加強企業全面預算管理分析

王禹

摘 要：在日益競爭激烈的市場環境中，企業為了更好的生存和發展開始逐漸重視全面預算管理。特別在一些大型的國有企業和上市集團中，在全面預算管理方面已經取得一定的成效。同時，全面預算管理通過在業務經營、資金管理、信息整合、人員配置等方面明確合理的人員權限、戰略目標，實現的評價結果等方面實現企業資源的合理分配，根據企業實際需要做出最終的決定支持。因此，全面預算管理在企業的經營運轉中扮演著越來越重要的角色。

關鍵詞：全面預算管理? 措施分析

一、企業實施全面預算管理的意義

全面預算管理是在企業總體戰略目標確定的情況下，通過對企業內部生產目標、經營目標和收益目標進行合理的規劃與分配，提高公司的總體收益，反映出企業在未來發展的一段時間內的生產、經營和收益情況。在企業實現經營目標利潤的前提下，通過對銷售目標的預測，從而對生產任務的成本支出和收益做出相應的判斷，并且通過財務報表的編制，明確企業在未來的經營狀況和收益情況。對企業的實際生產全過程進行合理的預算與控制，從而企業在未來的經營過程中提前規避風險，方便企業對生產過程的實時監控，讓企業的目標收益更大化。

全面預算管理從最開始的計劃、協調等基本職能發展到現在的控制監督、激勵評價等多功能的一種企業經營管理手段。在現代企業的不斷發展和目標實現有很大的促進意義。根據商業發展的優勝劣汰原則，如果企業在不斷經營和發展中對出現的問題不進行更深層次的挖掘和有效的規避，那么企業的經營也是不長久的。同時財務部門是公司的核心部門，如果對生產數量沒有合理的規劃、對生產過程沒有合理的管控，對銷售效益不進行全面的預算和分析，企業盲目的生產經營只能讓企業走下坡路。因此，有效實施全面預算管理是企業發展的必然之路。

二、企業實施全面預算管理中遇到的各種問題

（一）全面預算管理目標定位不全面

現階段參與企業全面預算管理編制的人員參與面比較窄，針對項目具體的預算方式太過死板、預算范圍也比較局限，沒有根據項目具體的情況進行變通，導致預算目標的定制片面化。企業的戰略目標是企業階段性發展的全局目標，也是現行各項計劃制定的基本依據。全面預算作為企業發展的重要管理工作必須與企業現行的發展目標步調一致，相諧相同。部分企業根據企業積累的生產經驗和歷史財務數據進行全面預算管理的編寫，從而導致在企業實際經營過程中忽視企業的長期發展，短期的目標與長期的發展目標相互沖突，使全面預算在企業的實際管理工作中沒有獲得理想的結果。因此，全面預算編制必須結合企業的長遠戰略目標，從而獲得更加有利的分析結果。

（二）企業內部崗位職責不明確，缺乏有效的監督機制

企業內部在部門之間的工作指標和部門下屬員工的指標沒有進行明確的界定，導致日常工作的流程比較混亂。時常同樣的工作有兩個人在做，或者吩咐下去的工作內容相互推辭，更有甚者對工作挑三揀四。沒有具體的工作職責，導致出現相關問題相互推卸責任，不能及時找到具體的錯誤根源。在具體的工作環節單純由領導管控全局，缺乏相應的監督機制，導致內部權限失衡。在企業的總體發展中出現管理弊端，使企業全面預算編制工作效率降低，不利于企業的發展。

（三）全面預算缺乏有效的及時分析

全面預算的預計現金流量分析表、預計損益表和預計資產負債表等都是企業階段性發展的數據分析，不能有效結合企業內外部環境做出及時調整。其次，在企業出現新的投資機會時，由于預算不能及時提供有力的分析結果，導致錯失良機。最后，全面預算管理的數據分析是項目結束后實際數據與理論數據對比得出的結論，從而導致出現的問題總是在事后采取相應的手段補救，錯失補救的最好時機，產生不必要的經濟損失。

三、企業實施全面預算管理措施的優化

（一）科學合理制定全面預算管理目標

全面預算管理目標的制定不僅是財務管理人員的工作職責，全面預算的編制涉及到企業日常生產、銷售和財務管理的方方面面，依靠財務人員依據歷史的數據分析只能得到公司經營成本和利潤相關的片面分析結果，而生產環節和銷售環節才是公司收益的重要保障。所以，全面預算管理的編制需要全員參與，各崗位的工作細則以及工作流程都是由各崗位人員相互承擔，公司部門之間的組織架構也都是相互聯系、相互合作。只有全員參與才會使編制的結果更有實際的參考價值，員工也有參與感，在以后工作中全面預算管理理念也更容易被吸收和推廣。同時，在實際的編制中要結合行業整體的發展規律和市場大環境經濟體制的發展趨勢，企業內部和外界因素共同的分析結果為全面預算提供更加準確的預算數據，使全面預算管理目標更加科學化。

（二）明確崗位職責，建立健全的預算組織體系

員工是全面預算運行的主體實施者，對全面預算主體的把控需要有效的運行機制進行監督和約束。公司不同的組織體系，其主要管理運營模式也不盡相同。目前最常見的就是集權管理，即由總部領導直接進行管理，下屬人員根據總部指示達成各項工作目標。因此，工作的考核標準以工作目標為主要導向，在具體的實施環節缺乏有效的監督和考核，導致全面預算工作相對執行緩慢。

建立健全、科學的全面預算管理組織架構，在工作具體的開展環節至關重要，保證項目工作有效開展的前提下 根據項目的實際需要建立更加健全的領導機構。現在大多數企業都是在財務原有的基礎上分出相關的全面預算管理部門，進行平常具體項目目標管理工作，雖然在全面預算管理工作具體的實施環節中起到不可忽視的作用，但隨著相應的管理工作不斷加強，內部崗位職責不斷細化，沒有相應的監督體系進行工作內容的分配和協調，不能及時解決實際管理工作出現的根本問題，以至于全面預算從業人員的積極性被大打折扣。因此，建立一個隸屬于財務部門旁支的獨立預算管理部門，同時設有相應的監督體系，是全面預算在不斷發展中最有效的手段。

（三）對全面預算結果進行及時分析和控制

全面預算報表的編制是全面預算實施的基礎，預算編制的有效數據是全面預算管理有效的重要保障。因此，在全面預算編制的過程中應該結合企業現行的經營活動以及年終規劃、企業的戰略目標。同時堅持以利潤結果為導向的主要原則，在具體的實施過程需要根據實際情況及時進行更改和完善。同時，預算報表不僅體現的是公司的經營數據，對實際生產的目標有更具體的數據分析，根據預算數據目標明確個人生產目標，對員工的業績考核和實際生產效果提供有利的參考依據。在實際經營工作目標中，針對出現的問題及時進行解決與管控，以免錯失管控的良機，造成不必要的經濟損失。全面預算管理工作的實施方便在實際生產各個環節的風險把控，讓企業生產流程更加規范，生產效率大大提高。

四、結束語

在全面預算管理實施的過程中企業內部業務流程更加規范化，實現了企業管理工作的實時監控情況。專業的預算報表編制使從業人員的業績考核、結果評價有更有效的數據依據，保證企業在有效的運轉機制下為企業的發展打下堅實的基礎，促進企業早日實現戰略目標。

參考文獻：

[1]高穎.加強企業全面預算管理的有效途徑研究[J].現代經濟信息，2019.