企業稅務管理問題及優化對策

□ 文| 譚佳群

稅務問題，一直是一個困擾國內企業（尤其是中小民營企業）與稅收機關的一大難題。長期以來，國內企業稅務負擔過重，影響了企業的生存和發展；另一方面，長期以來，國內存在著嚴重的稅收流失，影響了稅收增長的穩定性。——由此暴露出一個問題：國內企業在稅務管理方面存在著明顯的短板。

當前國內企業在稅務管理方面存在的問題

缺乏稅務管理意識

早在一百七十多年前的十九世紀中葉，在意大利，企業就已經開始主動進行稅務管理。進入二十世紀后，稅務管理在西方國家推廣開來。1950年代以后，企業稅務管理走向專業化，出現了專門承擔企業稅務管理的稅務師事務所和律師事務所、會計師事務所。

在2020年的今天，發達國家企業普遍實行稅務管理，并通過稅務管理來為企業謀求更好的發展。而國內企業卻普遍缺乏稅務管理意識，許多企業經營管理者甚至從未聽說過“稅務管理”這一概念。但這并不妨礙國內企業與稅務部門開展“斗智斗勇”的較量。——在對企業一次次的隨機抽樣調查中，曾發現有30.87%的被調查企業存在偷稅行為。

稅務管理能力薄弱

目前，有許多國內企業稅務管理能力薄弱，這是一個不爭的客觀事實。在許多企業，由會計人員負責涉稅業務，但會計人員卻不能參與企業的經營決策；會計人員所負責的全部涉稅業務內容，也無非是算稅、報稅、完稅（但無論會計人員如何精打細算，也不可能讓企業的稅務負擔出現下降；無論會計人員如何兢兢業業，也難以降低企業的稅務成本）。

企業稅務管理能力薄弱的另一種表現形式是：有許多企業的老板與會計互相串通，共同偽造會計賬目，欺騙稅務機關，從而達到逃稅、漏稅的目的；這種做法無疑會使企業承受更大的稅務風險，并且使企業的信譽掃地（外資企業不愿與國內民營企業開展合作，其中一個很重要的原因就是國內民營企業普遍存在稅務問題）。

優化企業稅務管理的對策

企業具有雙重特性，一方面，企業是追求利潤最大化的經濟實體，而稅務負擔又會在客觀上削弱企業的實際利潤。在這里，我們還有必要陳述以下數據：中國制造業企業的稅負在40%以上，批發和零售類企業的稅負在26%以上，而廣大中小型企業正是集中在制造業與批發和零售業兩大行業；因此許多民營企業家反映企業稅費負擔較重。

另一方面，企業是具有法人地位的法人實體，企業擁有國家法律賦予的各項權利，同時也必須承擔國家法律規定的各項義務，包括納稅義務。那么，如何才能協調好企業經濟實體與法人實體二者之間的關系呢？如何才能既履行企業的納稅義務，又減輕企業的稅務負擔呢？答案是：加強企業稅務管理，優化企業稅務管理。下面，我們將闡述優化企業稅務管理的對策。

主動學習稅務管理方面的專業理論知識

國內企業在稅務管理方面存在短板，國內企業普遍缺乏稅務管理意識，國內企業稅務管理能力普遍薄弱。這在很大程度上是國內企業經營管理者缺乏學習能力造成的。這并不奇怪，國內企業，尤其是民營中小型企業的經營管理者幾乎都沒有“985”、“211”大學的文憑，許多企業的老板只有初中學歷（甚至小學學歷）；他們的實踐能力較強，他們敢于冒險，他們擅長進行粗放式發展和家長式管理。但他們的知識基礎薄弱，抽象思維能力與學習能力較差，缺乏主動學習的意愿；因此，他們不了解稅務管理，也不知曉現代企業管理是一個開放系統，稅務管理是企業管理體系的一個重要組成部分。

要優化企業的稅務管理，首先必須引導企業經營管理者去主動學習稅務管理方面的專業理論知識。在這方面，可以由稅務機關牽頭，通過手機短信、發放宣傳物等方式，向企業經營管理者傳播稅務管理方面的信息，使企業經營管理者們認識到：企業有權充分利用稅務法規、稅務政策提供的一切優惠，來安排企業自身的財務活動，從而繳納較少的稅收。

只有讓企業經營管理者認識到稅務管理是一種合理、合法的行為，稅務管理可以減輕企業的稅務成本，可以為企業爭取較大的稅務利益后，企業經營管理者才會意識到自己的管理行為具有較大的盲目性與片面性，才會主動去學習稅務管理方面的專業理論知識。

只有企業經營管理者學通、學懂稅務管理方面的專業理論知識，他們才會組織企業的會計人員、財務管理人員去學習稅務管理的實務。

引導企業開展稅務管理

要優化企業的稅務管理，就必須引導企業開展稅務管理。只有這樣，才能使企業在實踐中認識稅務管理；——企業通過稅務管理獲得實實在在的利益，就會去主動地優化稅務管理。

企業開展稅務管理的基本流程是：首先，由企業經營管理者組織會計人員共同學習、研究稅法及其它相關法律、法規，全面掌握稅法的各項規定，確保稅務管理的合法性；然后根據企業生產經營的實際狀況，企業的盈利能力與盈利前景，以及企業可能承受的最高稅負，為本企業確立一個合理的稅務管理目標；再圍繞這一目標，詳細收集各方面的資料，策劃多個稅務管理的方案。

然后，對稅務管理的多個方案進行分析、對比，從中選擇出一個可以規避稅務風險，減輕企業稅務成本，增加企業利潤的最佳方案。最后將稅務管理方案付諸實行（企業有時要根據稅務管理方案調整自己的生產經營方案），在企業實行稅務管理的過程中，還必須與稅務機關共同合作，從而取得最佳效果。

一些企業經營管理者或許認為：國家規定的企業稅率在短期內不可能調整，稅務管理的操作空間不大。但這些企業經營者并不知道：即便在企業稅率不調整的情況下，同樣可以根據國家及各個地方在各個時期的稅收優惠政策，來實行稅務管理。

例如：國家稅務總局在2019年6月發布了《“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引》，該《指引》明確規定：在企業初創期，“增值稅小規模納稅人銷售額未超限額免征增值稅；”“小型微利企業減免企業所得稅；”“增值稅小規模納稅人減免資源稅等‘六稅兩費’”；“吸納重點群體就業稅收扣減；”在企業成長期，“研發費用加計扣除；”“固定資產加速折舊或一次性扣除；”又如：江蘇省稅務局在2020年10月發布了《國家稅務總局江蘇省稅務局關于支持就業稅費優惠政策指引》，該《指引》規定：“月銷售額10萬元（含10萬元）的增值稅小規模納稅人免征增值稅”“階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅”企業完全可以利用這些稅收優惠政策，開展合理合法的稅務管理，從而減輕自己的稅務負擔。

結束語

當前，國內企業在稅務管理方面存在著各種問題。這些問題暴露出國內企業缺乏稅務管理意識，缺乏稅務管理能力。因此，國內企業應當認真學習、研究稅務管理方面的專業理論知識，并主動實行稅務管理，通過實踐來認識稅務管理，從而逐步優化企業的稅務管理。