淺談醫院職工代扣代繳個人所得稅的納稅籌劃

楊穎慧

摘 要：自從新稅法落實以來，稅率和減除標準有了明顯的提升，而且在提升基本減速的同時增設了多項扣除，分別是子女教育、繼續教育以及住房租金等多方面，通過相關的調整，使得醫院職工經濟負擔得到了一定的緩解。在本篇文章中，主要分析了淺談醫院職工代扣代繳個人所得稅的納稅籌劃工作開展情況。

關鍵詞：醫院職工? 代扣繳納? 個人所得稅? 納稅籌劃

在我國稅收中，個人所得稅屬于以個人單位為主要繳納對象的一種稅種。從公立醫院職工工作收入結構來看，大部分職工普遍存在著個人所得稅稅率非常高、納稅額度比較大而且面臨的負擔非常多等一系列現象，如此一來，就使得稅后收入受到了影響。而在當前階段中，伴隨著醫院職工收入的增加，怎樣處于合理納稅單位內來緩解員工的壓力，增加員工稅收具體收入成為了重點問題，這是醫院必須考慮的，保持納稅籌劃的合理性可以激發員工工作的積極性，進而達到薪酬激勵和個人收益相平衡的目的。

一、對于醫院職工收入納稅籌劃情況的分析

當前階段，我國對于個人所得稅的研究和其他國家相比較來看要晚一些，尚處于發展和健全環節。醫院屬于社會發展期間非常重要的一項非盈利目的的事業單位，醫院工作人員的個人所得稅是基本的稅收來源。通過相關分析來看，醫院全體人員的收入包含了多個方面，分別是基本工資、績效薪酬和獲取的獎金等。詳細的探究稅收制度，可以了解到員工在獲取每月基礎工資的過程中，大部分員工所要繳納的個人所得稅均處于3%-10%稅率左右，僅僅有少部分工作人員的個人所得稅為20%稅率左右。可是，假設相關人員所得個人工資內涉及到了績效工資和獎金以及補助資金等，那么其他工作人員個人所得稅便處于25%的稅率中，甚至有的上升到30%。因此，應落實完善的籌劃計劃，以此緩解醫院全體在職工作人員非個人所得稅的繳納負擔，從而提升醫院的經濟效益，促使醫院穩定發展。

二、實施醫院職工代扣繳納個人所得稅的必然性

（一）有利于增強醫院工作人員的納稅意識

所謂籌劃個人所得稅，主要是指處于合法范圍內提升稅收收入，換而言之便是根據稅收政策中的不足之處來應用規范性的計算方式減少個人所需要繳納的個人所得稅。在這一現狀下，就明確要求納稅人全面的掌握和了解我國有關的稅收政策和法律知識點，合理的借助這些知識點來達到個人所得稅減少的目的。

（二）有利于維護納稅人自身利益

納稅人在遵循法律法規的基礎上對多項納稅方案進行比較，從中選取最佳的方案。從一方面來看，能夠減少現金的具體流出量，保持現金流入量不發生變化的情況下提升凈流量。另外一方面，有利于延伸現金流出的具體時間，根據貨幣的時間價值獲取無成本的資金，從而提升資金使用率，實現經濟效益的最大化。

（三）有利于創建良好的工作氛圍

當前階段，在實施醫院職工代扣繳納個人所得稅的時候，應當以科學的納稅方式為主，盡可能的降低納稅金額，實現員工收入的進一步提升。

三、對于醫院代扣代繳個稅中相關問題的分析

（一）有的應稅所得項目計征操作性難度上升

①一般來講，在職工享受補貼或者是獎勵的時候，主要是以發放現金形式為主的。財務部門對員工發放相關補貼的過程中，通常是應用轉賬的方式，而對于院外專家咨詢、培訓和講授期間形成的各項資金，一般是發放現金。所以，一旦項目計征操作環節中缺少統一性的話，就會形成計征問題，使該項工作面臨著諸多的難度，這樣的話，醫院根本難以履行代扣代繳職責。

②當獎勵各項科室的過程中，難以有效操作產生的個稅。通常情況下，醫院集體獎勵相關部門時，并沒有結合實際情況制定完善的分配計劃，而是把一系列的獎勵放置于科室主任工資薪酬中，成為納稅人，受此種現象的影響，稅率也會進一步提升。

（二）受職工思想變化因素的影響

從以往不征收個人所得稅轉變為繳納個稅，醫院職工收入有了明顯的改變，這樣一來，醫院職工繳納個稅的意識難以有效激發出來。長時間下來的話，就會使得醫院中的職工不愿意進入個稅繳納階段中。當前階段，需要明確認識到的一方面是，依法進行納稅是每個人員的職責，有利于降低偷稅現象出現的概率。這就要求醫院中的各個人員樹立正確的思想意識，強化醫院人員的納稅理念，通過合理籌劃來實現避稅。

四、醫院職工代扣代繳個人所得稅的納稅籌劃策略的制定

（一）對職工應稅所得項進行清楚的劃分

①工資和薪酬獲取;所謂工資，便是員工工作中的底薪，頒布的獎金則是根據員工工作情況進行分配。績效費用則是依照員工花費的經費發放給員工的績效支出。

②勞務報酬;從實際情況來看，非雇傭關系單位進入其他單位進行業務學習而獲取的補貼，被稱之為勞務報酬。比如，進入較為偏遠區域進行醫療協助，聘請專家進行業務指導和講解的費用等。

（二）財務部門應加強醫院職工個人所得稅的納稅籌劃力度

①稅前扣除項目納稅籌劃;從醫院職工工資收入內提取五險一金費用，按照基本的扣除標準將員工的應稅所得額進行扣除，一旦超出了我國規定范圍以后，應繳納個人所得稅。基于上述規定要求來看，我國醫院可以適當的增設計提額度，這樣一來，除了能夠合理的扣除醫院職工個人所得稅之外，還能夠為員工提供良好的待遇。

②做好科研獎勵方面的籌劃工作;在大型醫院內，探究出來的科研成果能夠增加醫院的知名度，加快醫院建設進度，實現醫院競爭水平的提高。當前階段，醫院以科研成果為進行獎勵。但是一般是處于當月工資內對稅額進行計算，繳納個人所得稅，但是，此種籌劃現象無法有效增長職工的工資收入，相反還會使得職工收入下降。

（三）加大宣傳力度，增強醫院職工的納稅理念

首先，全面的組織醫院職工學習相關的稅收和法律知識點，使員工樹立正確的納稅意識。再者，大力宣傳個人納稅的重要性，制定規范的操作流程，從根本上維護納稅人和扣繳醫務人員的權益。最后，確保醫院員工掌握稅收知識點，可以做到依法進行納稅。

（四）降低名義收入和保持實得收入

在遵循稅法的基礎上，對職工部分收入進行福利化可節稅。提升職工消費水平的主要方式是獲取較高的收入，不過由于工資個人所得稅的稅率處于日益積累的狀態，在累積到相關程度以后，新增收入帶給職工能夠支配的現金就會縮減，而過度提高現金收入的話，從稅收方面來看并不合理，所以，可以把納稅部分收入轉變成福利形式，減少名義收入，保持實際收入。

五、結束語

從以上論述來看，醫院財務人員應對個人所得稅有個正確的認識，加大對該項工作的關注度，全面分析醫院代扣代繳個稅中相關問題，了解到做好該項工作的必然性，結合實際情況落實各項措施，制定出健全的籌劃計劃，完善相關的制度，使醫院職工處于合理單位內繳納個人所得稅，以此緩解員工的稅收壓力。

參考文獻：

[1]樊朝娣.醫院職工代扣代繳個人所得稅的納稅籌劃[J].財會學習，2019（21）：168-169.