“金稅三期”背景下的企業稅務風險管理

章宇虹

關鍵詞：“金稅三期”? 稅務風險防控? 風險防范

一、引言

稅務風險管理也被稱作稅收遵從性風險管理，指的是企業按照風險管理的有關理論，建立稅務風險管理系統，對目前以及潛在的部分風險進行識別確認并嚴格控制的過程。稅務風險一般來自兩個方面：一是納稅人，二是稅務機關及執法人員不規范的操作。通常所說的稅務風險是來自納稅人，包括風險管控目標的規劃、風險識別論證、風險應急處置和風險績效考評等程序步驟。目前我國對稅務風險管理的研究還處在探索完善階段，實踐層面也是剛剛起步，更多的是吸收國外先進的經驗來完善自身的理論實踐。金稅項目自誕生以來，歷經多個階段，對企業稅務的風險防范和控制產生重要的影響。

二、大數據時代下的稅務環境介紹

金稅工程是國家層面的信息工程，從1994年開始便著手建設，經歷了一期、二期、三期等幾個過程，目前處在三期階段。隨著2008年正式批準，“金稅三期”正式啟動。按照稅務部門的規劃，“金稅三期”主要有以下幾個步驟：2013年開始在山西山東兩省和重慶市稅務系統上線單軌試運行，2015年系統的優化版在豫、粵兩地單軌上線，2016年優化版的“金稅三期”在全國推廣使用。

“金稅三期”主要包括1個平臺、2層處理、3個覆蓋、4大系統，是一個全方位的大數據稅務處理系統，1個平臺指的是由軟件和硬件組成的技術系統，2層處理是指在統一操作的技術平臺中，由總局和省局來集中處理信息，3個覆蓋是“金稅三期”要覆蓋所有的稅種、全部稅務工作環節和各級別的稅務機關，并借助大數據和互聯網建立與其他政府部門的數據聯絡;4大系統包括稅收征管、決策支撐、政務管理以及外部信息四個大的系統。

在以往，稅務系統只是識別發票的基本信息，“金稅三期”采用人工智能的識別模式后，對發票的收集、轉移、識別發票全部的要素信息。除此之外，三期還引入了云服務，可以跟蹤檢測企業的票據流和現金流，只要在系統中輸入納稅人識別號，對相同的稅票和銷售發票跟蹤比對，企業有沒有用假發票或者虛列發票一目了然。有的開票軟件列上了商品編碼，系統可以追蹤企業商品的庫存和種類，進而計算出增值額度。在實行了多證合一后，稅務、市場監管、社保、統計、金融等接口也將對稅務系統開放，大大提高了稅務部門對企業違法行為的監控和懲治力度。

三、“金稅三期”對企業的稅務管理工作產生的影響

（一）規范了稅務管理的相關制度

“金稅三期”實現了對數據的分享，而且依托現代技術，搭建了完善的外部信息系統以及交流通道，逐步實現對信息的深度開采利用。此外，稅務人員還能通過對數據的分析來掌握企業內部真實的經營情況。依靠龐大的信息平臺，完善了合理化的稅務管理制度，統一了稅務工作的標準代碼，真正實現了全國范圍內的大數據采集和分析，規范了各項業務流程，使得稅收的征管更加規范和標準。

（二）增強了納稅遵從性的風險管理

稅務機關應該不斷借鑒最新的風險管理理念，強化針對納稅人的風險管理意識。“金稅三期”開辟了專門的風險識別、管理功能模塊，在戰略層面把遵守稅法作為重要目標，圍繞該目標強化了風險的識別與防范，對準高風險的行業企業，及早提醒預警。比如，通過比對納稅人的資料信息，可以找出風險產生的原因，并且研究其運行的規律，進而找到解決之道。以某企業的增值稅發票為例，如果在一段時期內數據變化波動很大，發票使用量激增，系統就會發出預警，認為企業可能存在虛開發票的行為。如果存貨量與銷售收入的差別超過50%，系統就會發出預警，認定庫存數量造假，稅務機關據此對企業發出提醒函并要求其做出解釋說明，類似的風險預警提高了企業的風險意識。

（三）增強了納稅企業守法意識

“金稅三期”能夠在信息技術的幫助下，有效預防違法犯罪情況的發生，還能監控企業重要的經營活動和資產情況，鑒別企業的真實信息。而且，發票管理的功能更加強大，在全國范圍內實現真偽查詢，掌握企業的發票開具數量額度以及經營情況。如果企業的日常稅收管理存在漏洞，那么在“金稅三期”系統面前將面對比以往大得多的稅收風險挑戰。

四、迎接“金稅三期”挑戰，做好風險防范的建議措施

（一）定期開展稅務自查

企業應該“金稅三期”建立稅務自查體系，體系的建立應該根據對稅務風險的認知、企業所在行業的發展情形、內部組織設置、內控系統、稅務員工的專業能力等基本情況，重點在合同、資金、信息、票據四大領域開展經常性的自查。在合同方面，應該嚴格合同管理，在條款中明確規定相關方的責任和權利，減少違約風險。在信息方面，應該加強對財務報表、賬簿和有關憑證的管理，通過這三種工具來檢查企業有關職能部門和流程環節的稅收風險。在資金上，應該重點關注資金的流入和流出業務和去向，調查交易是否真實公正，確保資金的合理流動，以免轉移性的定價。在票據方面，應對增值稅發票加強保管，確保安全傳遞、認證及抵扣，嚴格規范發票開具人、經辦人以及開票受票單位的行為，每一張發票都要登記在案，確保可追查、可追溯。

（二）改進稅務風險分析評估機制

綜合運用定性分析和定量分析的辦法，對企業有關稅務事項的真實性、準確性作綜合認定，及時發現糾正其中問題。首先，有條件的企業可以組建專門的稅務風險識別評估團隊，聘請稅務專家擔任指導。其次，加強稅務信息的采集和整理分析，企業的稅務風險管理政策性比較強，要做到精準及時的分析，除了認真保存資料和財務信息外，還應當拓寬信息收集渠道，多方面多角度搜集本行業的有關稅務信息動態。再次，應加快研究建立企業的稅務風險指標系統，確定風險等級評定和預警的標準，注重本行業相關稅種的預警指標設立，區分不同的時間節點，選取合理的預警指標。最后，應針對企業的業務流程，建立事前事中事后的風險處置體系，企業業務流程的不同階段，都存在相應不同的稅務風險點，要區別不同階段分類找辦法，用最經濟最有效的辦法做好風險管理。

（三）提高專業人員的稅務風險識別控制能力

“金稅三期”系統結構較為復雜，功能眾多，對企業專業人員的素質要求高，需要具備過硬的稅務知識技能，熟練掌握信息技術和“金稅三期”系統操作。首先，應具備良好的行業會計核算知識，行業與行業之間的會計核算存在較大差別，專業員工應該根據本行業的規范做好賬務處理。其次，應掌握稅收法律知識和金稅系統的申報技能，在做好日常管理的基礎上確保資料完整真實性，可以定期舉辦培訓講座，邀請稅務部門的人員專家授課，在培訓內容上側重大數據技術和稅收專業知識，以強化相關素質。

五、結束語

綜上所述，“金稅三期”大大強化了對企業的稅收監管，企業應該以此為契機，善于利用大數據來加強管理，促進企業發展，在更大程度上規避涉稅風險。

參考文獻

[1]韓思博.“金稅三期”大數據背景下企業稅務風險管理分析[J].中國物流與采購，2019（10）：52.

[2]陳明暢.論“金稅三期”背景下企業稅務風險管理[J].現代企業，2019（04）：64-65.