煤炭企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)籌劃

張君

摘 要：稅收籌劃現(xiàn)在已經(jīng)成了企業(yè)避稅重要的一個(gè)問(wèn)題。如何進(jìn)行稅收的籌劃，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本現(xiàn)在已經(jīng)越來(lái)越重要。本篇文章主要是分析了稅收會(huì)計(jì)在煤炭企業(yè)中的作用以及探討了煤炭企業(yè)稅收籌劃的方法，提高企業(yè)稅收籌劃的策略。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)? 稅務(wù)會(huì)計(jì)? 稅務(wù)籌劃

一、前言

稅制改革在不斷的深入，煤炭企業(yè)的稅負(fù)也顯著的增加，特別是主要稅收增長(zhǎng)過(guò)快。因此，企業(yè)的稅負(fù)在增加，再加上當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)下滑，使得了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展比較放緩，煤炭企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩以及利潤(rùn)下降等都對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。在這種情況下，煤炭公司有必要設(shè)立稅務(wù)籌劃的特殊稅務(wù)會(huì)計(jì)職位。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)在煤炭企業(yè)中的作用

（一）規(guī)范好煤炭企業(yè)的納稅行為，做到誠(chéng)實(shí)納稅

根據(jù)稅法，納稅人的納稅義務(wù)包括了稅務(wù)信息義務(wù)、稅務(wù)責(zé)任準(zhǔn)時(shí)、稅務(wù)登記義務(wù)、納稅義務(wù)以及稅務(wù)檢查義務(wù)。另外，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定的稅基不同于煤炭企業(yè)的處理方法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和計(jì)算方法的不同。建立煤炭企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，可以保證及時(shí)全額繳納稅款，有利于規(guī)范企業(yè)稅收行為，真誠(chéng)的納稅。

（二）維護(hù)煤炭企業(yè)合法的稅收權(quán)益

作為一名納稅人，煤炭企業(yè)一定要承擔(dān)好稅法規(guī)定里所有的義務(wù)，享受到稅法規(guī)定的所有權(quán)益。可以要求到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人保密的權(quán)利，并有權(quán)申請(qǐng)延長(zhǎng)納稅申報(bào)表;作出陳述的權(quán)利、行政復(fù)議權(quán)、提起行政訴訟的權(quán)利以及向國(guó)家提出賠償?shù)牡鹊臋?quán)利。煤炭企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)可以充分的了解到了和稅收政策相關(guān)的法規(guī)，能夠辦理稅務(wù)會(huì)計(jì)，維護(hù)煤炭企業(yè)的合法權(quán)益。

（三）對(duì)煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的開(kāi)展有利

稅務(wù)會(huì)計(jì)煤炭企業(yè)不僅需要反映和監(jiān)督稅收資金的流動(dòng)，還需要運(yùn)用稅收因素分析等方法，根據(jù)稅法合理規(guī)劃投資，融資以及收益分配等不同方面的稅收活動(dòng)。煤炭企業(yè)可以利用到法律的手段來(lái)保護(hù)到自己的權(quán)益，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收節(jié)約。例如，使用設(shè)備來(lái)源稅收抵免來(lái)確定設(shè)備采購(gòu)等，是選擇投資和財(cái)務(wù)計(jì)劃，以盡量減少稅負(fù)。在煤炭企業(yè)的收益分配中，可以合理的利用到煤炭企業(yè)子公司資產(chǎn)重組的優(yōu)質(zhì)低質(zhì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換，從稅收的角度來(lái)優(yōu)化公司的盈虧，這樣才可以減少到應(yīng)納稅所得的金額。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

（一）利用各種稅收優(yōu)惠的政策

在稅法中規(guī)定，當(dāng)企業(yè)在研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及新工藝的時(shí)候所造成的研發(fā)費(fèi)用是可以從應(yīng)納稅所得中直接扣除的。如果當(dāng)期直接計(jì)入損益，則50%的研發(fā)費(fèi)用將根據(jù)實(shí)際扣除額扣除。資本化后形成的無(wú)形資產(chǎn)煤炭公司起草技術(shù)項(xiàng)目計(jì)劃并將其轉(zhuǎn)移到各種煤礦。礦業(yè)企業(yè)生產(chǎn)部門、管理部門以及地質(zhì)部門等有關(guān)部門的有關(guān)部門將聯(lián)系具有專業(yè)能力的科研機(jī)構(gòu)或大學(xué)開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目。項(xiàng)目建成后，將向省、州公布，批準(zhǔn)的項(xiàng)目可以合理使用優(yōu)惠政策。資源綜合利用是指以企業(yè)資源為主要原料的資源綜合所得稅規(guī)定的企業(yè)資源目錄（2008版），包括煤炭共存、煤矸石、相關(guān)礦產(chǎn)資源、石煤、天然氣、采礦以及廢物等。生產(chǎn)的產(chǎn)品不受國(guó)家限制或禁止，并符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。采礦機(jī)電部門各部門應(yīng)當(dāng)按照專用設(shè)備分類賬，逐一篩選符合優(yōu)惠條件的專用設(shè)備，并在年末報(bào)告稅費(fèi)調(diào)整情況。對(duì)煤矸石和煤泥用于發(fā)電和取暖燃料實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行5%的退稅政策。煤炭公司的子公司可以利用煤泥發(fā)電和供熱，享受稅收優(yōu)惠。

（二）合理利用納稅期間

遞延稅收的籌劃是在納稅人在合法合理的時(shí)候推遲納稅和減稅的稅收籌劃方法。延期繳納的流動(dòng)稅不可以減少絕對(duì)總稅的金額，但相當(dāng)于獲得了無(wú)息的貸款，這樣可以增加到現(xiàn)有的現(xiàn)金流量，從而為資本運(yùn)作提供到更多的自由資金;因?yàn)樨泿诺臅r(shí)間價(jià)值，投入的資金越多，稅后收益就會(huì)越多，稅率就越低。在其他的條件下（包括一段時(shí)間的總納稅額），項(xiàng)目推遲的越多，當(dāng)期的納稅越少，延遲越長(zhǎng)的話，可用資金就會(huì)越多，這樣可以提高到資金的利用率。

（三）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法

換句話說(shuō)，公司采取降低或提高價(jià)格和轉(zhuǎn)移商品交易收入或利潤(rùn)的策略，以實(shí)現(xiàn)整體減稅。當(dāng)關(guān)聯(lián)公司相互提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，他們通過(guò)高價(jià)和低價(jià)甚至寶貴的財(cái)富來(lái)收集勞動(dòng)力成本，從而可以根據(jù)需要轉(zhuǎn)移關(guān)聯(lián)公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)。例如，高稅收國(guó)家的公司在向低稅國(guó)家的相關(guān)公司銷售商品，提供服務(wù)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)價(jià)格較低。低稅國(guó)有企業(yè)在銷售商品，提供服務(wù)以及將無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到高稅收國(guó)家的子公司時(shí)定價(jià)過(guò)高。通過(guò)這種方式，利潤(rùn)從高稅收國(guó)家轉(zhuǎn)移到低稅收國(guó)家，從而減輕了稅收的負(fù)擔(dān)。

四、提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案

（一）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通

企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)是節(jié)省稅收，最終實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。只有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并按照相關(guān)稅法規(guī)定，稅收籌劃實(shí)踐才能轉(zhuǎn)化為公司的實(shí)際利益。但是，由于公司的許多活動(dòng)都是在法律界限內(nèi)進(jìn)行的，而且概念的定義存在一些模糊的問(wèn)題，稅務(wù)規(guī)劃人員往往難以準(zhǔn)確掌握精確的界限。所以，企業(yè)不止要正確的認(rèn)識(shí)到稅收政策里的相關(guān)規(guī)定，還要樹(shù)立好溝通的觀念，加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，注重地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的特點(diǎn)以及具體方的法，稅收征管，努力獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)和指導(dǎo)。一般情況來(lái)說(shuō)，公司一定要建立良好的誠(chéng)信形象，并且需要真誠(chéng)地和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的溝通。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

納稅人的主觀判斷在稅收籌劃的成敗中起著重要的作用。因此，稅務(wù)籌劃者需要在實(shí)際工作的時(shí)候盡量的減少到主觀的判斷，努力的培養(yǎng)以及分析出客觀事實(shí)的能力。這要求稅務(wù)規(guī)劃人員在財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)和法律方面具備專業(yè)知識(shí)和良好的專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃者還應(yīng)注意發(fā)展溝通和協(xié)作能力以及經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力，以促進(jìn)與稅務(wù)規(guī)劃過(guò)程中各部門的溝通。

五、結(jié)束語(yǔ)

因?yàn)槊禾科髽I(yè)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，稅收籌劃的具體實(shí)施應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，綜合的考慮到各種因素的影響。國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)允許的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定稅收籌劃方案，保證煤炭企業(yè)資金的相對(duì)靈活性，促進(jìn)煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱科宇. 關(guān)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃方法的研究[J]. 經(jīng)貿(mào)實(shí)踐， 2019， 243（1）：114.

[2]趙瑾. 企業(yè)稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇探討思路[J]. 納稅， 2019， 13（2）：84+86.

[3]宋玉. 企業(yè)合并中會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理分析與稅收籌劃探微[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2018（1）：155-156.

[4]楊毅. 小議企業(yè)稅務(wù)籌劃及會(huì)計(jì)政策[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）， 2017（22）：129.