稅收籌劃教學中“案例教學”法的應用探析

(西華師范大學 四川 南充 637000)

一、稅收籌劃課程中案例教學法應用的必要性

稅收籌劃課程是一門復雜的交叉學科，與多個專業密切相關，學生必須首先有稅收籌劃的基礎和相關會計、稅法、審計、經濟法等綜合知識，然后有意訓練將來工作時所需的潛在能力，例如分析判斷能力，溝通與理解能力、投資可行性評估能力等。這些能力的培養不能僅僅依靠課堂教學理論，還應該采用案例教學。在案例教學中，以學生為主體，鍛煉學生的靈活應變能力和實踐能力，逐步提高學生的綜合能力，以適應社會對經管類人才的需求。

二、案例教學法的內涵與應用

(一)案例教學的內涵

美國哈佛法學院院長克里斯托弗·哥倫姆布斯·朗德爾(Christopher ColumbusLangdell)創立了案例教學法(case method)，被譽為案例教學法的“先驅”。他認為與傳統的“德懷特法”相比，即一種“講授、背誦材料和練習相混合的方法”，案例教學法可以培養學生的學習自主性，更有助于教師與生之間互相溝通與學習。20世紀20年代初，美國哈佛大學商學院正式實施案例教學法，20世紀70年代，案例教學法成為哈佛的主要教學方法。教師在案例教學中既是“導演”又是“演員”，教師鼓勵學生積極參與討論，討論的結果沒有統一的答案。案例教學培養的是學生獨立思考、主動學習、創新思維的能力。在實施過程中，教師掌握相關學術動態，培養學生發現問題，然后通過獨立思考、小組討論從而解決問題的能力。案例教學法的理念不再是以教師為主體的“填鴨式”教學，而是強調教師與學生之間互相溝通與學習，案例教學法是在傳統教育觀基礎上的改進和升華。

(二)案例教學法在稅收籌劃課程中的應用

稅收籌劃課程是一門理論與業務相結合的專業課程，因此，如果采用傳統的教學方法，學生往往只知道理論，機械照搬，而不能處理實際問題。稅收籌劃的內容復雜，如經銷加工和純粹價格納稅是不一樣的，可以通過稅收籌劃來降低稅款。這種例子非常多，銷售方式、會計主體等不一樣，則納稅金額就不一樣，稅收籌劃的方式就不一樣。案例教學法通過一些真實的企業案例，使學生可以快速地了解所學到的知識應當在什么情況下運用。

考慮以下示例：稅收籌劃的原則是在經銷加工與純粹加工之間進行選擇。假設甲建筑公司委托乙鋼鐵廠加工生產鋼鐵5噸，雙方同意，如果采用經銷加工生產鋼材，每噸鋼鐵12000元，供應材料4噸，每噸作價8000元，不能提供增值稅專用發票；采用加工生產方式，加工費為每噸鋼鐵2000元，供應的材料不計價。乙鋼鐵廠水電費等可抵扣的稅額為600元。則分別計算的結果為:

如果采用經銷加工生產方式：

銷售額減去原科成本的差額=5x12000-8000X4=28000(元)

應納增值稅額=5X12000X17%-600=9600(元)

如果采用純粹加工生產方式:

加工費收入5X2000=10000(元)

應納增值稅稅額=5X2000X17%-600=1100(元)

兩種方式的結果進行比較，乙鋼鐵廠顯然采用純粹加工生產方式劃算。

如上述例子，具體案例要采取具體的方法，加工方式不一樣，應納稅額就不一樣，企業會面臨各種不同的情境，因此在案例教學的指導下，我們能靈活地運用理論知識找到最優的解決方法。

三、改善案例教學的措施

(一)建立稅收籌劃課程案例庫

如前所述，適當的案例選擇是稅收籌劃課程高質量教學成果的必要保障。因此，以逐步提高案例教學質量，高校的稅收籌劃課程應建立一個相應的教學案例庫，教學案例庫應該注意以下幾點。第一，教學案例庫中的案例應涵蓋不同類型的企業、不同類型的問題，案例具有多樣性和全面性。第二，高校稅收籌劃課程的教學案例庫應該不斷進行更新、補充或修訂，目的是使其適應社會行業的發展。

(二)加強案例教學教師團隊的綜合能力

在高校稅收籌劃課程教學改革中，教師發揮著至關重要的作用。如前所述，案例的搜集和選擇、組織和指導學生進行案例分析、教學任務進度和目標的控制、學生實踐的指導以及案例總結評價等都是對教師的考驗。具體來說可以通過舉辦經驗交流活動、組織教師比賽、進行相關培訓學習和繼續教育等方式，不僅要提高教師專業知識水平，還要提升其案例教學能力，為培養經管類人才提供保障。

(三)靈活采用多種案例教學法

針對在《稅收籌劃》具體的教學過程中，根據教學內容的不同、教師和學生的不同，靈活運用多種案例教學法。在《稅收籌劃》中，通過實例講解，定期邀請在實際稅務部門工作的人員作專題講座，甚至教師也可以帶領學生到相關稅務部門實地觀摩學習，講“現場課”，以上方法均可在教學實踐中嘗試、總結、改進。

結語

隨著時代的發展，傳統的教學方法已經不能滿足社會對稅收籌劃人才培養的需求。在稅收籌劃教學中，應用案例設計教學法，將書本中的理論與實際結合起來，加強師生之間的互動，培養和提高了學生的自主學習能力、思考分析能力、創新能力等，為培養優秀稅收籌劃人才和社會稅收籌劃事業的發展做出努力。