加強企業財務全面預算管理的思考

李麗紅

摘? 要：全面預算管理可以在短時間內提升企業財務管理效率，取得立竿見影的效果。但當前許多企業仍然不重視全面預算管理，預算管理不科學、預算考核不完善、預算管理也未能與企業的戰略管理整合為一體;繼而導致這些企業在財務管理上出現很多問題。本文將就如何加強企業財務全面預算管理展開思考，希望本文有助于推廣全面預算管理。

關鍵詞：企業財務;全面預算管理;思考

現代企業在市場經濟中運營，每天都必須進行大量現金收支，進行各種財務活動。具體來說，這些財務活動又包括籌資、投資、日常現金收支、利潤分配。因此，必須實行高效率、有節奏的財務管理，合理組織企業財務活動，處理財務關系。——在財務預算上實行全面預算管理，則可以迅速提高企業財務管理的效率。

一、全面預算管理概述

美國自建國伊始，便堅定奉行自由競爭原則，任由企業自我創業、自我發展，互相競爭，優勝劣汰。在二十世紀20年代，第二次工業革命（電氣化革命）使美國企業之間的競爭上升到白熱化的程度。為了在激烈的競爭中求生存，通用電氣、通用汽車等著名企業相繼實行全面預算管理，取得了很好的成效，支撐企業在三十年代大蕭條中幸存了下來。

全面預算管理，指的是根據企業戰略發展規劃、企業中長期經營目標、企業財務、人力、物質等資源狀況，運用系統方法，編制企業各項業務管理標準與行動計劃，據此對企業的經營業務、資本業務、財務活動進行控制、監督、考核、激勵。完整的全面預算，包括營業預算、資本預算、財務預算。實行全面預算管理，可以明確企業各部門、各環節的具體責任目標，明確各部門、各環節的責、權、利，督促各部門、各環節扎扎實實地做好各項業務;實行全面預算管理，可以加強各部門之間的溝通與協調，合理配置企業資源，促進企業行穩致遠。

二、思考如何加強企業財務全面預算管理

2000年后，我國企業相繼引入全面預算管理。但令人遺憾的是，全面預算管理在中國企業遭遇了“水土不服”，未能發揮好作用。有鑒于此，必須認真思考如何加強企業財務全面預算管理。

（一）運用平衡計分卡，建立完整的預算指標體系

平衡計分卡，是20世紀90年代美國哈佛商學院羅伯特·卡普蘭教授與復興集團總裁戴維·諾頓設計的一種預算指標體系模型。平衡記分卡運用立體思維，指出企業的預算指標，不能僅僅關注于財務指標，而且還要關注客戶、內部運營、學習與成長等各個方面的指標。——而當前國內企業所實行的全面預算管理，往往局限于財務管理;這反而不利于企業提高財務管理水平，反而使全面預算管理無法全面發揮作用。

因此，國內企業應當在全面預算管理中運用平衡記分卡，建立完整的預算指標體系。具體來說，全面預算管理的指標分別包括財務指標、顧客指標、內部運營指標、學習和成長指標。

財務指標包括營利指標、資產營運指標、償債能力指標、增長能力指標;其中，營利指標包括企業凈資產收益率、企業總資產報酬率、企業資本保值、增值率，企業銷售利潤率、企業成本費用利潤率;資產營運指標包括企業總資產周轉率、企業流動資產周轉率、企業存貨周轉率、企業應收賬款周轉率、企業不良資產比率;償債能力指標包括企業資產負債率、企業現金流動負債比率;增長能力指標包括企業總資產增長率、企業固定資產更新率、企業凈利潤增長率。

顧客指標包括成本指標、質量指標、及時性指標、顧客忠誠度指標、市場份額指標。其中，成本指標包括顧客購買成本、客戶售后服務成本;質量指標包括產品廢品率、退貨率;及時性指標包括準時交貨率、產品生產周期;顧客忠誠度指標包括顧客回頭率、流失客戶數;市場份額指標包括企業產品在各地銷售市場上的占比。

內部運營指標包括創新指標、運營指標。其中，創新指標包括研發、設計投入費用、新產品研發、設計周期;運營指標包括企業管理成本水平、企業生產成本、企業各類型產品的生產時間、生產速度。

學習和成長指標包括員工素質指標、員工能力指標、員工忠誠度指標、組織結構能力指標、信息化指標。其中，員工素質指標包括員工的知識結構、平均年齡、每年在崗培訓時間;員工能力指標包括員工的人均產出數量、員工的技能水平、員工的敬業精神;員工忠誠率指標包括員工流動率、員工流失率、員工加薪、晉升的頻率;組織結構能力指標包括企業內部各部門的工作滿意度、企業各項業務流程的運作時間;信息化指標包括企業的信息化水平，企業信息化系統更新、升級周期。

（二）在全面預算管理中適當應用分權財務管控模式

當前，國內企業結構基本上屬于垂直型結構，企業采用集權財務管控模式，對企業內部各部門實施自上而下的統一式財務管控。采用集權管控模式的確有利于提高企業資金使用效率;但卻束縛了企業內部各個業務部門的自主性、靈活性。在集權模式推行全面預算管理，很難適應外部市場環境的變化。因此，應當在全面預算管理中靈活應用分權財務管控模式，企業必須賦予內部各個業務部門在財務事項上一定的自主權，允許各部門各自根據本部門的具體情況、以及本部門所面對的市場狀況，為本部門制定財務預算小計劃;企業財務部門再根據企業戰略發展規則對各部門提交的預算計劃進行適當調整，這樣可以提高全面預算管理的合理性，同時也有利于調動各部門的積極性，讓各部門都來主動配合全面預算管理。

結束語：

加強企業財務全面預算管理，對于促進企業長期可持續發展具有重要作用。因此，企業必須主動提升全面預算管理的科學性、合理性，主動增強全面預算管理的執行力度;并積極運用信息化技術開展全面預算管理。

參考文獻：

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