障經(jīng)濟(jì)資源完整安全，以及會計(jì)信息的真實(shí)可靠，而通過利用內(nèi)部相互聯(lián)系和相互制約的關(guān)系，對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)相關(guān)行為進(jìn)行控制、協(xié)調(diào)，達(dá)到推動內(nèi)部運(yùn)行規(guī)范性建設(shè)目標(biāo)的行為。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的主要對象是一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，包括制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、流程操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，同時(shí)也是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)管理、行政管中、員工管理等方面都不能忽略的重要工作。對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，做好內(nèi)部控制具有重要意義，通過良好的內(nèi)部控制，能夠確保企業(yè)會計(jì)信息更加真實(shí)可靠，從而防范因會計(jì)信息失真所產(chǎn)生的一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高單位經(jīng)濟(jì)資源的安全性。隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)之間的競爭也日趨激烈，不斷考驗(yàn)著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)新能力、求變能力，而互聯(lián)網(wǎng)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠促進(jìn)資源更加合理配置，將一些經(jīng)濟(jì)資源投向創(chuàng)新發(fā)展和管理優(yōu)化方面，從而促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的大背景下不斷獲得更多競爭優(yōu)勢。通過做好內(nèi)部控制，將一系列監(jiān)督管控的手段運(yùn)用到流程管理和行為管理中，能夠一定程度程度上防范人為主觀層面的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷提高員工合規(guī)意識、制度執(zhí)行意識，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部管理的有序化和規(guī)范化。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的主要問題

從目前很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況來看，尤其是一些非上市互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，在內(nèi)部控制方面都或多或少存在一些問題，相對于一些主流企業(yè)比如跨國公司、上市企業(yè)等，還是存在不小的差距，其中一個(gè)重要原因就是很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所有者或者經(jīng)營者大多是技術(shù)出身，在管理過程中片面重技術(shù)、重市場的經(jīng)營思路比較明顯，在內(nèi)控體系建設(shè)方面力度不足。而具體問題表現(xiàn)也比較多樣，本文主要對其中的三點(diǎn)進(jìn)行指出，首先，內(nèi)控機(jī)制不完善，很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)雖然有內(nèi)控制度，但是都是從其他企業(yè)照搬照抄而來，借鑒痕跡較為明顯，也難以有效適應(yīng)自身內(nèi)控管理實(shí)際場景的需要，同時(shí)，在制度的執(zhí)行管理方面顯得有些不足，只是簡單宣傳告知和強(qiáng)調(diào)，缺乏剛性的約束機(jī)制，使得內(nèi)控制度并沒能切實(shí)發(fā)揮最大作用。其次，很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理方面水平有所欠缺，一個(gè)重要表現(xiàn)就是主動管控能力不足，往往都是處于被動管理的狀態(tài)，待發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)再采取措施，沒有科學(xué)合理的研判識別機(jī)制，使得風(fēng)險(xiǎn)管理中“防患于未然”的重要原則沒有體現(xiàn)。最后，隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，相關(guān)資產(chǎn)量也不斷增加，但是很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在資產(chǎn)管理方面缺乏統(tǒng)一有效的管理，下設(shè)機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)管理上往往存在一些無序化和不規(guī)范化現(xiàn)象，不僅容易造成資產(chǎn)權(quán)益流失，還可能誘發(fā)一些人為層面的道德風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的對策

（一）做好內(nèi)控機(jī)制的完善及執(zhí)行

為了防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)要加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的完善和執(zhí)行，首先，要進(jìn)一步完善相關(guān)內(nèi)控管理制度，制度應(yīng)當(dāng)要在符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，有效涵蓋互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的絕大部分業(yè)務(wù)和部門層次，并建立起內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測報(bào)告常態(tài)化機(jī)制，提升報(bào)告的有效性，確保報(bào)告能夠體現(xiàn)所有應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。其次，要提高制度的剛性執(zhí)行效果，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步改變過去將制度作為簡單的說教內(nèi)容，甚至是束之高閣、不聞不問的現(xiàn)象，要強(qiáng)化對制度的執(zhí)行管理，一方面，要責(zé)成內(nèi)控部門做好對各部門或者關(guān)鍵崗位的制度執(zhí)行情況監(jiān)督審計(jì);另一方面，要將制度執(zhí)行情況體現(xiàn)在績效考核結(jié)果中，使員工能夠更加重視并自覺執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度。最后，要建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)故障應(yīng)急機(jī)制、比如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、大額資金指出預(yù)警制度等，同時(shí)建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警后處理機(jī)制，使相關(guān)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)得到最大程度的管控。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平提升

首先，要做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的分析把握，尤其關(guān)注內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的量化與評估，以推動內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提升，切實(shí)支撐互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展。在模型設(shè)計(jì)方面，隨著很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營業(yè)態(tài)的不斷擴(kuò)展，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際操作設(shè)計(jì)開發(fā)基于資金運(yùn)用追蹤和交叉檢驗(yàn)技術(shù)相結(jié)合的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)量化評估新方法，主要包括資金往來與實(shí)際等價(jià)物變化的交叉檢驗(yàn);測算所得應(yīng)有權(quán)益與實(shí)際權(quán)益的交叉檢驗(yàn)，總銷售額、總利潤與銷售額、分項(xiàng)利潤的銷售額及利潤的交叉檢驗(yàn)等。其次，要不斷改進(jìn)和提升對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的識別和評價(jià)能力，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況，對內(nèi)控流程和風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)進(jìn)行持續(xù)動態(tài)優(yōu)化，形成了覆蓋事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)，以及全經(jīng)營領(lǐng)域的完整的風(fēng)險(xiǎn)識別和評價(jià)體系，能夠有效滿足市場拓展和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。

（三）進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)管理權(quán)限設(shè)置

首先，一些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，尤其是規(guī)模較大的多元化經(jīng)營互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)要建立起重要資產(chǎn)集中管理制度，重要資產(chǎn)的核算、處置、核銷、折舊、出讓、報(bào)廢等應(yīng)當(dāng)由總部統(tǒng)一辦理，并明確不同環(huán)節(jié)的管理要求，下屬部門或機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得開展相關(guān)管理活動。同時(shí)在資產(chǎn)管理的權(quán)限設(shè)置上，區(qū)分資產(chǎn)種類、價(jià)值額度及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)程度，對相關(guān)經(jīng)辦人員、審批人員設(shè)置不同的交易與審批權(quán)限。其次，要加強(qiáng)對資產(chǎn)的審計(jì)檢查，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的專門人員，直屬企業(yè)經(jīng)營層或者決策層管理，負(fù)責(zé)超過一定價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作，并通過制度的形式明確相關(guān)監(jiān)督審計(jì)人員在開展工作過程中的獨(dú)立性，確保相關(guān)監(jiān)督審計(jì)工作能夠公正客觀進(jìn)行。

綜上所述，對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，當(dāng)前客觀形勢的發(fā)展給企業(yè)規(guī)模的壯大提供了較多機(jī)遇，而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要能夠在當(dāng)前背景下實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展，依然離不開扎實(shí)的內(nèi)部控制。雖然目前很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制方面有或多或少的不足，但是隨著行業(yè)政策的引導(dǎo)和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)自身經(jīng)營思路的轉(zhuǎn)變，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也將更加重視并持續(xù)做好內(nèi)部控制。

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（作者單位：北京通藥集采科技有限公司）