銀行金融同業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)方法研究

朱夢(mèng)蝶

摘 要：經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展下，我國(guó)各行各業(yè)都取得了不俗的成就，有這樣的發(fā)展背景，銀行金融同業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展前景極為廣闊，但發(fā)展過(guò)程中，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，銀行金融同業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)展過(guò)程中必須考慮的問(wèn)題，為了使銀行金融同業(yè)業(yè)務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)健康發(fā)展，與同業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)方法的研究格外重要，本文對(duì)此展開探索。

關(guān)鍵詞：銀行;金融同業(yè)業(yè)務(wù);風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);審計(jì)方法

目前說(shuō)到銀行業(yè)務(wù)不得不提起銀行金融同業(yè)業(yè)務(wù)，銀行金融同業(yè)業(yè)務(wù)已經(jīng)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)了極大的份額，當(dāng)前銀行金融同業(yè)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題很多，無(wú)論是在風(fēng)險(xiǎn)管理上，還是業(yè)務(wù)本身，都需要采取有效的策略與解決，銀行想要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部控制以及金融同業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)處理，需要重視起銀行金融同業(yè)審計(jì)工作。

一、特定目的的載體投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及審計(jì)方法

1、特定目的的載體投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

從業(yè)務(wù)的特征角度來(lái)看，信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是特定目的的載體投資業(yè)務(wù)中比較容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在同一市場(chǎng)中交易，雙方之間自然信息與數(shù)據(jù)上出現(xiàn)不對(duì)稱和不科學(xué)的情況非常普遍，所以，銀行金融機(jī)構(gòu)想要了解交易對(duì)手的經(jīng)濟(jì)情況與資金情況非常困難，這顯然增加了投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，也增加了業(yè)務(wù)的難度。如果銀行不能夠?qū)灰讓?duì)手的真實(shí)情況進(jìn)行了解，那么對(duì)于對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)偏好和其他相關(guān)信息也無(wú)法進(jìn)行了解，這種混亂的局面是信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有利契機(jī)，稍有不慎就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。另外，特定目的的載體投資業(yè)務(wù)在進(jìn)行過(guò)程中，沒(méi)有遵循“穿透式原則”，“穿透式原則”是風(fēng)險(xiǎn)管理中的一項(xiàng)重要原則，忽視了這項(xiàng)原則，且沒(méi)有確保具體資本的足額撥備，使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率明顯增加。

2、特定目的的載體投資業(yè)務(wù)審計(jì)方法

從審計(jì)方法角度來(lái)看，特定目的的載體投資業(yè)務(wù)可以分為三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行審計(jì)。

首先，需要詳細(xì)的了解并分析交易對(duì)手的資質(zhì)情況，識(shí)別交易對(duì)手名單中可能存在的非法企業(yè)，結(jié)合分析結(jié)果，對(duì)交易對(duì)手的名單進(jìn)行調(diào)整，確保最終的名單能夠合乎規(guī)定。另外，對(duì)于同業(yè)交易對(duì)手的名單也要進(jìn)行調(diào)查和分析，做出準(zhǔn)確的判斷，結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整名單。銀行可以再了解資質(zhì)情況的過(guò)程中，充分發(fā)揮爬蟲技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，從網(wǎng)絡(luò)上獲取一些公開的信息數(shù)據(jù)，這樣能夠?qū)灰讓?duì)手的相關(guān)情況有更全面的了解，此外，銀行還要做好交易對(duì)手的資質(zhì)分析，確保其經(jīng)營(yíng)資質(zhì)都能夠在法律要求的范圍內(nèi)。

其次，要詳細(xì)的對(duì)通道業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，計(jì)算機(jī)技術(shù)在業(yè)務(wù)檢查的過(guò)程中發(fā)揮了重要作用，銀行可以借助計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)可疑的交易進(jìn)行篩查，整理好特定目的載體投資業(yè)務(wù)的合同協(xié)議以及資產(chǎn)清單。

最后，要對(duì)整個(gè)工作進(jìn)行全面檢查，確保底層資產(chǎn)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)權(quán)重是遵循了穿透式的原則，同業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了五級(jí)分類，減值準(zhǔn)備是按照規(guī)定進(jìn)行計(jì)提。這幾個(gè)環(huán)節(jié)一定不能疏漏，底層資產(chǎn)對(duì)于整個(gè)業(yè)務(wù)都有著關(guān)鍵性的作用，如果無(wú)法查清底層資產(chǎn)，在計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)上要按照100%的比例。

二、信用債投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)辦法

1、信用債投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是信用債投資業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，凈風(fēng)險(xiǎn)是很容易發(fā)生的，如果交易對(duì)手的自信情況不良，那么很有可能會(huì)，導(dǎo)致無(wú)法按照規(guī)定時(shí)間如期還款，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，另外，在前期準(zhǔn)備工作的過(guò)程中，對(duì)于交易對(duì)手的資料沒(méi)有了解充分，調(diào)查工作不夠完備，所以也會(huì)造成信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因此，在信用債投資業(yè)務(wù)進(jìn)行的過(guò)程中，一定要注重對(duì)交易對(duì)手的背景調(diào)查，不要一切依賴于官方信息，重點(diǎn)了解交易對(duì)手的資信情況，做好相關(guān)的審查工作，盡可能的將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。現(xiàn)在在市場(chǎng)價(jià)格上，債券能夠發(fā)揮調(diào)低市場(chǎng)價(jià)格的作用，市場(chǎng)價(jià)格受到調(diào)整，利潤(rùn)考核的方式也會(huì)隨之產(chǎn)生變化，利益是無(wú)法通過(guò)回購(gòu)或者是高價(jià)回購(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)輸送的，大部分情況下，需要采用與藏利一樣的交易方式，盡可能的將利潤(rùn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，當(dāng)整以后的利潤(rùn)到達(dá)利益機(jī)構(gòu)后，該機(jī)構(gòu)之外的其他機(jī)構(gòu)會(huì)給予利益轉(zhuǎn)出機(jī)構(gòu)一定的手續(xù)費(fèi)和其他費(fèi)用作為業(yè)務(wù)的回報(bào)。

2、信用債投資業(yè)務(wù)審計(jì)方法

（1）查看制度。查看制度對(duì)于信用債投資業(yè)務(wù)審計(jì)具有重要意義，通過(guò)查看制度可以判斷業(yè)務(wù)審計(jì)是否經(jīng)過(guò)科學(xué)的投前評(píng)估，投后是否展開了全面的檢查，并且判斷在進(jìn)行投前評(píng)估及投后檢查時(shí)是否符合相關(guān)要求、具體工作是否到位，判斷審計(jì)過(guò)程是否擁有完善的審查制度，判斷上級(jí)及董事會(huì)在進(jìn)行額度審批時(shí)是否清楚風(fēng)險(xiǎn)的存在，等等。在進(jìn)行信用債投資業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，必須確保查看制度精準(zhǔn)落實(shí)到每個(gè)細(xì)節(jié)，從而確保其審計(jì)的有效性。

（2）調(diào)閱債券清單。進(jìn)行債務(wù)清單調(diào)取主要是通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)分析企業(yè)的償債能力，確定交易方是否存在未按時(shí)償還的債券，確保交易方不是債務(wù)交易黑名單中的一員。但是，在調(diào)取的數(shù)據(jù)中，不具備非政府發(fā)行的金融債、項(xiàng)目收益票據(jù)、企業(yè)債等區(qū)域的數(shù)據(jù)。

三、同業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)方法

在實(shí)際生活中，很多銀行都曾經(jīng)因蘿卜章、虛假交易、票據(jù)中介等問(wèn)題參與到涉訴案件中，這對(duì)銀行造成了巨大的影響。而這些問(wèn)題的出現(xiàn)主要是因?yàn)橥瑯I(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)缺乏科學(xué)的審計(jì)。在銀行同業(yè)業(yè)務(wù)中，票據(jù)業(yè)務(wù)的重要性及風(fēng)險(xiǎn)性是并駕齊驅(qū)的，尤其容易引發(fā)前期金融同業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，銀行應(yīng)重視對(duì)同業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)工作的優(yōu)化，降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1、同業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）在進(jìn)行票據(jù)業(yè)務(wù)辦理時(shí)，有中介參與辦理，將賬戶出借給中介機(jī)構(gòu)，將辦理過(guò)程委托于中介機(jī)構(gòu);不方面與交易對(duì)手進(jìn)行簽約、不能提供完整的票據(jù)、資金不背書的票據(jù)將轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)貼現(xiàn)“清單交易”業(yè)務(wù);在進(jìn)行票據(jù)實(shí)物清點(diǎn)交接時(shí)，為遵守相關(guān)的登記規(guī)則，不符合出入庫(kù)制度，未落實(shí)定期查賬、查庫(kù)的規(guī)定。

（2）存在一系列的違規(guī)的操作方式，例如逆程序操作、“假買斷、假賣斷”等，這都是行業(yè)規(guī)定中不允許的，但一些企業(yè)為了規(guī)避監(jiān)管需求，仍然采用這樣的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)交易，另外，還有利用第三方機(jī)構(gòu)將貼現(xiàn)做成投資，偷梁換柱，減少資本計(jì)提。

（3）印章管理混亂，部門印章、銀行業(yè)務(wù)印章與行政印章不能各司其職，經(jīng)常出現(xiàn)混用狀況，從而導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2、同業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)方法

（1）對(duì)票據(jù)資金流向數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。確定資金流向的統(tǒng)一性;確定交易前，進(jìn)行了人員身份審核;通過(guò)票據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的部分抽調(diào)，確定經(jīng)辦人非中介機(jī)構(gòu)人員;確定貿(mào)易背景屬實(shí);確定交易對(duì)手是否為異地客戶，等等。

（2）對(duì)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行部分抽調(diào)。通過(guò)對(duì)OCR系統(tǒng)傳票、監(jiān)控、托收記錄等數(shù)據(jù)的核實(shí)判斷票據(jù)背書支付是否符合標(biāo)準(zhǔn);在票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)貼入銀行時(shí)，貼入的票據(jù)必須背書連續(xù)，檢查其是否符合規(guī)定;同業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)必須接收到實(shí)物票據(jù)，并確保雙方共同簽字，檢查其是否符合規(guī)定;入庫(kù)清單必須進(jìn)行逐筆登記，檢查其是否符合規(guī)定。在進(jìn)行檢查時(shí)，封包的必須拆封。同時(shí)應(yīng)審查是否按照規(guī)定登記同業(yè)票據(jù)出入庫(kù)登記簿、定期查賬、查庫(kù)資料;出入庫(kù)是否皆通過(guò)有權(quán)人進(jìn)行了審批審查;是否遵守相關(guān)制度進(jìn)行保管交接;不相容崗位是否對(duì)賬實(shí)不符情況進(jìn)行分崗位審查，等等。

（3）對(duì)同業(yè)戶對(duì)手?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行核查。通過(guò)抽調(diào)交易對(duì)手的交易明細(xì)，對(duì)比貼現(xiàn)票據(jù)筆數(shù)與金額進(jìn)行核查，通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)的貼合性，以及票據(jù)業(yè)務(wù)收益的合理性判斷一票多賣的情況存在與否;通過(guò)對(duì)實(shí)物票據(jù)交易交割材料的核查，判斷未經(jīng)人民銀行賬戶結(jié)算的資金直接流入第三方賬戶的情況存在與否;判斷票據(jù)交易大額資金掛賬情況存在與否;判斷違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題存在與否，等等。

（4）加強(qiáng)同業(yè)部門印章使用管理，調(diào)閱相關(guān)審批資料。同業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)重視對(duì)印章的管理，檢查印章的使用狀況，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)合同及協(xié)議資料的檢查，確定印章是否被規(guī)范使用;隨時(shí)展開現(xiàn)場(chǎng)飛行檢查，排查印章是否被人為私自帶出，交易對(duì)手硬件是否被相關(guān)人員刻意預(yù)留;核實(shí)是否按照規(guī)定展開同業(yè)業(yè)務(wù)印章核減工作。

總結(jié)：銀行金融同業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要來(lái)源于三個(gè)領(lǐng)域，分別為：特定目的的載體投資、信用債投資、同業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)。這三個(gè)方面基本涵蓋了全部的銀行金融同業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此，銀行在進(jìn)行金融同業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控必須從這三方面入手，精準(zhǔn)把握其中存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并掌握有效的審計(jì)方法，提高銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，從而保證銀行金融同業(yè)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定高速發(fā)展。

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