M市公立醫院內部控制現狀分析與問題解決

肖建軍

關鍵詞：財務管理? 醫院? 內部控制

公立醫院內部控制建設分為單位層面和業務流程層面，其目的是通過全員控制、全方位控制和全過程控制，合理保證醫院經濟活動合法合規、醫院資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范務必和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。但從當前工作實際來看，公立醫院內控工作在兩方面都還存在一些薄弱環節，本文從M市四家市屬公立醫院內部控制存在問題、解決措施，總結公立醫院的內部控制關鍵點及設計措施。

一、公立醫院內部控制的現狀分析

（1）基本現狀：M市是川西北的醫療中心，區域人口461萬，擁有醫院64個，其中市屬綜合三級甲等醫院2所、?？迫壖椎柔t院2所。

（2）工作狀況：對實施內部控制制度的重視程度不夠。總體來說，公立醫療機構的內部會計控制一直沒有引起領導足夠的關心和重視，其原因主要是公立醫療機構是社會公益性質的事業單位，沒有對利潤的追求動機。新的《醫院會計制度》中盡管對科室成本、醫療服務項目成本、病種成本核算等提出了核算要求，醫院管理者更多關注的仍然是醫療水平、學科建設、質量安全等核心要素。內部控制需要投入大量物力和人力的工作，業務、管理兩者關系處理不夠合理。

（3）缺乏完善的財務內部控制制度?，F階段大部分事業單位都制定了相關的財務管理制度，然而相當一部分事業單位的內部控制制度比較粗獷，沒有與業務工作形成完全的對應關系;沒有根據財務制度、機構職責的變更及時修訂，對于內部控制的具體內容，職責劃分、獎懲標準都不明確，影響了制度實際執行的效果;沒有注重內控制度的宣傳、培訓和學習，以致從業人員不了解不清楚相關的規章制度，在實際的工作中不能有效規避財務風險。

（4）單位內部未形成有效的監督評價機制。強有力的監督機制對于內部控制制度的執行起著重大作用，然而當前四家機構都只設置了紀檢監察科，工作人員基本都為1-2人（乙單位有3人），審計科工作人員基本為1人（乙單位有3人），大部分醫院還沒有設置單獨的內部控制監督部門，內部控制監督管理基本由分管財務的副院長或總會計師兼任，監督工作無法得到其他部門的真正配合、內控監督缺乏獨立性，公立醫院內控評價工作普遍尚未開展。

二、明確公立醫院內部控制目標

隨著城市公立醫院的不斷深入，分級診療、藥品耗材零加成的實施，醫療市場競爭的加劇，醫療供給側結構性改革對包括M市四家單位在內的所有公立醫院提出了加快建設現代化管理制度、提高管理水平提出了更高的要求。結合醫院的工作特點，具體來說應該包括：（1）建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構;（2）建立行之有效的風險控制系統;（3）堵塞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產的安全完整;（4）規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量;（5）確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹。

三、提升公立醫院內控水平的舉措

（一）加強對內部控制重要性的認識

內部控制不是一個人、一個部門的工作，全院上下應該統一認識，轉變觀念，尤其是醫院領導應該改變 “重醫療、輕管理”的管理理念，充分認識到內部控制對醫療機構健康運行和科學發展起到的重要作用。

（二）建立高效的內部控制信息系統

信息技術的高速發展，可以讓內部控制信息系統與公立醫院原有信息系統形成提取式和嵌入式的集成，將業務工作和財務管理、財務工作和環節控制有效結合。通過內部流程，讓經濟活動的實施制度化、流程化、規范化，并嵌入單位信息系統中，為醫院經營活動的規范運行提供可靠保障，從而實現企業內部控制工作的持續完善和優化。

（三）不斷提高內控人員的能力水平

公立醫院要實現良好的內部控制環境，使內部控制達到合理有效的目標，參與內部控制的人員素質至關重要。公立醫院要重視不斷提高管理人員的業務水平和職業道德素養，讓其職業道德素質水平和職業能力水平持續提高;重視內控工作人員的選用與培訓，建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度，提高專業素養;重視建立多部門協調機制，明確崗位職責、注重溝通協調，形成職責分明互為補充的良好工作氛圍。

（四）重視內控評價“以評促建” 作用

行政事業單位內部控制基礎性評價工作，既是整個內部控制建設工作的起點，也是一個單位內部控制的診斷。公立醫院應認真進行內部控制自我評價，并將自評情況作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容進行報告，積極推進內部控制信息公開。通過對標內部控制評價標準，以評促建、以評促改，逐步建立規范有序、及時可靠的內部控制體系。

四、結束語

醫院層面內部控制是行政事業單位內部控制的頂層設計，它為業務層面內部控制提供了一個良好的“生存土壤”，直接決定了業務層面內部控制的有效實施和運行，對單位內部控制整體效果的發揮和控制目標的實現具有重大影響。綜上所述，醫院內部控制制度建設對醫院的發展至關重要，相關工作人員應高度重視，著力解決實際問題，建立健全醫院內部控制體系，更好地降低醫院資源成本、提升醫院運營效率、規范醫院各項經濟業務，實現公立醫院的戰略發展目標。

參考文獻

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