內(nèi)部控制五要素及其關(guān)鍵內(nèi)容研究

摘 要：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的五要素，這五個要素之間并不是相互孤立、毫無關(guān)系的，而是具有相互支撐、緊密聯(lián)系的邏輯統(tǒng)一體。內(nèi)部控制的五要素相互連接，形成了企業(yè)獨特的運營體系。因此，企業(yè)需強化對內(nèi)部控制五要素的關(guān)注，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，進而提升經(jīng)營管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;五要素;關(guān)注點

一、內(nèi)部控制五要素的簡介

內(nèi)部控制主要是企業(yè)整合企業(yè)內(nèi)部的人力、物力、財力，從而對企業(yè)整體運營進行相應的把控。企業(yè)內(nèi)部控制涉及企業(yè)內(nèi)部情況、風險識別、風險應對、信息溝通、監(jiān)控體系等五個方面，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營分工方方面面，凝練起來形成企業(yè)內(nèi)部控制的五個要素，其具體內(nèi)容如下。

第一是內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境涉及到公司的企業(yè)文化、組織框架以及基本的分配內(nèi)容，內(nèi)部環(huán)境的搭建情況會影響到企業(yè)今后的運行情況，因此企業(yè)需要明確。企業(yè)的組織框架、固定好企業(yè)的基本內(nèi)容，從而嚴格執(zhí)行企業(yè)的全面內(nèi)控體系。

第二是風險評估，風險評估是企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動進行控制和評價的體系，并且對相應的風險提出應對策略、實施內(nèi)部控制的過程，這是內(nèi)部控制的關(guān)鍵一步，風險評估的有效性將關(guān)系到企業(yè)下一步發(fā)展的機遇和收益。

第三是控制活動，控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估體系所采用的控制手段，從而有效的應對風險，從而進一步的提高企業(yè)的效益，控制活動與企業(yè)的實際運營緊密聯(lián)系，正確的控制活動能夠幫助企業(yè)形成各司其職的工作機制，從而產(chǎn)生較大的經(jīng)濟收益。

第四是信息溝通，信息溝通是企業(yè)內(nèi)部信息流暢的關(guān)鍵，也是企業(yè)與外部之間進行有效溝通，實施內(nèi)部控制的重要條件，信息溝通能夠有效的奠定好企業(yè)的信息技術(shù)，幫助企業(yè)進一步的成長和發(fā)展。

最后是內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督是對企業(yè)整個控制過程進行監(jiān)督和檢查的工作體系，能夠?qū)Πl(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行改進和解決，從而提高企業(yè)的發(fā)展速度和效率。

二、內(nèi)部控制五要素的關(guān)注點

內(nèi)部控制五要素組成了企業(yè)內(nèi)部控制的整個體系，良好的內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)提高運行效率，從而提升整個企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會收益，因此企業(yè)需要關(guān)注到內(nèi)部控制五要素的關(guān)鍵點，從而在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時找準關(guān)鍵，提升內(nèi)部控制五要素的運行效率。

第一是內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境能夠有效地組建起整個企業(yè)的框架以及人力資源，這些都有利于企業(yè)構(gòu)建起一個外在的體系，因此企業(yè)領(lǐng)導人需要根據(jù)企業(yè)的整體需求和目標，根據(jù)企業(yè)的人力資源來搭建企業(yè)的體系，將企業(yè)的內(nèi)部氛圍奠定下來，從而在此基礎(chǔ)上進行經(jīng)營和管理工作傳遞企業(yè)的決心和體系。

第二是風險評估，風險評估主要測定的是企業(yè)能夠承受的風險度，因此風險評估需要對企業(yè)的每一項經(jīng)營活動進行評估，從而確定活動的風險預警線以及相應采取的措施，合理的風險評估是與企業(yè)整個活動的目標相匹配的，因此在確定企業(yè)風險評估時需要對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行相應的了解，避免風險評估走向極端和不確定性，做好企業(yè)的風險評估不僅能夠追求經(jīng)濟效益，而且能夠為規(guī)避風險找到更好的發(fā)展機遇。

第三是控制活動，控制活動與企業(yè)的經(jīng)營活動相聯(lián)系并且需要為經(jīng)營活動做好決策制度、流程、措施和調(diào)控五個方面的工作，因此控制活動需要做好經(jīng)營活動的分析以及協(xié)調(diào)等工作。在實際應用中，控制活動需要將企業(yè)活動的可行性研究、決策審批等工作做好，并且需要在活動結(jié)束后保留好相應的會計記錄和財產(chǎn)憑證，便于今后企業(yè)對經(jīng)營活動進行審查。

第四是信息溝通，因此信息溝通不僅需要將企業(yè)內(nèi)部的氛圍和文化進行有效的傳遞銜接，還要幫助企業(yè)內(nèi)部人員了解外部的整體信息，從而將信息溝通數(shù)據(jù)化、制度化流程化，提高企業(yè)信息溝通的質(zhì)量和效率。企業(yè)人員需要明確信息對于企業(yè)內(nèi)部運營來說是至關(guān)重要的，良好的信息溝通能夠幫助企業(yè)更好的調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)營活動，因此企業(yè)內(nèi)部需要建立相應的溝通機制，不僅僅幫助企業(yè)各部門之間進行溝通，還需要讓企業(yè)了解到外部的信息以便及時的對企業(yè)內(nèi)部機制進行調(diào)節(jié)。

最后是內(nèi)部監(jiān)督，在整個內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部監(jiān)督一般會形成三條防線，第一道防線是由負責人組成對風險評估中的風險評估和風險管理進行監(jiān)督，這條防線是責任人根據(jù)風險評估得到的結(jié)果，進行相應的你看測試和運行，以便將風險評估控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi);第二道防線屬于管理職能，為了避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)較多的舞弊現(xiàn)象，企業(yè)管理者需要通過部門監(jiān)督來對企業(yè)內(nèi)部人員進行定期的評估和監(jiān)督活動，具體的方法有外部信息，客戶投訴以及財務(wù)分析等方法來對企業(yè)內(nèi)部人員進行監(jiān)督和評估;第三道防線是由內(nèi)部審計部門負責，內(nèi)部審計部門主要負責企業(yè)的財產(chǎn)流動現(xiàn)象，是針對企業(yè)經(jīng)營活動的每一筆資金流動進行相應的關(guān)注和控制，從而將企業(yè)的成本和影響目標實現(xiàn)的風險降低在可接受范圍內(nèi)，避免企業(yè)由于風險造成較大的資金限制，保證企業(yè)健康和可持續(xù)的發(fā)展。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制是一個企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的完整安全性目的，從而通過構(gòu)建相應的體系以及運營活動，保證企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，經(jīng)營活動的有效落實而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。文中詳細的介紹了內(nèi)部控制的五個要素，這五個要素之間既有重合也有互補，相互聯(lián)系，相輔相成，有效支撐著企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平。由此可見，企業(yè)想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以及長久運營，需要在不斷建立內(nèi)部控制五要素的同時，注重各要素之間的相互作用關(guān)系，使各要素在內(nèi)部控制體系中協(xié)同發(fā)揮作用，進而提升企業(yè)的管理水平。企業(yè)需要明確的是，內(nèi)部控制是企業(yè)實施管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其服務(wù)于企業(yè)的總體經(jīng)營目標。因此，企業(yè)需要以經(jīng)營目標為基礎(chǔ)協(xié)調(diào)好，內(nèi)部控制各要素之間的相互作用關(guān)系，構(gòu)建適合企業(yè)運營發(fā)展的內(nèi)部控制體系。

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作者簡介：

王靖涵（1990.6.24）女，吉林長春，學歷：本科，研究方向：會計專碩.

（長春工業(yè)大學）