管理會計在商業銀行的應用

秦慶峰

摘 要：隨著金融業的逐步開放，越來越多的外資商業銀行、合資商業銀行進入國內，憑借雄厚的資金實力，精湛的科技手段，先進的管理技術，優質的客戶服務搶占國內市場，導致中資銀行的發展面臨巨大挑戰。只有不斷提高商業銀行核心競爭力，占據市場份額，才能促進商業銀行發展。為此推行和應用管理會計已經成為一項十分重要的管理創新。

關鍵詞：管理會計商業銀行應用

一、商業銀行部門運用管理會計的必要性

商業銀行部門對經濟前景缺乏有效的預測和計劃，特別是基層縣支行，由于地方經濟落后，政府干預過重，加之縣支行所依托的縣辦經濟技術力量薄弱，人員素質相對較差，資金實力不雄厚，一些老企業設備更新慢，經營不能適應市場變化，管理落后，虧損嚴重，新上項目成功率很低，而且縣支行的貸款主要投在這些老企業（比如煤炭、水泥、化工等行業）;另一方面有些地方政府往往要求商業銀行為地方投入資金搞重點建設，墊交利潤、墊交稅金，而對商業銀行的貸款收息不聞不問，有的甚至幫助企業逃貸、逃息等。這樣，商業銀行部門就無法預測未來商業銀行收人、商業銀行成本和商業銀行資金的變動趨勢，商業銀行資金及其利用也不可能取得最大的經濟效果。

二、管理會計在商業銀行工作中的運用

責任會計要確定責任單位，明確責任指標，使企業內部的各個單位都有定量的經濟責任指標。商業銀行將總指標進行細分，并根據部門之間權責不同，落實到具體責任單位。商業銀行內部權力部分將各部門之間的權利及責任進行細分，并實行獎懲措施。為有效對各部門進行監督，在責任會計中設立內部報告系統。積極執行獎懲措施，并將報告體系結構設置成與財務、會計一致。各責任會計按控制范圍的大小劃分為利潤中心、投資中心和成本中心三類。

（一）利潤中心

是指既要對成本負責，又要對收人和利潤負責的責任中心。在商業銀行中利潤中心主要是負責計量、控制和控制投入產出。在商業銀行中，其成本與收入主要由存款利息支出與貸款利息收入組成，所以應將這兩重要組成部分作為利潤中心管理重點。我國各銀行之間的利率受國家宏觀調控影響，但是在激烈的市場競爭中，各銀行吸收較多存款，進而增加了銀行成本支出。此外，部分企業在經營過程中出現問題，不斷向銀行貸，并且在規定時間內不能還款，導致銀行因資金短缺問題，影響其正常運轉。因此，存貸款利息收入應加強固定管理，并且信貸部門應加強管理，確保信貸業務資金實現快速回籠，提高資金使用率。

（二）投資中心

投資中心不僅需要對商業銀行成本、收入、利潤負責外，還要對外來投入資金進行負責。投資中心不但能夠控制成本及收入，同時還能控制所占用的全部資金。當商業銀行在放款收益減少或風險增加時，為減少投資風險，增加收益，合理運用資金，通常將商業銀行投資證券市場作為資金運轉的途徑之一。故商業銀行的投資中心主要是證券部、投資部。投資中心在商業銀行中除了充當著成本中心和利潤中心外，還要對投資中心的評價與考核重點應放在投資利潤率和剩余收益這兩項指標上。投資利潤率側重于評價投資中心的短期業績。投資中心負責人往往為了保持部門當期的投資利潤率水平，而放棄了整個商業銀行有益的投資機會。為防止這一短期行為的發生，還可配合利用剩余收益考核投資中心的經營成果，其計算公式為：

剩余收益=投資利潤-[投資資本×預期最低報酬率]。

公式中的預期最低報酬率，一般是等于或略大于一般的存款利率。采用剩余收益來評價考核投資中心的工作業績，有利于防止證券投資中心的本位主義，促進他們從商業銀行整體利益出發，接受比較有利的投資，取得預期的投資效率。

（三）成本中心

成本中心主要作用是對成本、費用進行控制及考核，對商業銀行產生的費用進行收集、整理，產生的成本進行控制、考核。銀行成本的高低，體現了銀行貨幣信用活動中的活勞動和物化勞動消耗，是銀行利潤的決定因素之一，并對銀行的經營管理產生重大影響，因此必須加強成本管理，減少成本支出，取得較大經營成果。會計部門、現金出納部門、儲蓄部門、及行政部門等在銀行運營過程中會產生各項成本費用支出，為減少各部門耗費，建立成本中心，在可控性原則的指導下，對成本進行管理，有效提高銀行經營成果。

參考文獻：

[1]具有中國特色的管理會計林芳羽 2018年第23期《青春歲月》.

[2]中國特色管理會計系統構建劉俊勇 2017年9月13日學習講座.

[3]全球管理會計原則張冰玉 2014年3月10日中國產經新聞報.