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私募股權(quán)基金收益權(quán)轉(zhuǎn)讓的審計策略

2020-03-04 05:52:14
審計月刊 2020年11期
關(guān)鍵詞:基金融資

私募股權(quán)基金是指通過私募的方式獲得資金,對非上市企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資,然后通過各類方法使被投資企業(yè)快速發(fā)展,實(shí)現(xiàn)股權(quán)的快速成倍增值,將來通過上市、并購或管理層回購等方式,最終出售所持股份獲利。近年來,隨著金融監(jiān)管的收緊,私募退出渠道受限,私募基金收益權(quán)的交易應(yīng)運(yùn)而生。從實(shí)質(zhì)上看,收益權(quán)轉(zhuǎn)讓的主要目的就是配合資金的借貸。目前,法學(xué)理論界和實(shí)務(wù)界基于鼓勵市場交易和金融商品創(chuàng)新的角度,均認(rèn)可私募股權(quán)基金收益權(quán)轉(zhuǎn)讓及回購協(xié)議的法律效力。然而,私募股權(quán)基金收益轉(zhuǎn)讓日漸成為金融市場的重大風(fēng)險隱患,也給金融審計工作帶來了挑戰(zhàn)。

一、私募股權(quán)基金收益權(quán)轉(zhuǎn)讓案例

從以往的審計項目來看,國家審計機(jī)關(guān)對資本市場審計發(fā)現(xiàn)的典型問題主要集中在“內(nèi)幕交易”和“老鼠倉”。隨著監(jiān)管力度加大,私募股權(quán)基金成為了內(nèi)幕交易的外衣,遮蔽了監(jiān)管的視線。近兩年,審計機(jī)關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)私募股權(quán)基金在募資、成立、收益權(quán)轉(zhuǎn)出、回購等多個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了違法違規(guī)行為。比如A公司從業(yè)人員獲取內(nèi)部信息,知曉公司的PE項目即將取得成功,在基金募資時便為自己和親朋好友創(chuàng)造條件大額認(rèn)購,待股票解禁獲利;再比如B公司于年底突擊交易私募股權(quán)基金收益權(quán)或股票收益權(quán),通過簡單的一紙與關(guān)聯(lián)方C公司簽訂《私募股權(quán)基金收益權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,便一手操辦了“粉刷”報表的裝修工程?!?br>

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