試論企業會計內部控制的重要性與實施策略

文| 孫西前

在目前信息技術進步的背景下，會計內部控制在企業的現代企業制度建立與實施過程中發揮著日益重要的作用，因此應當基于先進的信息技術加強企業會計內部控制制度的建立與完善，要求企業建立完善而系統的會計內部控制體系。

企業會計內部控制的重要性

企業為了實現自身的戰略發展目標，要求從會計發展層面優化管理，優化企業財務工作，加強會計內部控制與管理，這是由會計內部控制對企業發展的重要性所決定的。

1.企業內部控制促進企業經營管理活動。企業內部控制中要求能夠適應外部和內部環境的變化，正確分析企業經營過程中面臨的外部與內部風險以及不確定性因素，結合企業實際經營情況而調整內部控制的目標觀念、構成內容、理論基礎、服務對象等。企業內部控制管理與企業經營活動的開展之間有著緊密聯系，貫穿于企業經營管理活動的方方面面，并以此促進企業經營管理活動發展。

2.會計內部控制構成企業內部控制的重要內容之一。企業會計內部控制作為企業內部控制的核心，能夠反映出企業基本業務進行情況，并通過對經營活動中相關數據的收集分析企業經營活動過程中可能存在的問題，以此促進企業及時改正。企業會計內部控制包含實時控制與反饋控制兩個層面，在企業內部控制活動中起著重要作用，能夠準確記錄并反映企業內部相關信息，及時總結企業經營管理情況，促使企業經營管理活動能夠達成目標，使企業向著更好的方向發展。

企業會計內部控制實施要點

1.健全企業內部自我評估機制。會計內部控制管理制度對企業的可持續發展具有重要意義，也是必然要求，因此要求企業加強自我評估，并將內部評估工作貫徹至內部會計控制體系之中。在企業內部建立專門部門或設立專人，負責企業日常經營情況的評估工作，結合企業一段時期內的發展戰略目標而制定相應的內部控制制度，并將評估工作定期向管理部門匯報。通過評估工作及時發現會計內部控制在設計和運行中存在的缺陷。通過會計內部控制工作能夠有效分析企業多項經營管理活動，從而在對企業內部多項管理活動進行綜合分析的基礎上判斷企業經營活動中是否存在風險，從而對風險做出及時的應對之策。

2.注重企業會計系統的建立與控制工作。將會計內部控制管理工作貫穿于會計工作的始終，結合企業實際發展情況不斷優化會計內部控制，為企業內部會計控制與管理工作制定相應的既定目標與管理方向等，判斷企業內部管理與控制中可能存在的風險，并有效防范。在企業供產銷體系的運作過程中加強對于企業會計系統的建立與控制工作。加強與信息系統相關業務人員的培訓，明確規定與業務有關的處理權限以及相關的責任與義務，特殊崗位可以采用雙人監督的方式，防止一人因缺乏獨立性和專業處理能力而隨意進行業務處理的現象。加強對各崗位的事后監督，在部門常規性的會計審查工作中，對有關部門與人員加強周期性與日常性的復查。在事后監督方面，企業成立相應的監督崗位，在崗位人員的安排上，應注重在崗人員的工作責任心與工作能力，同時在監督流程上注重程序化與規范性。加強內部審計，內部審計是內部會計控制體系的一個重要方面，現代企業必須重視和強化內部審計工作，要配備專職內部審計人員，定期或不定期對單位的經濟活動進行審計，對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等要有明確的規定。內部審計機構應直接受董事會或者總經理領導，獨立地行使審計監督權，充分發揮內部審計部門在內控中的監督作用。

3.重視企業內部會計控制中關鍵點的控制工作。關鍵的控制點對于企業內部會計控制系統的運行至關重要，若不加以有效控制就會出現錯亂，以至于內部控制失去存在的意義。企業會計內部控制系統中具有多個業務循環，與之相對應的具有多個控制點，在進行控制制度的設計過程中應當以這些關鍵控制點為基礎，避免增大企業內部控制制度的重復工作量，提升企業內部會計控制可實施性和效益性。在對于關鍵控制點的把握上可以從以下兩個方面入手。首先加強貨幣資金控制。貨幣資金貫穿于企業各個生產經營環節，是企業生存和發展的血液。在經營業務的各個流程中都要發生關于貨幣資金方面的收付業務，例如對于材料采購、銷售業務中貨款的收取等都會涉及到貨幣資金。因此，貨幣資金的內部控制應在貨幣資金的安全性，貨幣資金的完整性，貨幣資金的合法性和貨幣資金的效益性幾個環節重點關注。其次，建立財產管理制度，主要內容包括對重要財物設置限制接近措施，并責成專人妥為保管；加強對實物資產的定期盤點與財產記錄等制度。

結束語

企業為了實現自身的長期發展目標應當加強其內部會計控制制度的建立與完善，不斷更新企業內部控制管理理念，提升企業會計內部控制的適用性與效益性，建立多種有效的管理方式，建立與企業自身實際發展情況相適應的會計內部控制制度，以內部管理效益的提高促進企業經濟效益的提升。