供售同期對電力企業財務工作的影響研究

文| 胡亦雯 胡 堅

解讀電力企業供售同期

按照國網公司供售同期政策總體實施方案，根據浙江省發展和改革委員會《關于調整全省電力用戶抄表周期的通知》等文件要求，浙江省正式啟動為期三年的供售同期管理工作。2019年完成全省所有35KV及以上用戶、10（20）千伏專線用戶，以及參與2019年市場化售電四大行業用戶供售同期調整；2020年對剩余6-20千伏用戶完成；2021年對低壓用戶完成。實行供售同期是指將用戶的末次抄表例日調整至月末24點，電力企業購電與售電側數據統計周期與自然年一致。2019年供售同期分10、11兩個月執行，供售同期用戶2019年10月的用電量=（19年9月20日0點～11月1日0點電量）-（18年12月20日0點～12月31日24點電量）；截至10月累計當年用電量=2019年1月1日0點～11月1日0點電量。

試點供售同期背景與意義

對內而言，電力企業原本供、售電量統計周期不對應，不滿足《企業會計準則》中收入成本配比原則，長期以來給自身經營管理造成許多問題。實施供售同期后實現售電收入與購電成本匹配，使得每個期間的損益更精確合理。對外來說，在電力市場規則下，售電側市場與發電側市場將采用“日結月清”的結算模式。現有非月末24時的分批抄錄模式將難以滿足電力市場建設要求，實行供售同期有利于提高電力交易市場化程度，持續釋放電改紅利。此外，供售同期后分行業用電數據可以同步反映省、市及所轄各縣區經濟發展的內在趨勢，更好地展現用電量作為經濟發展“晴雨表”和“風向標”的作用，支撐政府對經濟變化趨勢的研判與分析。

供售同期賬務處理

（1）期初數調整。2019年供售同期調整分10月和11月兩批，電力企業將用戶2018年抄見增量電量及電費收入調整到2017年度，對2019年決算備案期初數產生影響。同時在2019年賬期減少用戶2018年抄見增量電費收入和應收賬款等。（2）暫估數處理。實行供售同期后，售電末次抄表截止月末24點，數據發行需要至次月4日后。因電力企業縣級子公司財務快報需于次月1日上報，所以需要按照營銷部于每月末日提供的電量電費數據為基礎暫估入賬。待次月初應收電費發行后，先沖銷原暫估收入憑證，再通過營財一體化自動集成收入憑證，此外需同步沖銷計提增值稅及其附加稅費等相關暫估憑證，按照正確的金額重新入賬。

實施供售同期財務影響

實施供售同期在賬務調整及報表編報、融資安排及資金支付、指標考核及經營規劃等方面對電力企業財務工作產生直接影響。（1）基礎賬務。供售同期工作涉及面廣，跨部門人員復雜，跨專業認知不同，增加了財務工作量和難度。月末暫估入賬作為后端集成業務，財務部無法對營銷部前端基礎預測數據進行源頭把握，難以控制業務的及時性及準確性。因售電抄表數據發行跨月，導致賬務處理復雜、管控環節延長。完成售電側業務需要經過月末暫估入賬、次月沖銷暫估、正確數據入賬三個環節。涉及到多項業務，諸如電力企業縣級子公司計提的電費基金，電力稅費，與市公司的躉售流程等。（2）資金管理。實施供售同期后，公司每月末次抄表產生的電費資金當月全部不能收回，引起月末應收電費掛賬金額劇增，資金回流向后跨月平移，將持續影響電力企業未來三年現金流，放大公司資金缺口，加劇各類資金支付安全風險。電力企業帶息負債規模增長，自身財務成本加大，不利于電力企業壓降非生產性費用降本增效，對公司利潤和效益產生影響。此外，省公司整體融資壓力凸顯，引起融資額度吃緊。（3）指標管控。電力企業在跟蹤研究財務經濟指標過程中發現資產負債率、總資產周轉率、經濟增加值、以前年度損益調整等指標數據受供售同期影響較大。因供售同期產生應收賬款掛賬，公司未來三年時間內可能面臨兩金壓降困難等問題。同時短期統計周期不一致，導致月度同比數據波動異常，存在外部解釋壓力。

探討供售同期經驗啟示

（1）加強業財融合。財務應高度重視與營銷、發展部門密切溝通，主動牽頭協調分析會議，協同供售同期工作安排及相關數據，協助營銷部提高預測準確性，嚴格控制售電測算暫估數與實際數偏差。將業務功能前移，提升財務對前端業務的認知，加強對整體流程的把控。（2）彌補資金缺口。財務要優化資金支付方式和時序，結合實際情況延遲資金支付時點，考慮采取開立匯票等合理合規、靈活便捷手段，降低供售同期帶來的資金缺口及增加的融資成本，實現資金收支再平衡。做好資金收支滾動預測，準確編報融資計劃，盡早研判可能出現的資金缺口，充分做好融資需求計劃溝通上報，做到資金風險可控在控。（3）做好外部解釋。財務需持續做好指標影響數據的合理化測算，為公司年度經營管理規劃提供參考依據。所有部門涉及電費電價相關數據及指標口徑一致，主動向信息外部受用者做好解釋。例如，與統計局做好月度全社會用電量等報表對接工作，稅務問題爭取有關政府主管部門理解及支持。