淺談國際項目財務職能轉變

厚天喜

關鍵詞：國際經營? 財務職能? 風險防范

隨著我國改革開放的推進以及“走出去”戰略的實施，尤其是在共建“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”倡議推動下，國內諸多企業搭船出海，或是造船出海，以開創新的市場和經濟收入。“走出去”是一種大勢所趨，但同時我們應當看到，較國內市場而言，國際市場不確定因素多、風險大、周期長，甚至大部分的管理經驗因國別差異無法復制或者仿制。作為涉外財務人員，如何轉變單純的會計核算職能，在陌生的財務環境下整裝思想為企業推波助瀾，做好境外項目財務管理呢？

一、積極做好稅務盡調

由于不同國家稅收體制的差異較大，甚至稅收政策也極為不穩定，導致企業運行風險不可控，因此，在設立公司或項目開展前期，財務部門的主要職責是積極做好項目所在國的稅務調查，尤其是要做好增值稅、企業所得稅、個人所得稅、預提稅以及關稅等較大稅種的調查，包括稅率、征收方式、申報時間等情況，為經濟測算提供充分的依據。

與中國已經簽訂并執行雙邊稅收協定及相關互惠協議的國家，還應當充分調查和分析協定的執行情況，以及同類項目或者相關項目在所在國執行稅收協定的效果等，為稅收優惠談判創造有利條件。

二、分析項目結構，設定恰當投融資架構

項目是本體，而資金流是整個項目的大動脈，通過分析項目結構，設定恰當的投融資架構和恰當的公司主體，是項目準備工作的重中之重，直接影響著整個項目收益測算的準確程度，甚至是項目是否可以實施的決定因素。

國際項目的融資架構具有多樣性，它基于全球經濟體，選取境內融資還是境外融資，銀行單體融資還是銀團貸款，抑或債權債務融資，還是更為復雜的多層級利益體融資，都源于一個目標，就是整個項目的投資收益最大化。客觀上要求項目執行財務人員有相當深厚的金融功底，透析項目結構，從不同的角度出發構建投融資架構模型，從收益測算中選取適合項目開展的投融資架構。

三、參與整個業務環節，做好稅務籌劃

整個項目由無數多個細小的業務環節組成，而稅務的籌劃正是基于每一個業務環節的稅收平衡，測算整個項目的稅負。因此要做好納稅籌劃，控本增效，財務人員必須積極參與每個業務環節，利用好收集到的各方信息，參照項目所在國相關稅務法律法規要求，以及投資方的收益目標，綜合評定稅負和稅收風險，為企業提供合理的稅控方案。

此外，稅收籌劃的另一個目的是基于項目的整體風險評價，在整個稅收籌劃過程中不僅考慮稅收政策單方面的風險，更應該考慮政治、經濟、文化及其他法律方面的綜合風險，合理利用風險組合和抵消效應，使得最終確定的稅收籌劃方案能夠綜合平衡收益和風險的關系，給項目實施與否，或者采取怎樣的風險應對策略提供有力的信息支撐。

四、建立健全財務核算和會計信息報告系統

作為境外企業主體，財務核算和會計信息披露必須滿足項目所在國的要求，但同時是境內投資主體，必須滿足國內會計法及會計信息報告要求。因此，財務人員在依照項目所在國相關財務法律法規建立會計核算及信息報告系統的同時，還應當建立一整套符合國內會計核算和信息報告系統。

重要的是，當項目所在國跟國內會計政策差異較大時，必須在項目執行的初期，嚴格比對會計處理差異，建立健全會計處理差異匹配體系，定期編制差異分析表，在項目管理過程中保證財務信息的一致性。此外，在項目的執行過程中還應及時收集相關政策信息，對差異的匹配分析體系進行調整，盡可能的降低因會計處理方式不同降低財務信息的準確性和可靠性。

五、研判經濟動向，做好資金管理

國際工程項目普遍存在大筆貨幣資金的跨國流動，涉及匯率風險控制以及國內外外匯管制政策影響，因此，實時掌握國內外外匯政策，分析經濟形勢對外匯貨幣的影響，做好流動資金預算及債務資金的計劃顯得尤為重要。

除宏觀的掌控之外，還應當根據項目所在實際情況選擇實力雄厚的銀行作為合作單位，并且將這種合作提升到戰略合作的高度，利用好金融機構的本位優勢和對所在國金融環境的研究分析成果，加強流動資金和閑置資金的日常管理，適當的采取金融衍生品等金融手段進行保值增值的同時，最大限度降低大額資金跨國流動的匯率及法律風險。

國際之路浩瀚無際，境外項目管理的財務人員必須轉變固化的財務管理理念，應當將每一個境外項目的財務管理都作為零的開始，全面學習和掌握影響任何有關項目決策的信息，從項目的前期策劃著手，在項目推進的每一個環節中動態的做好財稅籌劃、資金管控，做好境內外的經濟信息披露。

我們都在探索中前進，必須認清形勢，立根實際，著眼國際，徹底轉變思想，才能從實際行動中為企業增效益、創價值，同時也實現自我價值。