新形勢下如何提升科研院所對下屬企業的財務管控能力

馮國強

關鍵詞：科研院所? 下屬企業? 財務管控

一、當前科研院所下屬企業基本情況

近年來，隨著市場經濟的快速發展，我國的各大科研院所作為科技創新的主力軍，為國家科技發展與進步作出了巨大的貢獻。而這些科研院所為了進行科技成果轉化、項目產業化，為了應對市場競爭，紛紛成立了具有獨立法人資格的下屬企業，涌現出不少發展迅速、在行業中占有舉足輕重地位的優秀企業，如海康威視、航天信息、中航動力、中國衛星等。但也有很多下屬企業發展緩慢甚至連年虧損，這些企業虧損的原因可能有很多，但大都存在一個較為普遍的問題，即上級科研院所對其管控不到位，尤其是財務管控不到位。

二、科研院所對下屬企業的財務管控存在的問題

（一）對下屬企業財務管控的觀念落后

我國的科研院所大都是國有事業單位，與以利潤為導向的企業集團相比，事業單位對于下屬企業財務效益、財務活動等財務管控的重視程度明顯存在不足。核心原因要歸結到事業單位公益性或者半公益性定位與使命，以及事業單位的體制機制，導致其財務管控觀念不能適應新時期企業發展需要。

（二）對下屬企業財務管控缺乏有效的制度和手段

在管控制度方面，部分科研院所對下屬企業的財務監管缺少系統性，其對下屬企業的檢查都是隨機的，未形成一個制度化的監管體系。另外，較多科研院所對下屬企業的財務管控制度不完善，不少科研院所自身財務管理制度就比較松散，其對下屬企業的財務管控制度基本沒有實際的操作意義。在這樣的管控制度下，無法對下屬企業實施有效地財務管控，容易造成低效和腐敗等問題。

在管控手段方面，其一，科研院所的工作氛圍相對保守，其財務人員對下屬企業的財務管控主動性較弱，因此，就難以在管控手段上有所創新。其二，科研院所與下屬企業的財務核算方法和制度有較大的區別，科研院所的財務人員缺乏對下屬企業進行管控的專業知識。

（三）對下屬企業資產缺乏有效監管

無論是科研院所還是其下屬企業，其資產基本都是國有資產，在對國有資產的管理上，除了國資監管部門硬性的監管措施外，較多的單位缺乏應有的重視，也缺乏嚴格的資產管理獎懲措施。當前，在科研院所整個體系內，資產使用效率并未被作為剛性的管理考核指標的現象具有普遍性，因此，在這種情況下，很多單位難以形成對資產進行高效的配置和使用的意識，更談不上有效地監管。

（四）對下屬企業預算監管力度弱

由于大多科研院所是事業單位，其預算具有特殊性，與企業的預算體系的設計和管控模式有較大的區別，因此在該體系下，難以對下屬企業的預算起到規范和指導作用，也會導致下屬企業的預算目標不夠明確，指標體系沒有實質性作用，難以發揮預算應有的作用。

（五）對下屬企業財務人員控制力度普遍較弱

科研院所下屬企業的財務人員一般是由下屬企業負責招聘，也有部分企業是上級研究院所負責招聘，但組織關系和工資待遇基本上都是在下屬企業。而在管理機制上，部分下屬企業的會計人員是接受上級財務部門和所在企業的雙重管理，部分企業的會計人員則是只由本級企業管理。從上述情況可以看出，下屬企業的財務人員從工資待遇和管理上都從屬于本級愜意，因此，如一味要求財務人員行使監督職能，一方面難以實現，另外也會相對弱化財務人員核算和服務等職能。

三、新形勢下提升科研院所對下屬企業的財務管控能力的幾點措施

（一）轉變財務管控觀念

在對下屬企業的財務管控問題上，筆者認為，其核心是要轉變科研院所傳統的事業單位財務管理理念，深入學習和借鑒現代企業財務管控方式，適應時代發展和市場變化引起的企業管理模式的更新與迭代。

（二）完善對下屬企業財務管控的制度和管控手段

1、完善和優化對下屬企業財務管控的制度

在協調處理好集權和分權關系的基礎上，科研院所應劃定對下屬企業的管控邊界，形成明確的管控范圍。通過進一步完善和優化管控制度，明晰監管責任，為財務管控提供堅實可靠的制度依據，從而在管控職權范圍內，形成對下屬企業人、財、物較為全面的財務管控體系。

2、建立下屬企業的內控體系并定期評價

科研院所應督促指導下屬企業建立和完善企業內部控制體系，并對其內控體系的運行及有效性進行評價，形成評價報告，供決策層參考。由此可顯著提高財務監管效能，對促進下屬企業提升內控水平和風險防范能力起到尤為重要的作用。

3、提高下屬企業的財務信息化水平

在條件允許的基礎上，科研院所應著力推動下屬企業提升財務信息化水平，如此一來，一方面可通過下屬企業的財務信息化系統，實時關注其財務數據與相關指標，及時進行有效監管;另一方面，也可以有效加強下屬企業自身的財務管理水平。

4、對下屬企業實施定期的財務收支稽核

科研院所對下屬企業的財務管控應是一個持續不斷的過程，因此就需要形成定期稽核的制度和手段。科研院所財務部門應定期對下屬企業財務收支進行稽核，及時差錯糾弊，促使其合規運作。財務稽核結果要向下屬企業進行書面反饋并督促整改，同時進行總結存檔，有助于后續稽核工作的針對性和延續性。

（三）加強對下屬企業資產監管力度，提升下屬企業提升資產管理水平

1、加強下屬企業資金的監管

科研院所的財務部門應對下屬企業的收付款賬戶進行監控，通過賬戶查詢等權限掌握下屬企業資金動向，另外還需建立對下屬企業資金計劃的審批制度和大額資金審批制度，加強審批管理，積極防范財務風險。

2、加強對下屬企業“三金”監管

應著力加強對下屬企業的預付賬款、應收賬款和存貨的監管，督促下屬企業建立有效地“三金”管理制度，持續降低“三金”規模，從而提高流動資產的質量，提高資產使用效率，降低下屬企業的營運風險。

3、加強對下屬企業非流動資產的監管

科研院所下屬企業的非流動資產主要由固定資產、在建工程、無形資產和對外投資等組成，這些資產具有投資價值較大、種類繁多等特點，這些資產能否安全和有效使用，關系到國有資產是否流失的重大問題。因此，科研院所的財務部門要督促下屬企業建立有效的資產管理制度，明確管理責任。并對下屬企業的對外投資、大額資產的購置、處置進行必要的評估和審批控制，防控風險。

（四）強化對下屬企業的預算管控

1、督促下屬企業建立完善的企業預算管理體系

以科研院所的對下屬企業的戰略定位為指導，以下屬企業的戰略規劃為目標，結合市場狀況和企業實際，指導下屬企業建立務實高效的現代企業預算管理體系。

2、對下屬企業預算執行進行審批

在下屬企業已建立預算管理體系的基礎上，科研院所應根據管理和發展需要，進行一定程度的預算審批和放權，一方面對一些核心預算指標進行實時管控，促使其實現預算目標，規避風險;另一方面，在確保核心預算指標實現的框架下，給下屬企業一定的自主權，以適應市場經濟和企業發展需要。

3、對下屬企業預算執行進行考核

有預算就應該有考核，科研院所財務部門應主導建立對下屬企業的預算考核制度，并不斷優化，從而有效促進下屬企業實現預算目標，為落實責任和獎懲提供有效依據，從而促進下屬企業不斷發展。

（五）加強對下屬企業財務人員的管控

1、選派主管會計或財務負責人

為解決下屬企業財務人員管控上存在的問題，科研院所應實行會計委派制。對于規模較小的下屬企業派駐主管會計，對于符合條件的下屬企業，則應派駐財務負責人。將財務監管的職能從下屬企業的財務部門脫離出來，由派駐財務人員負責，下屬企業的財務部門將重心放到核算和服務的職能上，這樣可以在一定程度上消除下屬企業內部管理體制下存在的利益關系，為科研院所對下屬企業的財務管控提供更加垂直、有效的抓手，從而強化對下屬企業的財務控制。

2、對下屬企業財務人員加強培訓和交流

應加強對下屬企業財務人員的政策宣傳和業務培訓，促使其堅持原則，提升業務能力。另外要經常組織兩級財務人員的輪崗交流，增進溝通理解、促進業務提升，為科研院所長期健康發展提供堅實的財務技術支持。

四、結束語

強化科研院所對下屬企業的財務管控，是新時期國資監管體系下，內部控制深化的必然要求，對于推動單位健康快速發展會起到非常重要的作用。筆者認為，新形勢下提升科研院所對下屬企業的財務管控能力，關鍵在于采取轉變財務管控觀念、完善對下屬企業財務管控的制度和管控手段、加強對下屬企業資產監管力度、強化對下屬企業的預算管控、加強對下屬企業財務人員的管控等方面的措施。在企事業單位的改革發展過程中，對下屬企業財務管控是一項需要長期推進的工作，是持續轉變管控觀念、不斷優化體制機制的過程。

參考文獻

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[2]崔敏，張磊，付斌.淺談事業單位下屬企業財務管理[J].財政監督，2015（02）.