淺談M公司內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

劉鳳英

(桂林電子科技大學信息科技學院 廣西 桂林 541004)

一、前言

完善的內(nèi)部控制是企業(yè)風險防范能力與實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要基礎條件。然而目前大部分企業(yè)都存在著內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善、內(nèi)部控制管理水平不佳等問題，使其在激烈的市場競爭中失去了優(yōu)勢，從而面臨被淘汰的處境。池國華(2017)從系統(tǒng)整體效率的角度來分析內(nèi)部控制體系，并重新定義了其范圍與概念，從而形成內(nèi)部控制的概念體系。Lawrence(2019)提出了在COSO內(nèi)部控制五要素的基礎上企業(yè)控制的標準化結(jié)構(gòu)與目標并不適用所有的企業(yè)，因此其研究在不同環(huán)境下內(nèi)部控制實施的不通效果，并且來找其內(nèi)外部因素不穩(wěn)定的方法。從國內(nèi)外的內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀來說，學者們已經(jīng)意識到目前的內(nèi)部控制體系并不適用于所有的企業(yè)，因此在不同環(huán)境根據(jù)不同類型的企業(yè)進行研究，以制定出更具有針對性的內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制的相關(guān)理論

(一)內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是指企業(yè)位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，從而達到保證其資產(chǎn)的完整與安全，以及提高企業(yè)信息資料與數(shù)據(jù)的準確性與可用性，因此在企業(yè)的內(nèi)部管理采取一些系列的調(diào)整措施來促進其管理。以確保其經(jīng)營方針的貫徹落實，提高其經(jīng)濟活動的效果以及效率。

(二)內(nèi)部控制目標和構(gòu)成要素

根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的《基本規(guī)范》規(guī)定，我國企業(yè)的內(nèi)部控制的目標為：一是戰(zhàn)略目標；二是經(jīng)營目標；三是報告目標。四是要合法合規(guī)，企業(yè)內(nèi)部控制要在法律的范圍內(nèi)進行，堅持遵紀守法。五是資產(chǎn)安全目標，完善的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的資產(chǎn)安全性，并且給予企業(yè)較為扎實的物質(zhì)基礎，可以促進其經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

內(nèi)部控制構(gòu)成要素：一是控制環(huán)境；二是風險評估；三是控制活動；四是信息與溝通；五是監(jiān)督。

三、M公司內(nèi)部控制存在問題

(一)M公司簡介

M公司是專注與智能硬件一家電子產(chǎn)品研發(fā)的移動互聯(lián)網(wǎng)公司，其主要業(yè)務范圍是高端智能手機、互聯(lián)網(wǎng)電視以及智能家居等方面的研發(fā)。

(二)M公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

M公司是中小型民營企業(yè)，其內(nèi)部控制體系主要以簡單的分工內(nèi)部以及定時抽查ERP系統(tǒng)為重點，而公司各項業(yè)務事務由總經(jīng)理主管，其內(nèi)部控制制度并不完善。而目前M公司實現(xiàn)的內(nèi)部控制措施有：一是董事會審批重大事項，主要對公司的投資與融資等做決策。二是由于財務部的工作人員兼職抽查活動，從而實施公司形式上的內(nèi)部審核工作。三是建立年度的績效考核制度，要對M公司的分紅、經(jīng)營收入以及所獲得的凈利潤等各種財務指標進行定期的抽查與考核。四是建規(guī)章制度，如財務崗位職責制度、報銷流程制度、采購流程制度等。五是健全內(nèi)部審計制度，M公司應該對其公司的財務收支具體情況進行定期與不定期的抽查與審計，從而加強對公司與分支機構(gòu)的財務監(jiān)督以及全程監(jiān)控。

(三)M公司內(nèi)部控制存在的問題

針對以上M公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，在COSO五大要素上以及相關(guān)內(nèi)部控制理論上，對于M公司內(nèi)部控制存在的問題進行分析。

1.內(nèi)部控制建設需進一步加強。M公司主要是太過重視公司的經(jīng)營活動，而忽視了對其的管理，太過于個人經(jīng)驗與利益為中心，而忽視了公司的內(nèi)部管理。造成了公司的制度管理較為混亂，對公司的發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。M公司的人力資源政策還不夠完善。雖然近些年來M公司不斷發(fā)展，業(yè)務規(guī)模不斷擴大，也有了幾家子公司，但是其人力資源的管理與制定的相關(guān)政策未能滿足公司發(fā)展的需求，因此對于員工的管理存在來的問題，缺乏合理的科學的薪酬激勵機制與政策。無法激發(fā)員工的積極性與熱情，人員流動較大。雖然M公司重視企業(yè)文化的作作用，但是在對于員工的誠信道德與職業(yè)素養(yǎng)等方面缺乏相應的教育培訓，導致部分員工的道德水平較低。如采購員受賄、送貨員不尊重客戶等現(xiàn)象發(fā)生，給公司形象帶了非常不利的影響。M公司對于社會責任承擔過少。M公司認為做了公益活動與捐贈就是對社會的回饋以及是承擔社會責任的表現(xiàn)。另外認為做出符合國家相關(guān)質(zhì)量標準要求的產(chǎn)品即可，沒有從社會責任區(qū)方面著想。另外與員工簽訂的勞動合同并未充分考慮到員工的權(quán)益，使其保障措施未能充分的貫徹與落實。

2.風險意識還不夠強。M公司未建立風險預警機制和突發(fā)事件處理應急機制，M公司的風險意識不夠強烈，如發(fā)生風險，則無法及時采取措施進行應對。另外，M公司未從之前應對風險失敗經(jīng)驗中吸取教訓，未改善其風險措施，其風險抵御能力較低。手機的研發(fā)、銷售、財務是M公司核心競爭力，但是部分的技術(shù)人員與銷售人員等員工在獲得一定成就時，為了功成名就做一些不顧職業(yè)道德，違法違紀的行為，給公司帶來了非常嚴重的不良影響。如某技術(shù)人員在與公司商談薪資問題談不妥時，泄露公司研發(fā)產(chǎn)品，沒有遵守保密協(xié)議，給公司帶來了巨大的損失與惡劣的影響。

四、優(yōu)化M內(nèi)部控制的對策

健全完善的內(nèi)部控制能夠有效地防范M公司的風險，M公司實施健康可持續(xù)的發(fā)展就必須加強改進與完善自身的內(nèi)部控制體系，基于COSO內(nèi)部控制五要素的理論出發(fā)，進一步優(yōu)化其內(nèi)部控制系統(tǒng)。

(一)完善控制環(huán)境

改善M公司的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要提高其員工對于內(nèi)部控制的認知，加強其對內(nèi)部控制作用的了解，充分發(fā)揮其作用。制定科學的人力資源政策。M公司應該培育具有自身特色的企業(yè)文化，打造良好的企業(yè)文化氛圍，使員工為整個團體提供凝聚力，帶到公司長遠健康的發(fā)展。M公司作為高新技術(shù)企業(yè)，應該從其生產(chǎn)工藝的環(huán)節(jié)著手，加強環(huán)保與資源節(jié)約意識，給予員工公平公正的待遇。

(二)優(yōu)化風險評估

M公司應建立風險預警機制，在進行一些投資或是籌資活動時應充分發(fā)揮風險預警機制，提高籌資決策，減少公司的財產(chǎn)損失。另外要建立合同風險評估機制，根據(jù)自身的業(yè)務特點，針對不同的業(yè)務類型采取不同的應急處置預案，將風險降到最低，減少公司的損失。

(三)增加控制活動

1.規(guī)范資金活動的控制。加強資金在公司內(nèi)部的流轉(zhuǎn)，制定籌資與投資方案，根據(jù)公司長遠的戰(zhàn)略目標，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，確定投資項目，降低籌資與投資的風險，加強其經(jīng)濟效益。另外要對公司的資金運營管理進行嚴格的管控，避免徇私舞弊的發(fā)生，保證公司資產(chǎn)的完整性與安全性。

2.規(guī)范采購活動的控制。建立完善的采購申購流程，規(guī)范采購制度，嚴格按照采購清單來購買物資。并且建立評估與準入制度，對物資供應商、物資質(zhì)量與規(guī)定等各方面進行評估，及時追蹤采購合同履行情況，并及時發(fā)現(xiàn)問題提出解決對策。

3.規(guī)范資產(chǎn)管理的控制。對于倉庫存貨、固定資產(chǎn)以及為信息能夠資產(chǎn)管理等要加強管控，要全程進行追蹤，及時了解其情況，并及時發(fā)現(xiàn)問題，以采取相應的解決措施進行應對。

4.規(guī)范銷售活動的控制。M公司要加強產(chǎn)品的制定銷售策略，不斷提高產(chǎn)品的質(zhì)量以及服務水平，從而提高客戶的滿意度。另外要完善公司的應收賬款管理制度，嚴格貫徹落實其制度與流程，并對公司的管理進行全面考核評估，實施獎懲制度。從而激發(fā)員工的積極性，提高其工作效率與質(zhì)量。另外要加強應收賬款的壞賬管理，對其進行全程的監(jiān)控，深入研究其資金無法回收的原因，明確相應負責人的職責與范圍。完善其回收的制度與流程，加強其應收賬款的回收能力。

(四)加強信息與溝通

1.建立公司經(jīng)營業(yè)績的互動機制。定期對其記性分析，根據(jù)財務月度、季度與年度等報告來對公司的經(jīng)營活動進行綜合評價，并根據(jù)評估結(jié)果來計劃公司的戰(zhàn)略目標以及制定財務預算。

2.完善外部信息獲取制度。通過電子產(chǎn)品的相關(guān)會議與發(fā)布會來收集產(chǎn)品信息、市場信息以及競爭對手信息等來偶去，并將信息在公司內(nèi)進行共享，加強其溝通交流的作用。

3.建立員工申訴制度。拓展員工申訴與反饋渠道，員工可根據(jù)交談方式、社交平臺或是電子郵件等方式來進行申訴與反饋。使公司合法合理地維護員工權(quán)益，激勵員工的積極性，提高其工作質(zhì)量與效率。

(五)優(yōu)化監(jiān)督和評價

設置內(nèi)部控制審計部門，使其能夠?qū)τ诠緝?nèi)部控制的運行與結(jié)果能夠行使監(jiān)督權(quán)，并且其審計人員必須擁有較強的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)。建立有效的監(jiān)督防范機制，嚴格執(zhí)行事前預算制度，進行事中監(jiān)督。完善事后檢查機制，并且擴大監(jiān)督的內(nèi)容以及改進監(jiān)督與評價方法。在最大程度上來合理降低公司的風險，充分保護公司資產(chǎn)的安全。

五、結(jié)論

本文基于COSO內(nèi)部控制框架五大要素的基礎上分析了M公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并且指出其存在的機構(gòu)設置不完善、監(jiān)督流程不夠以及業(yè)務流程不規(guī)范等，并結(jié)合相關(guān)理論提出了相應的對策建議，望對企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)化方案起到一定的借鑒與參考作用。