簡述鄉村振興戰略中促進農業轉型升級的財政稅收政策

文| 徐小麗

鄉村振興戰略是我國社會主義建設的重要的戰略舉措，對于農業可持續發展具有重要的作用。在鄉村振興戰略實施中，應當充分發揮財稅政策的作用，通過有效的財稅政策，以此促進農業發展，從而實現農業轉型升級。

現階段農業財稅政策中存在的局限性

（1）支農資金使用的局限性。隨著鄉村振興戰略的實施，國家加大了對農業生產和發展的支持力度，雖然總量上投入增大，但是實際使用過程中存在一定的局限性。主要表現為我國支農投入資金的分散性，雖然各個層面都相應得到了補償，但是對于重點項目的針對性投入較少，往往只是停留在表明，從而阻礙了農業經濟的轉型升級。同時，各地相關機構建設不完善，缺乏完善的、規范的制度，使得無償性的支農資金不能夠有效的運用于農業轉型升級的建設中。（2）環保功能體現不足。為了促進農業生產全面協調發展，我國實行了耕地占用稅，目的是限制非農業建設占用耕地。但是在巨大的利益趨勢下，耕地占用稅額顯得微不足道，仍然存在許多耕地占用的情況，尤其是在經濟水平不斷提升情況下，這種情況越發突出。另外，我國關于農業生產方面的稅收制定也不完善，其中在環境資源保護上，并沒有作出明確規定，沒有相應設置污染重稅，這一定程度上縱容了污染問題，不利于農業生態化建設。（3）農業稅收制度待完善。目前我國在農業稅收制度方面還有待完善的地方，主要表現在農業稅收征收過程中，存在稅種、稅收范圍方面的問題。同時各級政府在具體的執行過程中，也存在職能不清晰的問題，往往會使用預算資金的形式進行稅收，一定程度上降低了農業生產者對農業的投入，使得農業生產積極性和效率降低，這并不利于農業可持續發展。（4）區域不平衡性。雖然我國社會經濟不斷發展，但是也存在區域發展不平衡的問題，同樣財稅政策也存在區域性不平衡的問題，經濟發展較發達的區域政策優勢明顯大于經濟欠發達地區，這不僅不利于經濟欠發達區域的經濟發展，而且還會進一步擴大經濟差距，這樣經濟欠發達區域在人才引進、外部資金吸引方面更是難上難，嚴重阻礙了農業轉型升級的步伐。（5）單一的稅收形式。單一的稅收形式主要是表現在稅收支出政策只是對農業發展起到了照顧，忽略了農業積極性激發方面，以致于農業和農村經濟發展呈現出被動的狀態，在資源配置、資金吸引、人才引進、技術更新、管理方式變革方面還未充分體現。

財稅政策助力農業轉型升級的建議

1.加大農業無償的財政投入。（1）深入稅收制定改革，明確稅收內容，加強稅費外的資金管理，促使政府財政力量的提升；（2）優化政府財政支出結構，確保政府財政支出結構與市場發展相符，消除不合理支出，削減行政耗損資金，保證財政支出的投入更加合理；（3）適當開展政策性融資，發揮財政調節作用，將市場閑置資金投入于農業建設發展中，減少政府支出，促使農業轉型升級。

2.發展政策性投資與融資。（1）各級政府結合實際情況，發展政策性投資與融資手段和方法；（2）設立融資結構，發揮政策作用，加強管理，明確農業發展銀行在政策性投資與融資項目的責任與作用，落實預算編制工作，保證融資規范性和合理性；（3）擴寬政策性投資與融資渠道，如社保基金、郵儲、貸款等多種渠道，以此豐富資金來源，為農業發展提供充足保障。

3.優化財政支農投入的使用。（1）調整財政支農投入涉及的項目領域，堅持主次分明原則針對性投入；（2）完善農業基礎設施建設，加強農田水利工程建設，推廣運用現代農業技術及農機具，提高農業機械化水平。加大低產農田改造、養殖規范化、蔬菜大棚等項目的投入；（3）增強農業科技研發力度，增加相關經費投入，包括生物工程、育種技術、轉基因技術等，同時提升高端農業科研人才待遇，提高科研積極性和創新性；（4）結合城鎮化建設方式，促使農業規模化發展，加大財政投入，促使城鎮化建設與農業規模發展相互協調促進。

4.不斷完善稅收制度。（1）清理現有稅種，廢止不必要稅費，結合實際情況，發展新型稅種，并加強農業稅收規范化管理。發揮政府職能作用，確保稅費使用合法性，降低政府財政支出和稅費數量，減輕農民負擔，提高農民可支配收入，進而提高農業生產積極性；（2）加大資源環境與農業可持續發展的財政投入，深入改革耕地占用稅，適當調整單位稅額，將外商投資企業納入征收范圍，以此擴大征收范圍。對造成污染的個人與集體實施較重的稅費承擔，并將稅費內容擴至森林資源、海洋資源保護上，同時針對農業生產類型實施相應的消費增值稅，緩解財政壓力，將增值稅改革政策落地，為農業轉型升級夯實基礎。

5.優化稅收支出政策。（1）稅收支出向農業發展傾斜，全面關注農業發展中的相關行業和產業，如環保方向農資生產行業、農業服務行業等，發揮這些行業的先進技術優勢，助力農業可持續發展；（2）經濟欠發達地區政策傾斜，通過加大硬件條件與環境的建設投入，促使經濟欠發達地區更好吸引資金和人才，促使整體經濟發展進入良性循環；（3）發揮財政稅收引導作用，提高農業生產的科技水平，同時激發科研單與企業積極性，通過相關項目費用吸引農業相關領域的人才投入到農業科技開發中，實現農業科技進步，從而促使農業轉型升級。