“互聯網+”下高校內部控制體系及評價研究

盧 征

(江西理工大學 江西 贛州 341000)

內部控制的概念最早出現在企業管理中。它是為實現企業經營效率的不斷提高，保證企業健康發展而提出的一種管理方法。將內部控制理念應用于高校管理，是教育體制改革的一次創新探索。

一、高校內部控制存在的問題

(一)缺乏對全面內部控制的意識

我國大多數高校的風險意識薄弱，管理者認為衡量高校價值的標準就是高校能夠在外界公眾認知中獲得更高的知名度，所以建立科學完善的內部控制制度對他們來說并不重要，因為受到傳統高校管理方式的影響，為了招生與獲取更多的科研經費，我國很多高校往往只看重學校的教學與科研成果，而忽視了高校整體的管理效率，忽視了高校全面內部控制的建設及評價。教師的個人價值理念以及工作目標與高校的價值理念目標不完全相符，一些身處教學一線的教職工認為內部控制只是個別管理部門的工作，與自己無關，這反映出一些教職工對高校的內部控制的認識片面、狹隘，沒有形成全員參與高校內部控制管理的意識。高校管理者只將內部控制按照工具手冊進行學習，沒有將內部控制真正落實到高校日常管理中，由于內部控制缺少具體執行和相關監督環節，不能充分發揮內部控制的作用，也沒有充分利用互聯網手段，導致高校發展長期發展受到影響。而且，作為一種保障機制，內部控制并不能直接為高校創造效益，所以高校對內部控制與評價的重視度還不夠。

(二)缺乏內部控制評價的專業人才

高校在前期缺少對內部控制體系的準備工作，忽略了對內部控制評價人才的培養，缺少相關工作的專業人才。由于缺乏系統的學習和專業的培訓，缺乏扎實的理論基礎和實踐經驗，未能及時了解先進的評估監督體系，無法適應當前高校發展的特點，由于缺乏對具體問題進行具體分析的精神，在工作開展過程中缺乏靈活性，評價監督機制的不斷完善受到限制，沒有取得突破性進展。

(三)風險評估機制不健全

財政開支使高校忽視了科學合理運行的重要性。許多高校缺乏內部控制制度建設，缺乏從學校層面和具體業務層面進行全面風險評估的機制，缺乏對系統運行中可能存在的缺陷進行及時控制和優化，風險評估機制也不完善。一般情況下，只有當風險確實發生并且造成損失時，高校管理者才采取補救措施，滯后性的措施應對力不足，而且采取的措施僅僅依靠管理者的經驗，并不科學。

(四)具體業務控制不完善，缺乏統一評價標準

預算控制不完善，預算是內部控制的核心環節，包括預算編制、執行、決算和績效評價環節，有效的預算能夠為高校的實際運行提供參考標準，同時對于預算的控制能夠快速發現高校運行的偏差；收支業務控制不統一，在崗位設置缺乏科學的論證，存在部門學校部門冗雜、人浮于事的現象；票據管理不嚴，財務管理存在漏洞；合同管理不規范，合同是許多高校的薄弱環節，各種合同簽訂過程沒有統一的標準，導致訴訟風險或經濟效益損失資產管理控制不嚴格，對于資產地運作效率要求不高，浪費資產現象屢見不鮮。

(五)信息化程度低

隨著社會的發展，網絡技術的應用越來越廣泛，為各種工作提供了方便。高校內部控制涉及的內容越來越多。內部控制缺乏信息手段。由于高校各部門之間缺乏通用的財務信息系統、教務信息系統和人事信息系統信息共享平臺，信息共享無法實現，導致信息溝通不暢，決策程序和議事規則不合理，導致內部控制的評價和監督效率降低，不能及時為領導決策提供依據。在一定程度上阻礙了評價和監督。

二、建立“互聯網+”下內部控制體系及評價的意義

(一)提升高校的競爭力

隨著我國經濟的不斷發展，國家充滿活力，國家大力培養新型人才，高校之間的競爭也越發激勵，時代的發展要求高校在規模壯大的同時，必須做好內部控制以應對愈發激烈的環境變化。高校也在教學和管理工作中不斷創新發展模式，管理人員通過落實內部控制及評價，不斷發現自身問題，在執行中消除偏差，采取具有針對性的解決措施，進行科學合理地調整，提升決策的科學性。

(二)符合國家要求

大多數高校的發展依靠政府的財政撥款，屬于事業單位。加強高校內部控制評價與監督，是有效利用國有資產的重要體現。加強對高校內部控制的評價和監督，也可以保證高校發展的活力，促進辦學目標的實現，發揮更大的社會作用。審計工作的不斷開展，可以促進評估和監督貫穿于工作的前、中、后三個階段，保證高校各部門的順利發展。

三、運用互聯網手段，構建高校內部控制與評價

(一)注重全員參與

在高校內部控制評價與監督過程中，可以不斷提高全員的積極性和主動性內控體系建設確定為學校的戰略目標，明確內部控制體系與評價不能單靠管理者實現，而是要全體員工共同參與才可以實現的。同時，企業要明確和落實崗位設置，根據實際工作任務和性質進行分工，將內部控制和考核貫穿于每一位教職工的工作中，明確規定每一位教職工相應崗位的職責，并確保每位教員參與管理。隨著信息時代的到來，在高校內部控制日益復雜的形勢下，因子評價與監督模式是實現內部控制綜合評價，規避辦學風險的重要途徑。除相關管理人員外，高校每個人都要參與到評價和監督的過程中，高校各部門內部控制評價要找出主要的內部控制缺陷，相關結論可以作為關鍵績效個人和部門績效考核指標(KPI)，能夠真實反映高校內部控制的實施情況，幫助領導及時發現問題，從而激發高校各部門和工作人員建立健全各級內控制度的積極性，提高教學水平的重點。高校在定期或不定期對部門和個人的績效進行評價時，將其內部控制評價結果作為評價要素之一。只有實現全員參與，才能提高教師的內控意識和風險管理意識，完善內控評價和監督體系。

(二)建立風險評估

高校的長遠發展，離不開提前預測風險。高校管理者應當制定明確的目標，正確評估風險水平，在風險發生之前采取風險應對措施，避免風險損失，確保高校穩定可持續發展。科學合規的內部控制管理與評價，提高應對風險的能力。

(三)建立統一評價標準

在實際運行中，高校可以實施統一管理的統一評價標準，使內部控制可以有據可循。對于內部控制的評價結果，以定性與定量的方式相互結合，盡量消除主觀因素的影響，實事求是從客觀方面深度挖掘數據背后的可利用價值，保證評價數據的真實可靠性，為科學決策提供依據。

(四)加強信息化平臺建設

信息時代，高校管理內容多樣化、龐大化，給內部控制的評價和監督帶來了一定的困難。因此，高校應借助先進的網絡信息技術，建立符合當前社會發展特點的內部控制評價與監督信息平臺，不斷完善高校內部控制評價監督機制，促進高校健康發展。在信息平臺建設過程中，要始終以內部控制目標為依據，充分分析高校發展現狀和存在的問題，使信息平臺真正發揮自身優勢，提高評價和監督力度。高校要加強大數據技術和云計算技術的引進和應用，通過科學的數據分析，充分了解高校內部控制的實施情況，根據有效反饋提高評價和監督的合理性。

結語

綜上所述，我國高校在內部控制建設方面取得初步進展，但是在內部控制及評價方面仍存在一些問題。在“互聯網+”的大數據背景下，應以學校目標為導向，根據本校實際情況，不斷完善高校內部控制及評價制度的建設，消除“形式主義”思想，廣泛應用“互聯網+”技術和“云技術”，逐漸由“經驗管理”轉向“數據分析管理“，并對高校內部控制體系進行不斷地改進與優化，力求構建高效、完善的內部控制體系，從而實現高等教育的健康快速發展。