加強高校內部財會監(jiān)督的策略研究

張 紅 鄒軼君

加強高校內部財會監(jiān)督的策略研究

張 紅 鄒軼君

[北京郵電大學財務處]

近年來高校經費舞弊案屢禁不止，亟待形成有效的監(jiān)督機制。本文分析了高校財會監(jiān)督現狀與問題，提出了高校財會監(jiān)督在依法治國和依法治校、厲行節(jié)約和嚴格管理、簡政放權和強化監(jiān)督三個層面的必要性，并在加強頂層設計、劃清職責界面、加強風險控制、強化績效評價等四個方面提出高校內部財會監(jiān)督的策略，論述了構建高校內部財會監(jiān)督機制，發(fā)揮財會監(jiān)督的優(yōu)勢，以促使高校內外部利益相關者之間形成均衡的監(jiān)督和被監(jiān)督關系，從而實現管理的科學化。

財會監(jiān)督；高校內部監(jiān)督；策略研究

隨著高校內涵式發(fā)展和治理體系的推進完善，高校內部財會監(jiān)督亟待形成有效的監(jiān)督機制。科學構建新時代高校內部財會監(jiān)督機制、發(fā)揮財會監(jiān)督的優(yōu)勢和長效機制刻不容緩。

一、高校財會監(jiān)督的現狀與問題

（一）存在違反財經紀律情況

近幾年來，高校中暴露的有關財經紀律的問題比較突出，如執(zhí)行財經法規(guī)制度不嚴、執(zhí)行財經紀律松弛，甚至出現了嚴重的違規(guī)違法、腐敗貪污和浪費損失的問題。內控機制不健全，重點領域關鍵環(huán)節(jié)存在大量風險，重點領域違反財經紀律，相關人員受到黨紀政紀處理，造成嚴重社會影響，危害高等教育事業(yè)的發(fā)展。修繕、基建等工程建設方面，存在違規(guī)未批先建，規(guī)避招標或降低采購規(guī)格，洽商變更隨意或不經過集體決策等；采購招標項目中，存在逃避招標、假招圍標、故意拆包等；經費使用上，存在違規(guī)發(fā)放津補貼、職務取酬、擅自提高支出標準或擴大支出范圍等；科研“放、管、服”管理上，存在關聯交易、利用虛假業(yè)務套取經費、利益輸送和違規(guī)發(fā)放勞務費等問題。

（二）內部監(jiān)督機制不健全

1.內部財會監(jiān)督力度不夠

財會監(jiān)督是國家《會計法》《預算法》賦予會計人員的神圣職責，但在高校內部經濟活動執(zhí)行中，仍然會出現內部監(jiān)督力度不夠的問題。

首先，相關人員對財會監(jiān)督的認識存在偏差。有些經費或項目負責人錯誤地認為撥到他們名下的經費就是自己的，想怎么花就怎么花，而財會監(jiān)督就是約束他們花錢，妨礙他們謀取個人利益或行使職權，從而不愿接受監(jiān)督。在經費有效、合理、合規(guī)、合法支出方面，規(guī)矩意識不夠。落實科研經費“放、管、服”管理以來，有的高校科研經費管理直接“粗放”“寬松”，到了放無可放的地步，忽略了科研“放、管、服”中的“管理”部分。有的科研人員假借學生名義，規(guī)避公務消費，進而套取現金；有的科研人員將科研經費轉移到自己辦的公司里；還有的科研人員提供虛假出版錄用通知、支付記錄及論文首頁等，進而套取版面費報銷資金等；還有長期“出差”，無住宿費發(fā)生，卻申請大額差旅補助的；利用會議餐費組織學生聚餐；逃避采購招標拆分合同等。

其次，信息不對稱等造成會計監(jiān)督目標難以實現。事實上財務人員只是對花錢單位報銷時提供的原始憑證實施會計監(jiān)督，大多不了解花錢單位真正開展經濟活動事項的過程，也就是現在常常被提起的“業(yè)財融合”不到位。正是受到信息不對稱等因素的制約，會計人員在執(zhí)行會計監(jiān)督過程中，只能對花錢單位支出原始憑證的真實性、完整性、合法合規(guī)性等情況進行簡單判斷，而對花錢單位經費支出結構的合理性、經濟活動事項的真實性以及經費使用的效益性等卻很難認定，如此財會監(jiān)督任務無法完美實現。

2.內部監(jiān)督效果不佳

近年來高校違反財經紀律問題頻頻出現，違紀問題和腐敗現象亟待解決。一是高校各個層面對財經紀律的內涵理解不到位。無論是在黨政系統，還是在學術系統、學工系統，普遍存在對財經紀律只知表面、理解不深入的情況。二是對于財經紀律的理解自上到下衰減。高校上熱中溫下涼的情況比較普遍，嚴肅財經紀律的目標強度實際上在傳遞到基層后已大幅減弱。三是從眾心態(tài)和僥幸心理。雖然高校開展巡察和紀律教育等工作，但依然存在不夠深入，抓早抓小、巡察結果不落實，教育形式不豐富，宣傳工作不到位，實踐運用不充分等，老好人思想存在普遍，內部監(jiān)督效果不強。

（三）外部監(jiān)督愈發(fā)嚴格

黨的十八大以來，紀檢監(jiān)察、統計監(jiān)督、審計監(jiān)督、巡視巡察等綜合發(fā)力，加強了對高校的監(jiān)督檢查。教育經費“監(jiān)審、監(jiān)控、監(jiān)督”常態(tài)化，教育部經費監(jiān)管中心已經建立全過程、全方位、全覆蓋的教育經費監(jiān)管體系。中央領導多次就審計工作做出批示，要求審計工作全覆蓋、全過程、全方位，不能留死角和盲區(qū)。在各類審計、巡視巡察、財政檢查中，發(fā)現高校在經費管理方面存在不少問題，移送公安機關立案的也屢見不鮮。此外，媒體監(jiān)督的力量在不斷加強，社會對教育領域腐敗的關注度越來越高，更加關注高校的腐敗行為。比如這些年曝光的科研經費管理、基建工程建設方面的問題等。多重外部監(jiān)督的力度在加大，對問題整改落實以及責任追究等越來越重視，也越來越規(guī)范。

外部監(jiān)督機制的不斷健全，對高校內部的財會監(jiān)督形成了壓力，形成了“倒逼”機制，高校不得不及時反思高校內部財會監(jiān)督的強化路徑。通過強化內部財會監(jiān)管，構筑第一道防線和第一道防火墻，保護好高校的領導干部、科研人員，保證高校經費使用的規(guī)范和安全。

二 、高校加強財會監(jiān)督的必要性

（一）依法治國和依法治校的要求

國家關于高校經費管理的法律規(guī)定、財經政策要求有很多。目前有《會計法》《預算法》《稅法》《高等學校財務制度》以及多種經費監(jiān)督管理規(guī)定。高校的理財環(huán)境也發(fā)生了巨大變化，特別是以部門預算、國庫集中支付、政府采購、非稅收入管理、稅收管理、政府收支分類管理、國有資產管理、政府會計制度等為主要內容的財政改革陸續(xù)實施，倒逼高校創(chuàng)新財會監(jiān)督手段，以適應財務管理和大學治理能力現代化的新要求。

（二）厲行節(jié)約和嚴格管理的要求

中央八項規(guī)定、《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》以及近年來連續(xù)出臺的一系列關于公務接待、差旅費、會議費、培訓費、出國經費、科研經費“放、管、服”等制度，都對高校的經濟活動方式、經費使用管理等帶來深刻的影響。

2013年高等教育經費4%后，高校財政資金大幅提升，財政部、教育部等對高校財務管理和財政資金的使用監(jiān)督提出了更高的要求。要嚴格按照部門預算、政府采購、國庫集中支付、預算資金績效評價、政府會計制度等相關管理規(guī)定，管好、用好財政資金。

（三）簡政放權和強化監(jiān)管的要求

近年來，中央對高等教育經費的管理，是進一步對高校放權。財政部、教育部通過增加基本支出、少設專項經費、專項自主選項目等措施，大大提高了高校資金統籌能力和財務自主權。擴大高校財務自主權，加強高校內部財會監(jiān)管尤為重要。高校在風險控制、資產采購招標、資產處置、預算執(zhí)行績效等方面頻頻出現問題，究其原因，和高校內部監(jiān)督機制不健全有很大關系。在財務自主權下放過程中，高校頂層設計、宏觀內控管理沒跟上，財會監(jiān)督應該從傳統的合規(guī)性監(jiān)督向效益性、績效性監(jiān)督轉變。

三、加強高校財會監(jiān)督的策略

（一）加強財會監(jiān)督的頂層設計

加強高校內部財會監(jiān)督，要以制度建設為起點、以內部控制制度為中心[1]，構建財務部門、審計部門、紀委監(jiān)察部門以及巡察部門的聯動協作工作機制，從相對單一的會計監(jiān)督向聯合監(jiān)督轉變。

1.健全高校內部監(jiān)督機制

首先，建立健全的權力監(jiān)督機制。高校要加強頂層設計規(guī)范權力職責邊界，暢通信息公開渠道，健全績效考評問責機制和程序規(guī)則建設，全面提升大學治理體系和治理能力現代化水平。其次，強化高校經濟活動內部控制制度建設。應當制定參與教學任務、科研任務、后勤保障、基本建設等經濟活動的各部門互相控制、相互監(jiān)督的規(guī)范流程，建立責任追究制度，保證內部控制流程和內部控制制度切實可行。再次，推進財會監(jiān)督工作聯席會議制度建設。推進財會監(jiān)督工作聯席會議制度的落實，促使財務、審計、紀委監(jiān)察、巡察等部門相互協作，緊密配合，各負其責，發(fā)揮各自優(yōu)勢，形成監(jiān)管合力的機制。

2.重大經濟事項聯合監(jiān)督

高校在發(fā)展的過程中，會遇到一些重大的經濟業(yè)務，此類業(yè)務涉及的資金較多，業(yè)務比較復雜，任何一個環(huán)節(jié)出現錯誤，都會給學校帶來很大損失。[2]對于此類經濟業(yè)務，應該采用審計部門、紀委監(jiān)察部門以及財務部門聯合監(jiān)督的模式，加強部門間協作，避免信息閉塞導致部門間溝通不暢，防止出現相互推諉現象，避免會計監(jiān)督問題或審計監(jiān)督整改意見得不到落實等，進而避免上升到紀檢監(jiān)察問題或追究刑事問題。

3.風險經濟事項雙重觸發(fā)

為避免事后審計帶來的弊端，高校應該實施風險經濟事項雙重觸發(fā)機制。會計報銷時，可以發(fā)現一些潛在的違法違紀現象，這時應及時匯報分管領導，掐住會計監(jiān)督中的經濟風險，嚴重的及時與審計部門、紀委監(jiān)察部門溝通，展開事件監(jiān)督調查，避免問題進一步嚴重，確保高校經濟活動的科學性和規(guī)范性。

（二）劃清財會監(jiān)督的職責界面

強化財會監(jiān)督，改變監(jiān)督不力的狀況，必須明確職責劃分，列出責任清單，實施清單管理。一是單位領導或項目負責人職責。單位領導或項目負責人作為第一責任人要主動將權力裝進內控監(jiān)督的籠子里。二是單位財務部門和財務人員職責。財務部門應切實運用好預算監(jiān)督和會計監(jiān)督兩大工具，完善預算監(jiān)督和會計監(jiān)督制度，發(fā)揮財會監(jiān)督對其他類型監(jiān)督的基礎支撐作用。財務人員應進一步優(yōu)化支出結構和財務業(yè)務流程體系，梳理二級單位的經濟活動和業(yè)務流程，做到“請進來，走出去”，邀請二級單位領導或相關專家給財務人員介紹相關業(yè)務情況，增強對學校各單位業(yè)務的了解，真正實現“業(yè)財融合”；加強財經政策以及財務業(yè)務辦理流程的宣講，促進校內各方人員對財務管理及財會監(jiān)督工作的了解。

（三）加強高校內部經濟活動的風險控制

在加強內部經濟活動的風險控制時可采取以下幾種方法。一是大數據分析，通過數據分析發(fā)現財會監(jiān)督中的不正常情況并分析研究規(guī)律，對風險的發(fā)生以及風險的特征進行判斷。二是監(jiān)控預防，從財務的各個環(huán)節(jié)入手對風險進行監(jiān)控，以便風險控制。三是合理規(guī)避財務管理風險，構建強有力的監(jiān)督檢查機構。讓監(jiān)督檢查常態(tài)化，讓財務與審計工作精細化、專業(yè)化，防范各類經濟活動事項的不確定性。四是全員參與風險防范。高校內部財會監(jiān)督要借助內部審計和高校巡察工作的開展，優(yōu)化內部管理制度，構建“節(jié)約型”現代大學。實現監(jiān)督信息共享，不斷提升大學監(jiān)督體系的整體效能和水平。[3]

（四）強化經費的績效評價監(jiān)督

圍繞二級單位職責和中長期事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，樹立業(yè)務和財務有機融合的全面預算績效管理，將預算績效管理融于財務管理的各環(huán)節(jié)，以預算資金管理的全流程、全鏈條為監(jiān)控主線，從運行成本、管理效率、履職效能、社會效應、可持續(xù)發(fā)展能力和服務對象滿意度等方面，爭取實現對預算資金支出進度、安全規(guī)范、績效和效益的全方位監(jiān)控，確保預算資金運行安全、規(guī)范、高效，逐步完善經費的績效評價監(jiān)督體系。

[1]張纓．高等學校財務監(jiān)督問題實證研究[J]．教育財會研究，2016（06）：18 .

[2]王玥.高校財務監(jiān)督與審計監(jiān)督的協作現狀及發(fā)展路徑[J]．現代經濟信息，2019（09）：276 .

[3]高睿.新時期高校財務管理風險與審計策略[J]．市場研究，2018（01）：60 .

（責任編輯：張寶嶺）