行政事業單位內部控制規范執行中存在問題及對策分析

徐健康

(江蘇安全技術職業學院 江蘇 徐州 221000)

一、引言

在中國的社會經濟中，行政事業單位發揮著重要的作用，承擔著社會管理和公共服務的職能，以服務社會為直接目的。本文在論述加強行政事業單位內部控制規范的意義的基礎上，針對行政單位存在的對內部控制不夠重視；內部控制制度的建立沒有結合實際情況；人事管理不規范；沒有及時清理賬目；預算不合理；工程項目管理不規范等六個方面分析行政事業單位內部控制規范執行中存在的問題，最后針對這些問題提出相應的解決措施。

二、加強行政事業單位內部控制規范的意義

(一)保證行政事業單位經濟活動的合規、合法性。內部控制是指行政事業單位為了保證經濟活動的正常制定的管理措施。內部控制的職責包括為單位的經濟活動制定科學的預算，審核等。目前只要有經濟活動的存在，就需要進行內部管理，就需要制定合理的內部控制制度。經濟活動合法、合規性的依據除國家的法律法規外，主要的依據就是單位的規章制度。所以，加強行政單位內部控制制度，完善單位內部控制制度，才能保證行政事業單位的工作順利運行。

(二)保障國家資產的安全。由于行政事業單位本身的性質，行政單位的職能主要是財政撥款。因此，在工作過程中，如何使財政資金發揮效用，如何防止個人的違法違規行為，如何防止非法占有國家資產就成為了需要解決的問題。為了減少或杜絕這些問題的存在，必須建立科學合理的單位內部控制制度。

行政事業單位具有管理和使用國家資產的職責，任何資產的損失都是國家的損失，為了保證國有資產的安全，需要制定完整的行政單位內部制度，杜絕暗箱操作和違規采購等問題，保證國有資產不流失。

(三)提高工作效率。行政事業單位是我國社會服務的執行主體，行政事業單位能否發揮自己的職能，關鍵在于有沒有完善的內部制度。行政事業單位存在的根本目的是保證社會利益，保障群眾的利益，建立完整的內部控制制度是提高行政事業單位效率的有效方法。

(四)形成健全的管理制度。完善有效的內部控制制度可以避免違法違規現象，保證國有資產的安全，形成健全的管理制度。加強監督和審查制度，可以使權力曝光在陽光下，形成有效的管理機制。并且有效的內部管理制度可以使各部門不隔離，達到相互牽制的作用，防止財務人員做假賬，徇私舞弊，保證財務真實可靠的顯示出國家的財務狀況。

三、行政單位內部控制制度存在的問題

(一)行政事業單位不重視內部控制制度。國家雖然有文件明確指出行政事業單位內部控制規范，但仍然有一些單位的干部領導依然沒有認識到規范行政事業單位內部控制的重要意義，認為下級能夠按照上級傳達的文件執行就足夠了，財務的工作只要按照相關法侓法規執行就夠了，并且認為內部控制只是財務部門的職責，制定內部控制制度是沒有必要的事情。

(二)內部控制制度的制定沒有結合實際情況。很多的行政單位內部控制制度幾乎都是一樣的內容，除了單位名稱不同，其它基本完全一樣。這只是有關單位為了應付上級檢查勉強制定的規章制度，其來源可能是抄襲或委托相關中介制定。然而，行政事業單位不根據自己單位的實際情況制定內部制度，會導致執行力下降，工作效率低下，職責分配不明確等許多問題。

(三)人事管理不規范。當前，很多單位存在人事管理不規范的現象，人事任免往往不經過正規的程序流程，就做出決定。比如沒有進行民主推薦，認真的考察工作就決定人事任免。其次，大部分單位存在崗位分配不明確的問題，存在一人擔任多個崗位工作的情況，還有公務員和事業單位混崗的問題。再次，還有的關鍵崗位不用具有相關資格和才能的人，而應用合領導心意的人。這些問題都會造成管理漏洞，導致有企圖心的人有機可乘。

(四)賬目長期不清理。最近幾年來，調查發現有些單位的賬目來往企業多，賬務復雜，流水金額大，掛賬的時間長，長期不清理款項。往來的賬目款項長期不清理，會導致賬目越來越復雜，時間長了甚至達到無法理清的地步，這會對賬目的真實性，時效性造成很大的影響，對國有資產造成很大的損失，并且無法反映國家財務一個階段內的真實數據。

(五)預算執行不規范。當前，雖然很多單位都意識到了做預算的重要性，但改善力度仍然不大。具體的原因是：首先，預算條目沒有細化，很多單位制定預算時往往只列出大類的預算款項，沒有細化條目，導致最終的經費支出和預算有出入。其次，預算執行不規范也是問題之一，有些經費的支出并沒有經過預算，經費支出經常超出預算金額，導致預算控制力度薄弱。

(六)工程項目管理不規范。最近的調查中經常發現，有些單位重要的工程項目經常沒有經過民主決策，沒有按照規定流程招標，例如，經常有先實施后立項的工程項目。再次，有些工程項目中存在質量問題，例如，工程量存在缺斤少兩。最后，存在著對項目管理不規范的問題，例如，對有些中小型企業的工程項目存在著管理不到位的情況。

四、針對行政單位控制制度中存在的問題的對策

(一)提高行政單位對內部控制的重視。行政單位的干部領導對內部制度的設立與執行負主要的責任，要增強單位領導干部對內部制度控制重視的意識，嚴格要求行政單位按照國家下達的文件規范內部控制制度，行政單位內部，領導干部應加強對內部控制的重視。若要進一步提升行政單位內部對內部控制的重視，則不僅要加強領導干部對內部控制的重視，還應把內部控制的重要性滲透到行政事業單位工作的方方面面，使單位內每一位成員都了解到內部控制的重要性，以此養成習慣，提高單位內部的工作效率。

(二)依據單位內部的實際情況制定內部控制制度。行政單位制定內部控制制度，首先應結合國家的法律法規，不違反國家法律。其次要結合行政單位內部的實際情況制定出合理有效的內部控制制度。

(三)規范人事管理，明確崗位職責。首先，人事的選拔任用必須嚴格按照相關制度，按照選拔流程進行任免，必須經過民主推薦，認真考察談話的流程，并且選拔完成后應進行公示，保證人員任用的公平、公正、公開。其次是慢慢解決人員混崗和一人擔任多崗的問題。單位應明確每個崗位的屬性、每個人的崗位職責，對有些崗位沒有人員管理的情況，可以先使原來的人員擔任，然后再慢慢招錄相關技術人員。

(四)全面清理往來賬目款項。首先，要強化往來賬目的責任意識，避免出現新人不理舊賬的做法，落實崗位職責，把清理舊賬的績效考核列入新人的考核標準中，并且行政單位領導要認識到清理往來款項的必要性和緊迫性，擔負起領導的責任。其次是要全面清理往來賬務。一，應理清款項的來龍去脈，從而制定出合理的解決方案。二是要調查款項的形成原因，按主次依次列出這些原因。最后，對款項進行清理。對于個人的欠款，可以采用打電話或實地考察的方式收回欠款，對于企業的欠款，可以采用發函的方式收回欠款。經過清理后，無法收回的欠款應提交上級部門審批銷掉賬單。

(五)加強預算管理。首先，要確保預算管理的科學性和全面性。做預算時可以以上一年行政事業單位的經費支出為標準，科學、合理制定出單位下一年的預算，應減去上一年沒有的工作經費，加上下一年增加出來的工作經費。其次要確保預算制定的合法性，制定預算需要結合國家的法律法規和相關的規章制度，以保證不違反國家法律法規的情況下做預算。再次，要細化預算款項，為了避免出現預算不準確的情況，應該盡量細化預算的條目，落實到每一個小的項目，這樣能最大程度上保證預算和實際經費支出的誤差，保證預算的控制力度。最后，要重視預算執行的重要性。預算一經制定，沒有特殊情況下，需避免沒有預算的經費支出，超出預算的經費支出，如需要調整，需按照流程及時報批，不能隨意調整，以保證財務賬目的真實性，避免出現實際金額和賬面金額對不上的情況。

(六)規范工程建設項目管理。首先，要建立合理的項目決策機制，單位應按照民主集中的決策方式執行，避免個人決策，以保證工程項目的公平、公開，避免出現徇私舞弊的現象。其次是要規范工程項目的管理，因此，應建立公平，公開的項目管理體系，對于重點項目，應進行全過程的監管，保證工程項目的質量。最后，應規范單位內部的采購制度，提高單位資金的使用效益，避免采購過程中個人的違法違規行為，造成國有資產流失。

總結

行政單位內部控制制度對我國社會的穩定發展和人民安定具有很大的影響作用，并且對我國國有資產的安全具有保障職責，因此，必須規范行政事業單位內部控制制度，改善內部控制制度執行中存在的問題，以提高行政單位工作效率，防范違法違規，保證國有資產的安全和保證群眾的根本利益。